Deducción adicional por gastos de investigación y desarrollo de las pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas
(1) Somos una pequeña y mediana empresa tecnológica. Desde 2017 disfrutamos de una póliza de 75% de descuento en tarifas de RD. Se informa que este año, el Estado ha aumentado su trato preferencial para la I+D de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica. ¿Cuáles son los cambios en la nueva política en comparación con la política anterior?
Respuesta: Con el fin de alentar a las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica a aumentar su inversión en I+D, en 2017, el país tomó la iniciativa en aumentar el índice de deducción de los gastos de I+D para las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica. y medianas empresas de 50 a 75. En 2022, el país aumentará aún más. Con el apoyo de políticas fiscales, el índice de deducción de gastos de I+D para las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica se ha incrementado del 75% al 100%. .
Segundo
(2) Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica son las beneficiarias de esta nueva política. ¿Cómo determinan las empresas si cumplen con los requisitos de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica?
Respuesta: De acuerdo con las regulaciones de la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Ciencia y Tecnología y el Ministerio de Finanzas de la República Popular China,
Aviso (Ciencia Nacional y Oficina de Desarrollo Tecnológico No. 115), las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica se refieren a empresas que dependen de ciertos Un gran número de personal científico y tecnológico participa en actividades de investigación y desarrollo científico y tecnológico, obtiene derechos de propiedad intelectual independientes y transforma convertirlos en productos o servicios de alta tecnología, logrando así el desarrollo sostenible de las pequeñas y medianas empresas. Las empresas que cumplan las siguientes condiciones pueden realizar evaluaciones independientes y completar información empresarial en la plataforma nacional de servicios de información para pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología de acuerdo con el principio de voluntariedad. Si no hay objeciones después del anuncio público, se incluirá en la base de datos nacional de información de pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología y se obtendrá un número de registro de pequeñas y medianas empresas de ciencia y tecnología.
Las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica deben cumplir las siguientes condiciones:
1. Empresas residentes registradas en China (excluidos Hong Kong, Macao y Taiwán).
2. El número total de empleados no excederá los 500, los ingresos por ventas anuales no excederán los 200 millones de yuanes y los activos totales no excederán los 200 millones de yuanes.
3. Los productos y servicios proporcionados por la empresa no están prohibidos, restringidos o eliminados por el Estado.
4. La empresa no ha tenido ningún accidente importante de seguridad o calidad, violaciones ambientales graves o conductas graves no confiables en la investigación científica en el último año o este año, y no ha sido incluida en la lista de negocios anormales. operaciones o la lista de empresas ilegales graves y no confiables.
5. La puntuación de la empresa según el índice de evaluación integral de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica no será inferior a 60 puntos, y la puntuación del índice de personal científico y tecnológico no será inferior. de 0 puntos.
Se puede confirmar directamente que las empresas que cumplen de 1 a 4 o más condiciones y cumplen una de las siguientes condiciones cumplen las condiciones de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica:
1 La empresa tiene un certificado válido de calificación empresarial de alta tecnología;
2. La empresa ha ganado el Premio Nacional de Ciencia y Tecnología en los últimos cinco años y se encuentra entre las tres unidades más premiadas;
3. La empresa ha obtenido la aprobación a nivel provincial o superior por parte de la agencia RD;
4. La empresa ha tomado la iniciativa en la formulación de estándares internacionales, estándares nacionales o estándares industriales en el ámbito. últimos cinco años.
Tercer lugar
(3) La nueva política de superdeducción de gastos de I+D para pequeñas y medianas empresas tecnológicas se implementará del 1 de junio al 1 de octubre de 2022. ¿Qué tipo de número de registro de almacén necesita obtener mi empresa para disfrutar de la política de tarifa 100 más deducción de tarifa RD?
Respuesta: Según el “Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre asuntos relacionados con la evaluación de pequeñas y medianas empresas de base tecnológica” del Ministerio de Ciencia y Tecnología (Guo Ke Guo Shui Fa [2018] No. 11), toda la administración provincial de ciencia y tecnología. El departamento debe marcar el número de registro en la base de datos según la fecha de establecimiento de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica y la fecha de presentación de información de autoevaluación. Las reglas de codificación específicas son: si se establece antes del año de ingreso a la base de datos y la información de la autoliquidación se presenta antes del 31 de mayo, su número de registro 11 es 0 si se establece antes del año de ingreso a la base de datos pero; presenta información de autoevaluación después del 1 de junio (inclusive), su número de registro 11 es A si se constituyó en el año de ingreso a la base de datos, su número de registro 11 es b. Las empresas cuyo número de registro 11 sea 0 pueden disfrutar de la póliza. de superdeducción de las tasas de RD para las pequeñas y medianas empresas tecnológicas en la liquidación final del año anterior.
