¿Cuánto impuesto se pagará por la transferencia de capital?
La transferencia de patrimonio involucra principalmente las siguientes partidas tributarias y derechos de timbre. La frecuencia de la transferencia de capital no es alta y muchos contribuyentes no saben que la carta de transferencia de capital debe ser obediente. De hecho, como impuesto conductual, el impuesto de timbre debe aplicarse siempre que el contribuyente establezca los certificados imponibles enumerados en el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre ventas minoristas" y el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el timbre". Deber". La ganancia flotante contable establecida por la transferencia de capital pertenece a los conceptos de recaudación del impuesto de timbre. Según el anexo del "Reglamento provisional sobre el impuesto de timbre de la República Popular China", el tipo impositivo para los documentos de transferencia de derechos de propiedad es del 50.000% del impuesto sobre la renta personal total. Los agentes retenedores de muchos contribuyentes tienen una comprensión unilateral de las obligaciones del impuesto sobre la renta personal que pueden estar involucradas en el proceso de transferencia de capital. Creen que mientras el accionista persona física transfiera el capital en forma de bienes baratos, habrá. no hay ingresos y no es necesario declarar ni retener el IRPF. Algunos cesionarios ni siquiera saben que tienen la obligación de pagar el impuesto sobre la renta personal al pagar las tarifas de transferencia de capital a las personas físicas accionistas del cedente, aumentando así costos y pérdidas innecesarios para el comprador y el destinatario. Este artículo resume las políticas relevantes. Según el artículo 22 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", para los ingresos procedentes de transferencias de propiedad, el saldo de los ingresos únicos de la transferencia después de deducir el valor original de la propiedad y el importe razonable Los gastos serán la renta imponible. En cuanto a los ingresos procedentes de la transferencia de capital, la base imponible es igual al precio de transferencia de capital, el costo del impuesto sobre el capital, el impuesto de timbre y otros impuestos relacionados con la transferencia de derechos de aluminio. El precio de transferencia de acciones de los accionistas personas físicas es la cantidad recibida por los accionistas personas físicas en forma de efectivo, activos no monetarios o acciones, y el precio real de la transacción es el precio de transferencia de acciones. Si la contraprestación de transferencia patrimonial es de grano, se calculará según el precio indicado en el comprobante de compra. Sin embargo, si el precio indicado en el comprobante es manifiestamente bajo o no existe comprobante, la autoridad fiscal local competente se remitirá a la autoridad local. precio de mercado para su verificación. El artículo 5, apartado 5 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" establece que el tipo impositivo para los ingresos procedentes de transmisiones patrimoniales es del 20%. Por otro lado, hay que prestar atención a la política fiscal para evaluar transferencias de bajo precio. El párrafo 2 del artículo 4 de Guo Shui Han [2009] Nº 285 estipula que si no existe una razón legítima para declarar la base de cálculo del impuesto, como la evaluación del trabajo, la transferencia de precios bajos, etc., las autoridades tributarias competentes pueden remitirse a la Participación del activo neto o acción individual correspondiente al patrimonio neto por acción. Se determina la proporción del patrimonio en poder de los accionistas. Si la base para el cálculo del impuesto es obvia, pero no hay ninguna razón válida para elegir un valor bajo, se puede utilizar el siguiente método de evaluación para evaluar los ingresos por transferencia de capital con referencia a los activos netos por acción o la proporción de activos netos correspondiente a el ratio de patrimonio del que disfruta el contribuyente. Los activos netos de las empresas cuyos derechos de propiedad intelectual, derechos de uso de la tierra, derechos de exploración de viviendas, derechos mineros y otros derechos de capital representen más del 50% de los activos totales deben ser evaluados por una agencia intermediaria, y la empresa debe ser aprobada bajo el mismo o condiciones similares con referencia a 12. Los accionistas u otros accionistas Ingresos por transferencia de capital reconocidos por el precio de transferencia. 3. Los ingresos por transferencias de capital deberían determinarse con referencia a los precios de transferencia de capital de empresas de la misma industria en condiciones iguales o similares. tres. Impuesto sobre la renta de las empresas 1. Ingresos La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (en adelante, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas) estipula en el artículo 6, párrafo 3, que los ingresos procedentes de la transferencia de propiedades se incluirán en los ingresos totales de la empresa. El artículo 16 de las Cláusulas de Aplicación de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que los ingresos obtenidos por una empresa por la transferencia de capital pertenecen a los ingresos por la transferencia de propiedad. Deducciones De acuerdo con las disposiciones del artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, los gastos razonables relacionados con los ingresos realmente incurridos por una empresa, incluidos costos, gastos, pérdidas fiscales y otros gastos, pueden deducirse al calcular la renta imponible. Para las transferencias de capital, el costo fiscal de los impuestos sobre el capital se puede deducir de los derechos de timbre y otros impuestos relacionados con las transferencias de capital. La renta imponible es igual al saldo de los ingresos por transferencia de capital menos el costo imponible del capital. Cuatro tipos El artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que el tipo del impuesto sobre la renta de las empresas es del 25%. El artículo 28 del capítulo 4 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que las empresas pequeñas y de bajos beneficios que cumplan los requisitos deberán pagar un impuesto sobre la renta de las sociedades a un tipo reducido del 20 por ciento. Las empresas de alta tecnología que requieren un apoyo estatal clave deben pagar una tasa impositiva corporativa reducida del 15%.
Base Legal
Artículo 71 de la “Ley de Sociedades Anónimas”
Los accionistas de una sociedad de responsabilidad limitada podrán transmitirse entre sí la totalidad o parte de sus acciones. La transferencia de capital por un accionista a persona distinta del accionista deberá ser aprobada por la mayoría de los demás accionistas. Los accionistas deberán notificar por escrito a los demás accionistas para que acepten la transferencia de sus acciones. Si los demás accionistas no responden dentro de los 30 días siguientes a la fecha de recepción de la notificación por escrito, se considerará que han aceptado la transferencia. Si más de la mitad de los demás accionistas no están de acuerdo con la transferencia, los accionistas que no estén de acuerdo deberán comprar el capital transferido; si no compran, se considerará que han acordado la transferencia; En las mismas condiciones, otros accionistas tienen el derecho preferente de comprar el capital transferido con el consentimiento de los accionistas.
Si dos o más accionistas pretenden ejercer el derecho de preferencia, negociarán para determinar sus respectivas proporciones de compra; si la negociación fracasa, el derecho de preferencia se ejercerá según la proporción de sus respectivos aportes de capital al momento de la compra; transferir. Si los estatutos de la sociedad contienen otras disposiciones sobre transferencia de capital, prevalecerán esas disposiciones.