Política de exención de impuestos de la Oficina Estatal de Impuestos del Distrito de Shijiazhuang Xinhua para productos agrícolas comestibles

1. Proceso de producción:

El artículo 15 del "Reglamento provisional sobre el Impuesto sobre el valor añadido" estipula que los productos agrícolas de producción propia vendidos por los productores agrícolas están exentos del impuesto al valor agregado.

Se han perfeccionado aún más los detalles de implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado. La llamada agricultura se refiere a la plantación, la cría, la silvicultura, la ganadería y la acuicultura. Los productores agrícolas incluyen unidades e individuos dedicados a la producción agrícola. Los productos agrícolas aquí se refieren a productos agrícolas primarios. Dedicarse a la producción agrícola significa dedicarse directamente a la siembra, cosecha, crianza, pesca, etc. La autoproducción y la autocomercialización son comportamientos de autoproducción y autocomercialización, y los productos agrícolas comprados, producidos, procesados ​​y vendidos no están libres de impuestos. Al mismo tiempo, es necesario prestar especial atención al hecho de que los productos agrícolas libres de impuestos deben ser productos agrícolas primarios, es decir, productos agrícolas que se elaboran únicamente mediante simples métodos de secado, decapado, corte en rodajas y otros métodos de procesamiento aproximado.

El número 200881 de Finanzas e Impuestos estipula que la venta de productos agrícolas producidos por miembros de cooperativas profesionales de agricultores se considera venta de productos agrícolas de producción propia por parte de productores agrícolas y está exenta del impuesto al valor agregado. . Los productos agrícolas mencionados en estas normas deben ser "producidos por miembros de la cooperativa", de lo contrario no pueden disfrutar del trato preferencial de exención del impuesto al valor agregado.

2. Enlaces de circulación:

1. Apartado 4 del artículo 1 del Número de Hacienda y Tributación. 2001113 estipula que las ventas al por mayor y al por menor de semillas, plántulas, fertilizantes, pesticidas y maquinaria agrícola están exentas del impuesto al valor agregado.

2. El Documento N° 2011137 de Hacienda y Tributación establece que a partir del año 2012 1 se exime del impuesto al valor agregado sobre la circulación de hortalizas. Disposiciones específicas:

1. Están exentas del impuesto al valor agregado las hortalizas vendidas por los contribuyentes que se dedican al comercio mayorista y minorista de hortalizas.

2. Las verduras se refieren a hierbas y plantas leñosas que pueden usarse como alimentos no básicos, incluidas varias verduras, hongos y algunas plantas leñosas que pueden usarse como alimentos no básicos. Para conocer las principales variedades de hortalizas, consulte el "Catálogo de Principales Variedades de Hortalizas" (ver anexo).

(3) Pertenecen al alcance de las hortalizas a que se refiere este aviso las hortalizas que hayan sido procesadas mediante selección, limpieza, rebanado, secado, envasado, deshidratación, refrigeración, congelación y otros procesos.

④Las verduras enlatadas no entran dentro del ámbito de aplicación de las verduras mencionadas en este aviso. Las verduras enlatadas se refieren a los alimentos elaborados a partir de verduras como materias primas, procesados, enlatados, sellados, esterilizados o envasados ​​asépticamente.

3. El Documento de Finanzas y Tributación N° 201275 estipula que a partir de octubre de 2012, algunos productos cárnicos y ovoproductos frescos estarán exentos del impuesto al valor agregado en el proceso de circulación. Disposiciones específicas:

① Algunos productos cárnicos y de huevo frescos vendidos por contribuyentes dedicados a la venta al por mayor y al por menor de productos agrícolas están exentos del impuesto al valor agregado.

(2) Los productos cárnicos frescos exentos del impuesto al valor agregado se refieren a cerdos, bovinos, ovinos, pollos, patos, gansos y su carne fresca entera o cortada, carne refrigerada o congelada, despojos, cabezas y rabos. , huesos, pezuñas, alas, garras y otros tejidos.

(3) Los productos de huevo fresco que están exentos del impuesto al valor agregado se refieren a huevos, huevos de pato y huevos de ganso, incluidos huevos frescos, huevos refrigerados y huevos líquidos, yemas y cáscaras separadas. de sus conchas.

④Los productos anteriores no incluyen animales salvajes nacionales raros y en peligro de extinción ni sus productos de carne y huevos frescos según lo estipulado en la "Ley de protección de animales salvajes de la República Popular China".

Los dos documentos anteriores enfatizan la contabilidad separada. Los contribuyentes que vendan bienes sujetos al IVA, como verduras, carne fresca, huevos frescos, etc., deberán calcular por separado las ventas de bienes sujetos al IVA, como verduras, carne fresca, huevos frescos, etc., si no se calculan por separado, no disfrutarán; la política de exención del IVA.

