La importancia de la separación de la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera
1. La definición y las funciones básicas de la contabilidad fiscal. En comparación con la contabilidad financiera, la contabilidad fiscal se basa en la ley tributaria y el sistema legal y utiliza la moneda como unidad de medida para reflejar y supervisar la formación y la declaración. y presentación de informes sobre los impuestos a pagar por los contribuyentes. La combinación de tributación y contabilidad es un tema interdisciplinario.
Los contadores fiscales deben calcular y pagar los impuestos con precisión de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria; asegurarse de que los impuestos se paguen dentro del plazo estipulado en la ley tributaria, de modo que no haya demoras, ni ocupaciones, y pago rápido al fisco.
La función básica de la contabilidad tributaria es reflejar y supervisar la formación, declaración y pago de los impuestos a pagar por los contribuyentes. Los contadores fiscales deben registrar, calcular y resumir las obligaciones tributarias de los contribuyentes y su estado de pago, y preparar declaraciones de impuestos. Los contadores fiscales deben controlar e inspeccionar las obligaciones tributarias de los contribuyentes y su estado de pago, y corregir y sancionar las actividades ilegales; Este tipo de reflexión y supervisión sólo puede llevarse a cabo en la empresa en calidad de contribuyente y ser implementada por el personal contable del contribuyente.
En segundo lugar, la contabilidad fiscal corporativa es diferente de la contabilidad financiera corporativa y de la contabilidad de gestión. La contabilidad tributaria no es un producto del desarrollo social y económico hasta cierto punto, sino una disciplina contable marginal emergente. La contabilidad fiscal, como trabajo sustantivo, no existe de forma independiente. Al igual que la contabilidad financiera, pertenece a la disciplina contable. Se basa en la contabilidad financiera e inspecciona y supervisa la producción y las actividades comerciales de los contribuyentes. Por tanto, la información contable fiscal proviene generalmente de la contabilidad financiera. Solo calcula y ajusta partidas contables que son incompatibles con las leyes tributarias vigentes en el procesamiento de contabilidad financiera o partidas contables que deben ajustarse para fines de planificación fiscal, y realiza asientos contables de ajuste y luego los integra en libros o estados de contabilidad financiera. Sin embargo, en comparación con la contabilidad financiera corporativa y la contabilidad de gestión, las diferencias se reflejan en tres aspectos:
(1) La contabilidad fiscal corporativa debe operar bajo las limitaciones de las leyes fiscales.
Para métodos de contabilidad financiera corporativa, métodos de procesamiento, etc. , las empresas pueden tomar decisiones basadas en las normas contables corporativas y los principios generales financieros corporativos, y combinar las necesidades reales de su propia producción y operaciones para calcular los resultados financieros de la empresa de acuerdo con las normas contables para proporcionar a las partes interesadas corporativas (incluidos bancos, deudores e inversores potenciales) ) con información real y relevante para facilitar sus decisiones de inversión. Sin embargo, como contador fiscal corporativo, debe operar en estricta conformidad con las disposiciones de la ley tributaria (reglamentos) y sus reglas de implementación, y no puede elegir ni cambiar a voluntad. De hecho, es un sistema contable que contabiliza los ingresos, costos, ganancias e impuestos sobre la renta de una empresa de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. El propósito es garantizar la plena realización de los ingresos tributarios nacionales y ajustar el impuesto económico y justo. y proporcionar información útil a las autoridades y gestores tributarios nacionales. Por ejemplo, la contabilidad financiera corporativa y la contabilidad de gestión pueden elegir entre los métodos de depreciación de activos fijos estipulados en el sistema financiero actual, incluido el método de vida promedio, el método de carga de trabajo, el método de doble saldo decreciente y el método de vida, y adoptar uno de ellos de acuerdo con el situación real. En la contabilidad de inventarios, las empresas pueden elegir cinco métodos, incluido el método del promedio ponderado, el método del último en entrar, el primero en salir, y el método del último en entrar, primero en salir, y pueden utilizar diferentes métodos de valoración para diferentes tipos de inventario. Una vez que se adopta un determinado método de valoración, no se puede cambiar a voluntad, pero la contabilidad del impuesto corporativo solo puede seguir el método de depreciación de activos fijos y el método de contabilidad de inventario estipulados en las regulaciones y reglas de implementación del impuesto sobre la renta corporativo, y debe informarse a las autoridades fiscales. para su aprobación o presentación. En otras palabras, cuando el comportamiento económico y la contabilidad financiera de una empresa involucran cuestiones tributarias, deben manejarse de acuerdo con las normas tributarias; cuando el sistema de contabilidad financiera es inconsistente con los requisitos de las normas tributarias, las normas tributarias deben prevalecer y se deben realizar los ajustes necesarios; .
(2) La contabilidad fiscal de las empresas es una herramienta para reflejar y supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de las empresas.
