Impuesto sobre quiebras y reorganizaciones
1. Beneficios fiscales por reorganización empresarial
Los principales impuestos involucrados en los procedimientos de quiebra y reorganización son el impuesto sobre la renta de las empresas, el impuesto al valor agregado y el impuesto al valor agregado de la tierra. Actualmente no existe una política fiscal directa sobre quiebras, pero una gran parte de la reorganización adopta la reorganización corporativa, o la reorganización por quiebra puede llevarse a cabo mediante una reorganización corporativa para reducir la carga fiscal.
(1) Impuesto sobre la renta de las sociedades
La política actual del impuesto sobre la renta de las sociedades involucrada en la reestructuración corporativa es principalmente el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas "Aviso sobre la reestructuración de empresas, Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción del tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas" ( Caishui [2014] N° 109) y "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de empresas transferidas (Anuncio de China N° 40 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China (2015) sobre tratamientos fiscales especiales para las transferencias de capital y activos.
Generalmente, durante la fusión, división y adquisición de activos y capital durante la reestructuración corporativa, los ingresos por la transferencia de activos y capital deben reconocerse a su valor razonable. La diferencia entre el valor razonable y el valor en libros es la ganancia o pérdida de transferencia, que requiere el impuesto sobre la renta de las empresas en la legislación tributaria, se denomina tratamiento fiscal general. Sin embargo, durante el proceso de reorganización corporativa, el valor en libros de los activos y el patrimonio se puede transferir si se cumplen ciertas condiciones. El cesionario reconocerá el costo de acuerdo con el valor en libros. No habrá ganancias ni pérdidas por transferencia, y el impacto. en el impuesto de sociedades será cero Según la ley fiscal, se trata de un tratamiento fiscal especial.
Las condiciones para el tratamiento tributario especial son:
(1) Tiene un objeto comercial razonable y su objetivo principal no es reducir, eximir o retrasar el pago de impuestos.
(2) Los activos o patrimonio de la parte adquirida, fusionada o dividida no deberán ser inferiores al 50% del patrimonio total de la empresa adquirida.
(3) Las actividades operativas sustantivas originales de los activos reorganizados no se modificarán dentro de los 12 meses posteriores a la reorganización de la empresa.
(4) El monto del pago de capital de la empresa adquirente durante la adquisición de capital no deberá ser inferior al 85% del pago total de la transacción.
(5) Los accionistas principales originales que hayan recibido pagos de capital durante la reorganización corporativa no deberán transferir el capital adquirido dentro de los 12 meses posteriores a la reorganización.
Caishui [2014] No. 109 estipula un tratamiento fiscal especial para las transferencias de capital y activos: transferencia de capital entre empresas residentes 100% controladas directamente y entre empresas residentes 100% controladas directamente o empresas o activos residentes múltiples. . Existe un propósito comercial razonable, y el propósito principal no es reducir, eximir o retrasar impuestos, las actividades comerciales sustantivas originales del capital o los activos transferidos no se modificarán dentro de los 65,438+02 meses posteriores a la transferencia del capital o los activos, y la empresa cedente Si ni la empresa ni la empresa cesionaria reconocen contablemente ganancias o pérdidas, pueden optar por someterse a un tratamiento fiscal especial de conformidad con la normativa.
1. Condonación de la deuda
Hay concesiones para los acreedores en el plan de reorganización, que es una exención de la deuda para las empresas en quiebra. El artículo 22 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" reconoce las cuentas por pagar impagas y los ingresos por reestructuración de deuda como otros ingresos y los incluye en la renta imponible. La definición de reestructuración de deuda en Caishui [2009] Nº 59 es que la reestructuración de deuda se refiere a un asunto en el que el acreedor hace concesiones a la deuda del deudor de acuerdo con su acuerdo escrito o sentencia judicial cuando el deudor encuentra dificultades financieras.
La exención de la deuda del Impuesto sobre Sociedades se basa principalmente en dos consideraciones. Por un lado, la condonación de la deuda significa que el acreedor exime al deudor de sus obligaciones de pago de la deuda y el deudor obtiene beneficios, por lo que el impuesto sobre la renta de las empresas debe recaudarse de acuerdo con la ley tributaria; por otro lado, las pérdidas por reestructuración de la deuda del acreedor pueden reducirse; deducido antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. Si el impuesto sobre la renta de las empresas no se aplica a las deudas condonadas por los deudores, entonces los estándares de recaudación desequilibrados provocarán una pérdida de ingresos tributarios nacionales.
En la actualidad, los incentivos fiscales para la exención de deuda son todavía relativamente débiles, principalmente porque Caishui [2009] No. 59 estipula que la renta imponible reconocida de la reestructuración de la deuda corporativa representa el 50% de la renta imponible de la empresa para del año. Lo anterior podrá incluirse en la renta imponible de cada año en promedio dentro del período de 5 años tributarios.
2. Utilizar activos no monetarios para saldar deudas
Según Caishui [2009] No. 59, el uso de activos no monetarios para saldar deudas debe dividirse en transferencia de Activos no monetarios relevantes y transferencia de activos no monetarios relevantes El valor razonable de los activos no monetarios es de dos negocios: liquidación de deudas y se reconocen ganancias o pérdidas sobre activos relacionados.