3. Enlace de compra:

El artículo 8 del “Reglamento Transitorio del Impuesto al Valor Agregado” estipula que cuando los contribuyentes compren productos agrícolas, deberán obtener facturas especiales con IVA o aduana especial de importación. Pagos del IVA.Además, del impuesto repercutido se deducirá el impuesto soportado calculado sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas indicado en la factura de compra o factura de venta y un tipo de deducción del 13%. La fórmula de cálculo del impuesto soportado es: impuesto soportado = precio de compra × tasa de deducción.

Caishui No. 201275 estipula que la "factura de venta" mencionada en el punto (3) del impuesto soportado se puede deducir del impuesto repercutido enumerado en el artículo 8 del "Reglamento Provisional de la República Popular". de China sobre el Impuesto al Valor Agregado", se refiere a facturas ordinarias emitidas por los pequeños contribuyentes por sí mismos o a quienes las autoridades fiscales les han encomendado el pago del impuesto al valor agregado sobre productos agrícolas de acuerdo con tres métodos simplificados. Las facturas ordinarias emitidas por contribuyentes mayoristas y minoristas después de disfrutar de la política de exención de impuestos no se utilizarán como comprobantes para el cálculo de las deducciones del impuesto soportado.

Dos.

Impuesto sobre la renta

1. Impuesto sobre la renta de sociedades.

El artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los ingresos procedentes de proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros pueden estar exentos o reducidos de impuestos. El "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" aclara además que las pesquerías de aguas distantes se dedican al cultivo de hortalizas, patatas, aceites, legumbres, azúcar, frutas y nueces, a la selección y mejora de nuevas variedades de cultivos, a la cultivo y plantación de árboles forestales, cría de ganado y aves de corral, recolección de productos forestales y desarrollo preliminar de productos agrícolas. Empresas dedicadas a la elaboración, veterinaria, extensión agrícola, operación y mantenimiento de maquinaria agrícola y otras actividades agrícolas, forestales y ganaderas. los proyectos de servicios de cría y pesca están exentos del impuesto sobre la renta de las empresas; las empresas dedicadas al cultivo de flores, té y otras bebidas y cultivos de especias, la acuicultura marina y la acuicultura continental, reducen a la mitad el impuesto sobre la renta de las empresas.

"Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el alcance del procesamiento preliminar de productos agrícolas que disfrutan de políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta de las empresas (Prueba)" (Caishui [2008 ] N° 149), "El Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos" Aviso complementario de la Administración Estatal de Impuestos sobre el alcance del procesamiento preliminar de productos agrícolas que disfrutan de preferencias en el impuesto sobre la renta de las sociedades" (Caishui [ 2011] N° 26), "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la implementación de preferencias en el impuesto sobre la renta de las empresas para proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 48 01 ) amplió aún más el alcance del impuesto preferencial sobre la renta de las empresas para proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros, garantizó efectivamente el suministro del mercado y la estabilidad de los precios de los productos agrícolas frescos y benefició a la mayoría de los residentes urbanos y rurales.

Los "agricultores de empresa" también pueden disfrutar de un impuesto sobre la renta de sociedades preferencial. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las preferencias en el impuesto sobre la renta empresarial para el modelo de negocio "Company Farmers" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Nº 2, 2010) aclara que "las empresas Los agricultores" participan en proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros. Las empresas pueden disfrutar de reducciones y exenciones preferenciales del impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con las disposiciones pertinentes del Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.

En segundo lugar, el IRPF.

Contenido de la política: No se aplicará ningún impuesto sobre la renta personal a los ingresos de los agricultores por la venta de productos agrícolas de producción propia en diversos mercados. Para los operadores del mercado y los productos agrícolas que operan, si las autoridades fiscales no tienen pruebas que demuestren que el vendedor no es un "agricultor" y no vende "productos agrícolas de producción propia", la política de "agricultores que venden productos agrícolas propios" productos agrícolas elaborados".

Documentos relacionados: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación adicional de políticas fiscales preferenciales para aumentar los ingresos de los agricultores" (Guoshuifa [2004] No. 13).

Periodo de implementación: 5 de junio de 2004 al 20 de octubre de 2004.

En tercer lugar, otros

Otros incentivos fiscales para los mercados mayoristas de productos agrícolas y los mercados de agricultores.

El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales sobre el impuesto a la propiedad y el uso del suelo urbano para mercados mayoristas de productos agrícolas y mercados de agricultores" (Caishui [ 2012] No. 68) establece que desde octubre de 2013 hasta febrero de 2015, las propiedades y terrenos utilizados por mercados mayoristas de productos agrícolas y mercados de agricultores que también operen otros productos estarán exentos del impuesto predial y del impuesto sobre uso de suelo urbano en función de la proporción de otros productos y el área de plazas de comercialización de productos agrícolas. Este documento implementa políticas fiscales preferenciales para la circulación de productos agrícolas y proporciona un soporte para políticas fiscales preferenciales para las cestas de verduras.

¡Espero que lo adoptes!