Como rama de la disciplina contable, la contabilidad del impuesto de sociedades refleja y supervisa de forma sistemática y exhaustiva el proceso de movimiento de capitales de las actividades del impuesto de sociedades en forma de moneda, y tiene su relativa independencia y particularidad. La base de la contabilidad financiera son los sistemas contables corporativos y las normas contables.
La contabilidad financiera enfatiza seguir las normas contables y manejar diversos negocios económicos de acuerdo con los sistemas contables. Según su propia comprensión y la particularidad de la situación, los contadores pueden tener diferentes expresiones y diferentes resultados contables para algunos de los mismos negocios económicos. Esta es una manifestación normal de la flexibilidad contable, las normas contables y la flexibilidad del sistema contable, y sigue la base de acumulación. y el principio de emparejamiento. Para que los estados financieros reflejen fielmente la situación financiera y los resultados operativos de la empresa durante un determinado período contable, y para permitir a la empresa estimar razonablemente los ingresos y gastos en circunstancias específicas, la contabilidad financiera puede tener en cuenta los factores de moneda. inestabilidad en un momento determinado, como cambios de precios. En el caso de cambios, las empresas buscan un modelo de medición más razonable que pueda reflejar el impacto de los cambios de precios mediante la selección de métodos de valoración contable, y la base de la contabilidad fiscal es el impuesto nacional. ley. La contabilidad del impuesto de sociedades debe tener sus propios estándares de procesamiento independientes y seguir el principio de caja, como el impuesto sobre bienes inmuebles. Una vez vendida una casa comercial, incluso si el comprador no ha pagado el pago de la vivienda, el desarrollador inmobiliario debe registrar los ingresos según la base devengada; sin embargo, la ley tributaria toma en cuenta la capacidad de pago de impuestos del desarrollador inmobiliario y; determina el tiempo de pago del impuesto en función del pago de la vivienda recibido por el promotor inmobiliario, es decir, se adopta la "base de efectivo" como base para la contabilidad fiscal. Al mismo tiempo, para garantizar los ingresos fiscales y facilitar la tesorería, las empresas generalmente no pueden estimar ingresos y gastos. Los procedimientos y resultados para calcular ganancias y pérdidas en la contabilidad del impuesto de sociedades son diferentes de los de la contabilidad financiera. En particular, las normas para deducir los costos operativos de los ingresos operativos son diferentes de las de la contabilidad financiera. Por ejemplo, la contabilidad financiera recoge diversas multas por operaciones ilegales, descuentos sobre propiedades confiscadas, etc. de partidas de gastos no operativos, que pueden deducirse antes de la liquidación de ganancias, pero la ley tributaria estipula que no pueden deducirse al calcular la renta imponible. La contabilidad financiera permite que los gastos de gestión incluidos en los gastos de entretenimiento empresarial se deduzcan antes de la liquidación de ganancias, pero la ley tributaria estipula que solo se pueden deducir en una determinada proporción, y el exceso debe incluirse en los ingresos y estar sujeto al impuesto sobre la renta. Además, la contabilidad fiscal se ciñe a los costos históricos, ignora los cambios en el valor temporal del dinero y se centra más en cuestiones previsibles. A través de la situación reflejada en el trabajo de contabilidad tributaria, garantizar que las actividades tributarias de la empresa se lleven a cabo de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria, garantizar que el impuesto a pagar se pague en su totalidad y a tiempo, prevenir la evasión fiscal, fraude fiscal y atrasos fiscales, y garantizar que la empresa cumpla con sus obligaciones fiscales concienzudamente y en su totalidad para evitar pérdidas causadas por ser sancionada por desconocimiento de las normas fiscales y por no pagar impuestos.
(3) La contabilidad fiscal de las empresas tiene la función de planificación fiscal.