Según el "Aviso sobre las políticas del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para la Inversión en Activos No Monetarios" (Finanzas y Fiscalidad [2014] 116), los ingresos procedentes de la transferencia de activos no monetarios reconocidos por empresas residentes como no - Los activos monetarios para inversión exterior podrán transferirse en diferentes modalidades. Durante un período de cinco años, las cuotas se incluirán en la renta imponible del año correspondiente, y el Impuesto sobre Sociedades se calculará y pagará de conformidad con la reglamentación.
Al igual que la exención de deuda, los beneficios del impuesto sobre la renta empresarial para pagar deudas con activos no monetarios son relativamente débiles. Simplemente retrasan el pago del impuesto sin reducir el monto del impuesto.
3. Canje de deuda por capital
Según Caishui [2009] No. 59, el tratamiento fiscal especial para el canje de deuda por capital es: cuando una empresa realiza deuda. -negocio de canje por acciones, pago de deuda e inversión de capital Las ganancias o pérdidas derivadas del pago de la deuda no se reconocerán por el momento, y la base de cálculo de impuestos de la inversión de capital se determinará con base en la base de cálculo de impuestos de la deuda original. Otras partidas relacionadas del impuesto sobre la renta de sociedades se mantienen sin cambios.
Supongamos que los activos de la empresa de reorganización por quiebra son 300 millones de yuanes y los pasivos son 654,38 mil millones de yuanes, y los acreedores acuerdan eximir 700 millones de yuanes. Según Caishui [2009] No. 59, el deudor reconocerá los ingresos por reestructuración de la deuda con base en la diferencia entre el monto de liquidación de la deuda pagado y la base fiscal de la deuda; el acreedor reconocerá la pérdida por reestructuración de la deuda con base en la diferencia entre la deuda; importe de la liquidación recibido y la base fiscal de los derechos del acreedor. Según el importe de la exención de 700 millones de yuanes, si el deudor no tiene pérdidas suficientes para compensarlas, deberá pagar un impuesto sobre la renta de sociedades del 7*25% = 100 millones de yuanes, lo que sin duda supondrá una gran carga. sobre la reorganización.
El autor cree que si se adopta el modelo de canje de deuda por acciones, se puede evitar razonablemente el impuesto sobre la renta de las empresas sobre las exenciones de deuda. El acreedor convirtió 700 millones de yuanes de deuda en acciones y los activos netos del deudor fueron negativos, que podrían incluirse en el capital registrado de 65.438+0 yuanes, y el resto se incluyó en la reserva de capital. Los inversores externos comprarán acciones de deuda por capital por 1 yuan. Después de que el acreedor convierte una deuda de 700 millones de yuanes en capital, los activos netos del deudor pueden aumentar significativamente. Sin embargo, el capital de un canje de deuda por capital de 1 yuan puede desviarse mucho de los activos netos. El swap de acciones solo representa 1 acción, el impacto absoluto en impuestos y tarifas es pequeño. O en el borrador del plan de reorganización, se acuerda que los 700 millones de yuanes que no necesitan ser reembolsados se transferirán a un tercer inversor por una cantidad menor, y el tercer inversor convertirá los 700 millones de yuanes en deuda. , y 65.438+0 yuanes se incluirán en el capital registrado y el resto se incluirá en las reservas de capital.
La adopción del modelo de canje de deuda por acciones requiere la cooperación de los acreedores, y los administradores deben dedicar mucho tiempo y energía a negociar con los acreedores. Es discutible si un tribunal puede exigir la aprobación si los acreedores no están de acuerdo.
(2) Impuesto al valor agregado
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones del Impuesto al Valor Agregado relativas a la Reorganización de los Activos de los Contribuyentes" (Estado Administración de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 11): Durante el proceso de reorganización de activos, la transferencia por parte de un contribuyente de todo o parte de sus activos físicos y derechos, pasivos y servicios relacionados a otras unidades e individuos a través de fusiones, escisiones, ventas, reemplazos, etc. no están incluidos en el alcance del IVA. Los bienes no están incluidos aquí.
Anexo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" del Ministerio de Finanzas (Caishui [2065 438+ 06] No. 36) estipula que no se cobrará impuesto al valor agregado: Durante el proceso de reorganización de activos, todo o parte de los activos físicos y sus derechos, pasivos y mano de obra asociados se transfieren a otras unidades e individuos, implicando la transferencia de derechos de uso de bienes inmuebles y suelos,
venta de bienes, prestación de servicios de transformación y reparación, bienes importados, ventas de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles están sujetos al IVA. La transferencia de activos físicos, junto con sus. activos, pasivos y mano de obra asociados, es una transacción de capital similar a los "activos netos". Actualmente, el impuesto al valor agregado no se aplica a transacciones de capital distintas de los activos financieros en mi país, por lo que no se requiere impuesto al valor agregado. Sin embargo, según la interpretación literal, durante el proceso de reorganización de activos, sólo la transferencia de derechos de uso de la tierra entre activos intangibles está exenta de impuestos. Otros activos intangibles involucrados, como derechos de autor, derechos mineros, derechos de exploración y otros activos intangibles, deberían estarlo. sujeto al impuesto al valor agregado.