De acuerdo con la normativa anterior, si su empresa incurre en gastos de I+D en 2022 y disfruta del trato preferencial de 100 más deducción por gastos de I+D para pequeñas y medianas empresas tecnológicas en 2022, necesita obtener una licencia. numerado 11 en 2023. Número de registro de pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas.
Considerando que a la empresa le lleva tiempo obtener el número de registro de almacén No.
11. Se recomienda que su empresa siga las "Medidas de evaluación para pequeñas y medianas empresas tecnológicas" (Nº 18) e intente obtener el número de registro de almacenamiento de 2023 antes de la liquidación final para garantizar la puntualidad.
Cuarto lugar
(4) Nuestra empresa es una pequeña y mediana empresa tecnológica. Suponiendo que el gasto en RD en 2022 sea de 6,5438 millones de yuanes, ¿cómo calcular la deducción adicional?
Respuesta: Los gastos reales de I+D incurridos por las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica se deducirán en función de si los activos intangibles se forman y se tratan como gastos o se capitalizan. En concreto, si los activos intangibles no se han formado y están incluidos en las pérdidas y ganancias corrientes, se deducirán de acuerdo con la normativa, y luego se deducirá el 100% del importe real antes de impuestos a partir del 1 de 2022; formado, a partir del 1 de junio de 2022, la amortización antes de impuestos se realiza sobre la base del 200 del costo de los activos intangibles.
Suponiendo que todos los gastos de investigación y desarrollo incurridos por su empresa en 2022 se contabilizan y todos cumplen las condiciones de deducción, sobre la base de la deducción real de 6,5438 millones de yuanes, se permite deducir 6,5438 millones de yuanes adicionales antes. se deducirán de antemano 2 millones de RMB si se capitalizan todos los gastos de desarrollo rural incurridos, se incluirán 6.543.800 RMB en el costo de los activos intangibles y se realizará la amortización antes de impuestos; sobre 200 de la base fiscal de los activos intangibles durante la vida útil de los activos intangibles.
Quinto lugar
(5) Nuestra empresa es una pequeña y mediana empresa tecnológica. ¿Se pueden deducir al tipo del 100 los gastos de RD encomendados a otras unidades en 2022?
Respuesta: Los gastos de I+D encomendados por las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica son también los gastos de I+D de la empresa, y se puede aplicar la política de súper deducción del 100. Específicamente:
Los gastos incurridos por una empresa que encomienda a instituciones o personas nacionales y extranjeras la realización de actividades de RD se incluirán en los gastos de RD de la parte encargante a razón del 80% de los gastos reales incurridos. y deducido a una tasa del 100%.
Los gastos incurridos al encomendar actividades de RD en el extranjero se incluirán en los gastos de RD en el extranjero encomendados por la parte encargante en un 80% de los gastos reales incurridos. Los gastos de RD incurridos en el extranjero por la encomienda, que no excedan los dos tercios de los gastos de RD calificados en el país, pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo a una tasa de 100.
Sexto lugar
(6) Nuestra empresa es una pequeña y mediana empresa de base tecnológica. ¿Cuándo puedo declarar disfrutar de la política de cuota RD más deducción?
Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre asuntos relacionados con la política preferencial de súper deducción de gastos de RD para la declaración de pago anticipado de las empresas" (Administración Estatal de Impuestos Anuncio No. 10 de 2022), las empresas pueden optar por pagar anticipadamente el impuesto sobre la renta de las empresas en el tercer trimestre de 2010 (prepago trimestral) o en septiembre (prepago mensual), y disfrutar de la política preferencial de súper deducción de gastos de RD en los primeros tres trimestres del año. año. Para quienes no opten por disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de RD durante el periodo de declaración anticipada de junio a octubre, también podrán disfrutarla a la hora de tramitar la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades del presente ejercicio.
Cuando las empresas declaren anticipadamente en junio y octubre de 2020, podrán optar por disfrutar temporalmente de la política preferencial de súper deducción de tarifas de RD para pequeñas y medianas empresas tecnológicas de acuerdo con el número de registro. Se obtendrá según la liquidación y liquidación anual Determinar si se puede disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de RD para las pequeñas y medianas empresas tecnológicas. Si la empresa no está segura de poder obtener el número de registro de almacén cuando declara por adelantado en junio u octubre, también puede optar por disfrutarlo a fin de año.