La contabilidad fiscal corporativa no solo refleja y supervisa el movimiento de los fondos tributarios, sino que también permite a los contribuyentes utilizar más claramente los medios legales para lograr el propósito de pagar menos impuestos a través del análisis del factor de carga tributaria y otros métodos. Específicamente, significa que los contadores de impuestos corporativos planifican los métodos comerciales y las actividades de pago de impuestos de la empresa con base en las disposiciones específicas de la ley tributaria y las características de su propia producción y operaciones, de modo que no solo pueda pagar impuestos de acuerdo con las ley, pero también disfrutar de beneficios fiscales, y lograr menos impuestos o más beneficios fiscales El propósito de pagar más impuestos y reducir la carga fiscal. Por ejemplo, el "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado empresarial" de mi país estipula que si una empresa adopta el método de venta en efectivo, los ingresos por ventas se reconocerán el día en que se reciba el pago o se obtenga el recibo del pago; la empresa adopta el método de cobro y pago o el método de cobro encomendado, los ingresos por ventas se reconocerán el día en que se envíen los bienes. Los ingresos por ventas se reconocerán el día en que se completen los procedimientos de cobro si una empresa vende bienes a crédito o; paga a plazos, deberá confirmar los ingresos por ventas en la fecha de pago estipulada en el contrato. Por lo tanto, las empresas pueden elegir métodos apropiados para confirmar los ingresos por ventas en función de sus propias estrategias de venta de productos y tratar de posponer el reconocimiento de los ingresos por ventas tanto como sea posible, posponiendo así la aparición de obligaciones tributarias y el pago del impuesto sobre la renta. Esto puede considerarse como un préstamo sin intereses otorgado por el Estado, que resulta de gran beneficio para las empresas. Otro ejemplo es la elección del método de amortización de primas y descuentos en inversiones en bonos a largo plazo. Cuando una empresa invierte en bonos a largo plazo, el método de amortización de su prima o descuento puede ser el método lineal o el método de interés efectivo. Al invertir en bonos, los ingresos por intereses de los bonos que figuran como ingresos por inversiones de la empresa en cada período, aumentando así las ganancias antes de impuestos de la empresa, son la diferencia entre los intereses acumulados del período actual y la prima amortizada o los intereses acumulados del período actual y el descuento amortizado. Debido a que la amortización de la prima o el descuento en cada período es igual cuando se utiliza el método de línea recta, los ingresos por inversiones reconocidos también son iguales pero cuando se utiliza el método de la tasa de interés real, la amortización de la prima o el descuento en cada período aumentará año; por año, por lo que los ingresos por inversiones reconocidos serán Disminuyen o aumentan año por año. Por lo tanto, cuando una empresa compra bonos distintos de los bonos del tesoro con ingresos por intereses libres de impuestos con una prima o un descuento, puede optar por utilizar la amortización lineal de la prima o la amortización de la tasa de interés real del descuento para posponer relativamente el período contable para el reconocimiento de los ingresos por inversiones durante la duración del bono, mitigando así la carga del impuesto sobre la renta por adelantado y obteniendo beneficios fiscales diferidos.
Tres. La necesidad de establecer una contabilidad fiscal empresarial Establecer una contabilidad fiscal empresarial no es sólo la necesidad de que las empresas se adapten a las leyes fiscales y a la recaudación y administración de impuestos, sino que también implica muchos aspectos de la vida social y económica.
La necesidad radica en:
(1) La necesidad de una reforma del sistema contable.
El objetivo de la reforma del sistema contable de mi país es establecer un sistema de normas contables corporativas que puedan reflejar verdadera y justamente la información contable corporativa sin especificar cómo las empresas llevan la contabilidad. Esto hace que la contabilidad financiera corporativa sea muy importante. Con la implementación del "Sistema de Contabilidad Empresarial" y las "Normas de Contabilidad Empresarial", el objetivo de la contabilidad financiera corporativa se ha vuelto más claro, es decir, proporcionar información a los usuarios de la información contable corporativa. La depreciación aumenta la brecha entre los objetivos de la contabilidad financiera y los objetivos de la legislación tributaria. Sólo separando la contabilidad fiscal de la contabilidad financiera se podrá supervisar la contabilidad financiera de acuerdo con el nuevo sistema y normas contables, y la reforma contable podrá ser eficaz.
(2) La necesidad de mejorar el sistema fiscal de China.
La reforma tributaria es la mejora continua del sistema tributario de mi país. Ha establecido gradualmente un sistema de regulación tributaria de múltiples impuestos, múltiples vínculos y múltiples niveles, que básicamente cumple con los requisitos de tipos de impuestos sólidos. tasas impositivas razonables y cargas impositivas justas, y es propicio para aprovechar plenamente Tiene la doble función de recaudación y administración de impuestos, influencia económica y regulación de las operaciones económicas. Bajo el sistema integrado de contabilidad financiera y contabilidad tributaria, la estabilización de la base impositiva, la estandarización del comportamiento de pago, la optimización de los niveles de ingresos tributarios y diversos cálculos tributarios complejos no se pueden lograr en los estándares y sistemas de contabilidad corporativa. A veces, por consideraciones de interés propio, las empresas pueden aprovechar las imperfecciones de las leyes tributarias para lograr el propósito de pagar menos impuestos ajustando directamente los datos contables y revisando las decisiones financieras de un determinado negocio. Por lo tanto, como contribuyente, independientemente de su naturaleza económica, forma organizacional o alcance económico, es necesario establecer una contabilidad tributaria unificada para satisfacer las necesidades de un pago de impuestos legal, razonable y preciso.
(3) Establecer una contabilidad fiscal corporativa es una opción inevitable para mejorar el sistema tributario y la recaudación y gestión de impuestos.
En primer lugar, ayuda a garantizar que los impuestos estatales se paguen en su totalidad y a tiempo. Las empresas cuentan con contadores tributarios especializados que comprenden tanto las leyes tributarias como los servicios contables. Pueden calcular y declarar impuestos de manera oportuna basándose en las regulaciones de la legislación tributaria y las condiciones de producción y operación, y cumplir con las obligaciones tributarias de manera oportuna y precisa. En segundo lugar, ayuda a aclarar los derechos y responsabilidades de las empresas tributarias, liberando al personal tributario de complicados libros y estados financieros y utilizando menos mano de obra para desempeñar plena y eficientemente las tareas del departamento tributario. En tercer lugar, favorece la mejora de la estructura del sistema tributario. Una vez que la contabilidad del impuesto de sociedades sea relativamente independiente de la contabilidad financiera y de la contabilidad de gestión, el personal de impuestos de las empresas puede concentrarse en estudiar el funcionamiento del sistema de fondos de impuestos de las empresas. Esto ayudará al personal de impuestos nacionales a mejorar sus habilidades profesionales y facilitará que las autoridades fiscales descubran las debilidades. en la recaudación y gestión tributaria, las imperfecciones en los vínculos y el sistema tributario, acelerando así el proceso de recaudación y administración tributaria hacia la legalización, estandarización y judicialización, y acelerando aún más el proceso de mejora del sistema tributario.
(4) Establecer una contabilidad fiscal corporativa es la necesidad de que las empresas persigan sus propios intereses y fortalezcan la gestión.
Como contribuyentes, las empresas deben cumplir fielmente con sus obligaciones tributarias y no deben perseguir unilateralmente la maximización de ganancias y la minimización de impuestos en aras de sus propios intereses. Por un lado, las empresas deben reformar seriamente sus obligaciones fiscales y, por otro, deben disfrutar plenamente de sus derechos fiscales. Quienes tienen derecho a solicitar reducciones, exenciones y reembolsos de impuestos tienen derecho a solicitar a las autoridades tributarias que respondan preguntas relacionadas con impuestos. Derecho a celebrar audiencias sobre solicitudes de sanciones tributarias y derecho a presentar reconsideraciones ante autoridades tributarias superiores. Si no está satisfecho con la reconsideración de la autoridad fiscal superior, tiene derecho a presentar una demanda ante el Tribunal Popular. Tener derecho a denunciar o acusar a los funcionarios tributarios de cometer malas prácticas para beneficio personal. Tiene derecho a decidir el tipo y modo de funcionamiento de las empresas para reducir su propia carga fiscal bajo la premisa de la legislación fiscal. Para disfrutar plenamente del derecho a pagar impuestos, es necesario estar familiarizado con las leyes tributarias, no sólo con los principios de las leyes tributarias y diversas leyes tributarias, sino también con los detalles de implementación, las disposiciones específicas y las disposiciones complementarias de los distintos tipos de impuestos. Es necesario no sólo conocer las leyes tributarias desde la perspectiva de los contribuyentes, sino también manejar correctamente el tratamiento contable de los pagos de impuestos desde la perspectiva de los contribuyentes. Dado que la información proporcionada por la contabilidad a menudo se centra en las necesidades de los departamentos de finanzas, impuestos, crédito y otros, ignora las propias necesidades de información contable de la empresa, lo que no favorece la necesidad de la empresa de fortalecer la gestión. Sin embargo, cuando se separan la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera, las empresas pueden elegir procedimientos y métodos contables adecuados a la situación real de la empresa en función de sus propias características, y reflejar los verdaderos resultados operativos y el estado financiero de la empresa desde una perspectiva económica, sin tener que seguir íntegramente los métodos estipulados en la legislación fiscal empresarial. Sólo así el personal de contabilidad financiera podrá centrarse en fortalecer la gestión, reducir el trabajo contable innecesario y engorroso y tomar decisiones financieras oportunas y acertadas que redunden en interés de la empresa.
(5) Establecer la contabilidad del impuesto de sociedades es un medio importante para la comercialización de la gestión empresarial.
En primer lugar, en las condiciones de la economía de mercado, las funciones del gobierno han cambiado. La separación de los derechos de propiedad y de gestión se refleja en la contabilidad separada de beneficios e impuestos, realizándose la separación de ambos. sistemas inevitables. En segundo lugar, la gestión organizativa de las empresas se ha diversificado y las empresas privadas se han convertido en una fuerza económica que no se puede ignorar. El sistema contable que combina ambas cosas es aún menos adecuado para ellas. Finalmente, la economía de mercado requiere un intercambio igualitario, y la combinación de los intereses del Estado y de los contribuyentes es el mecanismo de distribución. Desde una perspectiva fiscal, existe una cierta contradicción entre ambos. El Estado intenta por todos los medios garantizar los ingresos fiscales, y los contribuyentes intentan por todos los medios pagar menos o ningún impuesto. El surgimiento de la contabilidad fiscal simplemente cumple con los requisitos de ambas partes. Cuando las leyes fiscales lo permiten, es de sentido común que las empresas se esfuercen por obtener beneficios fiscales. Además, si existen algunas "áreas grises" en la legislación tributaria actual, los contribuyentes deberían, por supuesto, actuar en función de sus propios intereses. En la práctica tributaria, las autoridades tributarias deberían tomar medidas correctivas oportunas para colmar las lagunas y los problemas en la legislación y la aplicación de la ley. De esta manera, un sistema de contabilidad tributaria razonable no sólo garantiza los requisitos tributarios nacionales, sino que también salvaguarda los intereses de los contribuyentes y promueve en gran medida la economía.
(6) El establecimiento de una contabilidad fiscal corporativa es una necesidad para mejorar el sistema de contabilidad económica nacional y fortalecer el macrocontrol nacional.
Con el fin de fortalecer la capacidad del Estado para regular la economía nacional y mejorar los beneficios sociales y económicos, mi país inició una investigación sobre "macrocontabilidad" en 1987, tratando de proporcionar servicios de información para que el Estado regule la economía nacional. actividades a través del sistema de contabilidad económica nacional. Lamentablemente, el sistema hasta ahora no ha incluido la “contabilidad del impuesto de sociedades” como uno de sus componentes. En la mente de los administradores macroeconómicos y microeconómicos, el "gasto tributario" (es decir, los beneficios que el Estado otorga a los contribuyentes de diversas maneras) es un concepto vago. El sistema de contabilidad económica nacional existente sólo incluye la contabilidad del ingreso nacional, la contabilidad de insumo-producto, la contabilidad de la actividad de capital, el balance nacional, la balanza de pagos internacionales, etc. Por supuesto, esto está estrechamente relacionado con la contabilidad corporativa, es decir, la microcontabilidad deja de lado el flujo de fondos tributarios, haciendo imposible contabilizar legalmente impuestos que representan más del 90% de los ingresos fiscales nacionales. Dado que las leyes tributarias se formulan en función de las políticas macroeconómicas y los niveles de desarrollo económico, reflejan en gran medida los requisitos de la gestión macroeconómica nacional. La contabilidad financiera se basa en la teoría y la práctica contables, refleja las necesidades de los inversores en materia de preservación y apreciación de activos y satisface principalmente las necesidades de los inversores en microempresas. Debido al surgimiento de inversores diversificados en China, coexisten varios componentes económicos. En este momento, si la contabilidad financiera no se separa de la contabilidad fiscal, la contabilidad seguirá ocupándose de ambos extremos, lo que afectará la calidad de la información contable y hará que no pueda reflejar verdadera y objetivamente los resultados operativos y el estado financiero de la empresa. Si se separan la contabilidad fiscal y la contabilidad financiera, las empresas pueden tener mayor autonomía y elegir métodos de tratamiento contable dentro del rango permitido, de modo que la información contable que proporcionen pueda reflejar de manera verdadera, objetiva y justa el estado financiero y los resultados operativos de la empresa. lo que favorece la toma de decisiones de los inversores y la toma de decisiones macro del país. Por lo tanto, el establecimiento de una contabilidad fiscal corporativa es también una necesidad para mejorar el sistema de contabilidad económica nacional y fortalecer el macrocontrol nacional.
(7) El establecimiento de una contabilidad fiscal corporativa es un requisito inevitable para que la economía de mi país se integre a los estándares internacionales. La contabilidad financiera es un tipo de contabilidad de informes externos. Para proporcionar información contable útil a inversionistas, acreedores y otros usuarios de información contable, debe cumplir con los requisitos de los principios contables generalmente aceptados y reflejar verdaderamente el estado financiero y los resultados operativos de los contribuyentes. Esto requiere que no pueda estar restringido por leyes tributarias que cambian con la situación económica, ni puede cambiar con las leyes tributarias, pero no puede calcular los impuestos de acuerdo con los requisitos de las leyes tributarias. La única forma de resolver esta contradicción es establecer una contabilidad fiscal. Desde principios del siglo XX, la contabilidad tributaria ha ido mejorando gradualmente, ha atraído una atención generalizada y se ha convertido en una importante disciplina contable. Desde la reforma y apertura de China, cada vez más empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras han invertido más y más, y la inversión de China en países extranjeros también ha aumentado. Para cumplir con las prácticas fiscales internacionales, mejorar el entorno de inversión, prevenir la evasión fiscal internacional, salvaguardar los derechos e intereses económicos de mi país y ampliar aún más los intercambios económicos internacionales de mi país, también es necesario establecer un contador fiscal independiente. Después del establecimiento de la contabilidad tributaria, es posible que el personal financiero de nuestro país se deshaga de las limitaciones de las leyes tributarias, reduzca las diferencias con las normas contables internacionales y proporcione verdaderamente información contable de acuerdo con requisitos verdaderos y justos.
Cuatro. Problemas existentes en el establecimiento de la contabilidad del impuesto de sociedades en mi país y métodos de mejora 1. El sistema tributario es imperfecto, lo que da como resultado que la recaudación de impuestos y la contabilidad no estén sincronizadas.
1. Tras la implementación del nuevo sistema tributario, resulta difícil adaptarse al contenido contable originalmente estipulado en las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" y los "Principios Generales de Finanzas Empresariales".
Especialmente en la actualidad, los impuestos sobre los precios y los impuestos sobre los precios coexisten, y se intercambian los roles de los pequeños contribuyentes del IVA y los contribuyentes comunes, lo que complica la contabilidad diaria de las empresas. Al comienzo de la implementación del nuevo sistema tributario, el impuesto al valor agregado se implementó por primera vez como método de tratamiento contable para los impuestos sobre precios adicionales. Un número considerable de contadores corporativos no están familiarizados con métodos contables como el manejo de inventarios iniciales, la reducción de ingresos incluidos en impuestos, la tributación como actividades de ventas, etc., y la contabilidad del impuesto corporativo alguna vez fue un caos. En el trabajo de recaudación y administración de impuestos, debido al gran número de problemas de "valor agregado negativo" y baja declaración entre los contribuyentes generales del IVA, las políticas tributarias han cambiado en consecuencia. Las autoridades tributarias nacionales se han vuelto más cautelosas a la hora de identificar a los contribuyentes generales del IVA y de manera apropiada. redujo el número de contribuyentes en general. El alcance de la identificación obliga a las empresas a cambiar constantemente sus métodos de contabilidad fiscal. Además, por ejemplo, los sistemas contables y las leyes tributarias tienen disposiciones diferentes sobre el momento y alcance del reconocimiento de ingresos, gastos, activos, pasivos, etc. , existen diferencias entre las ganancias contables antes de impuestos y la renta imponible, incluidas diferencias permanentes y diferencias temporales. Para calcular con precisión la diferencia, es necesario ajustar la renta imponible de acuerdo con la ley, etc. Después de pasar la inspección, los funcionarios tributarios calcularon directamente los impuestos. No tenían suficiente conocimiento de la complejidad del trabajo contable y no los ayudaron a ajustar el procesamiento de las cuentas, dejándolos con pérdidas en la contabilidad.
2. La contabilidad fiscal carece de normas contables estandarizadas. El sistema contable actual solo configura cuentas de primer nivel para los impuestos por pagar y luego configura cuentas de segundo nivel según cada tipo de impuesto, como cuentas por pagar del impuesto al valor agregado, cuentas por pagar de impuestos comerciales, etc. , y los nuevos impuestos que se han ido promulgando uno tras otro sólo estipulan los métodos de tratamiento contable de forma independiente. El personal de contabilidad corporativa sólo puede comprender los impuestos reales pagados y no pagados y no puede obtener información fiscal detallada directamente de los libros de contabilidad. También es difícil comprender y dominar sistemáticamente los métodos de contabilidad fiscal a partir de textos unificados. En el proceso de pago de impuestos es inevitable prestar atención a una cosa y perder otra. Por ejemplo, en el proceso de compra de materiales, las empresas industriales no solo deben determinar el impuesto al valor agregado y los costos de las materias primas en el proceso de adquisición, sino también calcular el impuesto al consumo que se permite deducir en el proceso de subcontratación para productos sujetos al impuesto al consumo. estipulado en la ley tributaria. Porque el impuesto al consumo no es un impuesto que generalmente grava a todas las empresas. A menudo se producen errores en el cálculo de impuestos, lo que causa problemas innecesarios y aumenta la carga de trabajo de los contadores. Aunque dominar los métodos contables es el requisito mínimo para los contadores, obviamente es imposible exigir que todos los contadores de una empresa dominen las leyes fiscales.
3. Las autoridades tributarias carecen de una supervisión efectiva del personal contable, lo que afecta la mejora de la calidad del personal contable tributario. En el trabajo real, las empresas deben contar con contadores fiscales especializados que comprendan las normas fiscales y sean competentes en los negocios contables. En la actualidad, el modelo de gestión del personal contable consiste en llevar a cabo una capacitación, certificación y evaluación unificadas por parte de los departamentos financieros en todos los niveles, pero la contabilidad del negocio tributario puede no necesariamente cumplir con los requisitos de las autoridades tributarias. La razón principal es que las autoridades tributarias aún carecen de una supervisión estricta del trabajo contable. Aunque el artículo 37 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China" estipula que "si una empresa no establece libros contables o no conserva comprobantes contables y materiales relacionados de conformidad con las normas, se le ordenará que haga correcciones dentro de un plazo un límite de tiempo. Si no realiza las correcciones dentro del plazo, se le podrá imponer una multa de no más de 2.000 yuanes." , Si las circunstancias son graves, se le podrá imponer una multa de no menos de 2.000 yuanes pero no más de 10.000 yuanes. ." Sin embargo, todavía no existen sanciones estandarizadas para el caos contable establecido. Es más, la gestión contable de las empresas sigue principalmente las normas de contabilidad corporativa y los sistemas de contabilidad corporativa formulados por el departamento financiero, y el derecho de interpretación no recae en las autoridades fiscales. Por lo tanto, sólo a través de la publicidad y la publicidad de la ley tributaria general podemos decir que las cuentas contables se deben hacer bien. Sabemos que para que los contadores corporativos dominen sistemáticamente los métodos de contabilidad fiscal, además de su propio aprendizaje, la mejor manera es realizar capacitación y exámenes sistemáticos para los contadores fiscales. Las autoridades fiscales no tienen este derecho, lo que objetivamente afecta la mejora de las habilidades contables fiscales y el desarrollo de la contabilidad fiscal de algunos contadores corporativos.
4. Falta de poder independiente para hacer cumplir las obligaciones tributarias. La tributación es la principal fuente de ingresos fiscales del país y es un costo económico que los contribuyentes deben soportar. Aunque las autoridades fiscales están bajo gestión directa, todavía tienen mucho que ver con los gobiernos locales, especialmente con los impuestos locales. Por lo tanto, si las autoridades tributarias pueden ejercer independientemente poderes de ejecución tributaria es de gran importancia tanto para el gobierno como para los contribuyentes. En la actualidad, los gobiernos locales en todos los niveles, como actores con intereses económicos independientes, participan directamente en la vida económica y a menudo intervienen directamente en la recaudación y administración de impuestos, lo que hace que las actividades de aplicación de la ley de las autoridades tributarias se desvíen del estado de derecho y también afectan la los ingresos fiscales del país.
A la vista de los problemas anteriores, se proponen los siguientes métodos de mejora.
1. Los cambios en la política fiscal deben considerar plenamente las posibles consecuencias de los cambios en la contabilidad fiscal.
Después de la implementación del nuevo impuesto al valor, los ingresos por impuestos y costos se contabilizarán directamente por separado y el método de cálculo del impuesto será más científico. Sin embargo, una vez que los pequeños contribuyentes del IVA alcanzan el estándar de los contribuyentes generales, dejan de vender o comprar facturas pendientes (facturas especiales del IVA) durante el período de revisión de confirmación, lo que provoca interrupciones intermitentes en las operaciones comerciales y algunas empresas también utilizan métodos de contabilidad fiscal falsos para reducir; impuestos. A estos se les debe prestar plena atención en el futuro diseño, recaudación y administración de impuestos.
2. Establecer normas contables tributarias unificadas y acelerar el desarrollo de intermediarios tributarios. Se recomienda que el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China intenten mantener los métodos de contabilidad tributaria relativamente estables en el proceso de formulación de regulaciones tributarias. Sobre esta base, los métodos de contabilidad tributaria involucrados en diversos tipos de impuestos se compilan en textos autorizados y estandarizados, que pueden usarse como materiales didácticos necesarios o libros de orientación operativa para la enseñanza y capacitación en contabilidad, y se complementan y mejoran oportunamente. Una forma organizativa sólida es una condición necesaria para garantizar que la contabilidad del impuesto de sociedades sea estandarizada y científica. Debido a la separación de las finanzas, los impuestos y la contabilidad, y con la profundización de la reforma económica del mercado y la intensificación de la competencia corporativa, la gestión de la contabilidad financiera corporativa se ha fortalecido y los requisitos profesionales en términos de contabilidad fiscal han aumentado, el sistema se ha vuelto cada vez más; perfecto, y los estándares de reconocimiento y los métodos de medición se han vuelto cada vez más refinados. Al mismo tiempo, el fortalecimiento de la estricta aplicación de la ley en la recaudación y administración de impuestos ha aumentado los riesgos comerciales relacionados con los impuestos. La separación de las finanzas y los impuestos de la contabilidad, así como su desarrollo en una dirección más profesional, hace que sea cada vez más difícil para los “contadores” que originalmente incluían las finanzas y los impuestos ser competentes en ambos trabajos. Naturalmente, estos promueven la separación de la contabilidad relacionada con los impuestos corporativos de la contabilidad financiera. Es necesario convertirse en una profesión de servicios independiente para brindar planificación fiscal y otros servicios de consultoría para empresas grandes y medianas, y brindar consultoría fiscal diaria, declaración de impuestos y. otros servicios específicos para pequeñas y medianas empresas y particulares. Servicios de agencia tributaria.
Por lo tanto, las grandes y medianas empresas deberían contratar contadores fiscales a tiempo completo. Las grandes y medianas empresas tienen muchos asuntos relacionados con los impuestos, grandes cantidades de impuestos y un gran impacto en las finanzas corporativas. Existen economías de escala al establecer un contador fiscal a tiempo completo. Para las pequeñas empresas y algunas medianas empresas con negocios simples, sus negocios relacionados con impuestos pueden confiarse principalmente a intermediarios, como las agencias tributarias, para que se encarguen de ello.
3. Las autoridades tributarias deberían centrarse en fortalecer la gestión de conciliación post-auditoría. En el trabajo de recaudación y gestión, las autoridades tributarias deben incorporar la orientación y supervisión de la contabilidad en los procedimientos de recaudación y gestión en función de los cambios en el impuesto a pagar de la empresa causados por el ajuste de los gastos antes de impuestos y la inspección de las devoluciones de impuestos. Los conocimientos contables deben utilizarse plenamente para calcular correctamente los fondos tributarios, registrar completamente el proceso y los resultados de las actividades comerciales tributarias y garantizar que las cifras contables tributarias sean verdaderas, precisas, completas y claras. Con la popularización de la informatización de la contabilidad, se deben desarrollar simultáneamente programas informáticos de aplicación para nuevos impuestos que impliquen cambios en los métodos contables. En vista de la actual situación caótica de la contabilidad tributaria, las autoridades tributarias deberían formular restricciones y medidas de castigo correspondientes para encaminar el trabajo de contabilidad tributaria hacia una gestión estandarizada.
4. El establecimiento de la contabilidad tributaria requiere mejorar la formación integral de los talentos. La contabilidad fiscal en sí es un tipo de contador y su objetivo es promover la producción y el desarrollo de las empresas y mejorar la eficiencia económica. Entonces, la calidad integral del conocimiento jurídico de la contabilidad, los impuestos y la contabilidad tributaria es el núcleo y la garantía para que la contabilidad tributaria mantenga una fuerte vitalidad. Por un lado, es necesario fortalecer la educación ética profesional de la contabilidad tributaria. Fortalecer la educación en ética profesional contable en forma de educación, autoeducación, educación académica, educación continua, educación conceptual, educación normativa, educación de advertencia, etc. , ayudar y guiar a los contadores para cultivar la ética profesional, establecer creencias éticas profesionales y respetar la ética profesional. Por otro lado, es necesario fortalecer la construcción autodisciplinaria de la ética profesional contable tributaria. La ética profesional de la contabilidad fiscal se basa principalmente en la conciencia de los contadores y estos tienen una fuerte autodisciplina. Los contadores fiscales deben respetar conscientemente la ética profesional contable, ser dedicados, honestos y dignos de confianza, honestos y autodisciplinados, objetivos y justos, cumplir con los estándares, mejorar las habilidades, participar en la gestión y fortalecer los servicios. De conformidad con lo establecido en la Ley de Administración de Recaudación Tributaria, la información de los contribuyentes y agentes retenedores se mantendrá confidencial de conformidad con la ley y se observará la ética profesional.
5. El establecimiento de la contabilidad tributaria requiere fortalecer el ordenamiento jurídico. La contabilidad fiscal es algo nuevo que surgió con el desarrollo de la economía, por lo que sus leyes y regulaciones correspondientes son definitivamente imperfectas. Por lo tanto, se recomienda que el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China formulen leyes y reglamentos pertinentes lo antes posible. Entonces, los contadores de impuestos corporativos pueden prestar más atención a cómo realizar la planificación fiscal e incluso la evasión fiscal. Esto plantea mayores requisitos para la gestión empresarial y la recaudación de impuestos.
Por un lado, las empresas deben estipular las normas que los contadores fiscales deben seguir en forma de sistemas, y otros administradores de empresas deben no obligar a los contadores fiscales a cometer actos ilegales para ciertos fines, creando así un buen entorno legal para los contadores fiscales de las empresas requieren que las regulaciones legales les den una explicación, es decir, para proteger sus derechos contra infracciones o para regular sus responsabilidades, por otro lado, exigen que el personal fiscal respete la ley y la haga cumplir estrictamente; castigar las infracciones, reduciendo así el fenómeno del "gobierno del hombre" en la gestión tributaria. Esto no sólo puede prevenir la posible corrupción de poder de las autoridades tributarias, sino también proteger los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes para que no se vean perjudicados por el abuso de poder y el comportamiento ultra vires de las autoridades tributarias. La construcción del sistema legal también es un proceso a largo plazo que requiere cooperación y esfuerzos a largo plazo de todos nuestros departamentos. Creemos que con el desarrollo continuo de la economía de mercado socialista, la contabilidad fiscal, como rama de la contabilidad, mejorará continuamente.
Consulte los Capítulos 1-4 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China"1.
2. Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales Capítulo 65438 +0-9.
3. Sistema de Contabilidad Corporativa Capítulos 1-12.
4. Zhou Weiming: Una breve discusión sobre la diferencia entre la contabilidad fiscal corporativa y la contabilidad financiera 2006 54 38+0 20 de abril Finanzas e impuestos de Shanghai.
5. Peng Liang: Sobre la necesidad de establecer una contabilidad fiscal 65438 + Finanzas e Impuestos de Hubei, 20 de mayo de 0999.