(3) Impuesto sobre el valor añadido de la tierra
"Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación continua de la política del impuesto sobre el valor añadido de la tierra en materia de reestructuración empresarial y Reorganización" (Anuncio Nº 21 del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos) Se han introducido políticas preferenciales de impuestos sobre el valor añadido de la tierra para apoyar la reestructuración y reorganización de las empresas. Los siguientes asuntos pueden aplicarse a la reorganización por quiebra:
(1) Dos o más empresas se fusionan en una sola de acuerdo con disposiciones legales o acuerdos contractuales, y la entidad de inversión empresarial original aún existe, la empresa original deberá transferir sus bienes inmuebles Si el terreno se transfiere o cambia a una empresa fusionada, el impuesto al valor agregado del terreno no se aplicará temporalmente.
(2) Según disposiciones legales o acuerdos contractuales, si una empresa se divide en dos o más empresas con la misma entidad de inversión que la empresa original, la tierra no será expropiada temporalmente para la transferencia o cambio de bienes inmuebles de la empresa original a la empresa dividida.
(3) Las unidades e individuos que inviertan en bienes raíces a un precio fijo durante la reestructuración y reorganización, y transfieran o cambien sus bienes inmuebles a la empresa invertida, no estarán sujetos al impuesto al valor agregado de la tierra por el momento.
Con el fin de reducir las lagunas jurídicas de la política fiscal y evitar que algunas empresas de desarrollo inmobiliario "transfieran bienes raíces" en nombre de la "reestructuración y reorganización" y evadan el impuesto al valor agregado de la tierra, el valor agregado de la tierra anterior La política fiscal relacionada con la reestructuración y reorganización no se aplica a ninguna de las partes de la transferencia de bienes raíces. Para las empresas de desarrollo inmobiliario.
En la práctica, para evitar el impuesto sobre el valor añadido del terreno, se puede transferir el patrimonio de la empresa donde se encuentra el inmueble en lugar de transferir directamente el inmueble. Las autoridades fiscales pueden determinarlo como ". transferencia de bienes inmuebles en forma de patrimonio" y determinarla como una transferencia de activo. La Administración Estatal de Impuestos ha otorgado tres aprobaciones, principalmente la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del impuesto sobre el valor añadido de la tierra sobre la transferencia de bienes inmuebles en nombre de la transferencia de capital" (Estado [2000] Nº 687 ), y la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión del Impuesto al Valor Agregado de la Tierra" (Estado [2009] N° 387), la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del Impuesto al Valor Agregado de la Tierra sobre la Transfer of Land Use Rights by Tianjin Hengsheng" (Estado [2011] Nº 415) es una respuesta a tres empresas de Shenzhen, Guangxi y Tianjin, respectivamente. La transferencia formal de capital se considera esencialmente una transacción inmobiliaria y está sujeta a impuesto al valor agregado. Aunque las tres respuestas son casos individuales y no universales, se recomienda que en la práctica primero se comunique con las autoridades tributarias competentes para prepararse para un día lluvioso.
En segundo lugar, incentivos fiscales a las quiebras
En la actualidad, a excepción del impuesto a la propiedad, el impuesto sobre el uso de la tierra, el impuesto sobre las escrituras y el impuesto sobre la renta personal, mi país aún no ha formulado políticas preferenciales en el campo de quiebra para otras categorías fiscales.
(1) Impuesto sobre bienes inmuebles e impuesto sobre el uso de la tierra
El artículo 6 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre bienes inmuebles" estipula que, salvo las circunstancias especificadas En el artículo 5 de estas regulaciones, los contribuyentes Si es realmente difícil pagar impuestos, el gobierno popular de la provincia, región autónoma o municipio directamente dependiente del Gobierno Central puede decidir reducir o eximir periódicamente los impuestos sobre la propiedad.
El artículo 7 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre el uso del suelo urbano" estipula que, además del artículo 6 de este Reglamento, los contribuyentes que realmente tengan dificultades para pagar el impuesto sobre el uso del suelo y necesiten reducir o eximir periódicamente el impuesto sobre el uso de la tierra será revisado por las autoridades fiscales de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central y presentado a la Oficina Estatal de Impuestos para su aprobación.
Para implementar la reducción y exención del impuesto a la propiedad y al impuesto sobre el uso de la tierra, algunos gobiernos locales también han introducido regulaciones para la reducción y exención del impuesto a la propiedad y el impuesto sobre el uso de la tierra, incluida la reducción y exención de la propiedad. impuesto e impuesto sobre el uso de la tierra para empresas en quiebra. De acuerdo con las políticas de reducción y exención del impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre el uso de la tierra en procedimientos de quiebra emitidas por varios lugares, las empresas deben solicitar y obtener la aprobación de la oficina tributaria antes de poder disfrutar de beneficios fiscales. Entrar en procedimientos de quiebra y reducir los impuestos a la propiedad y al uso de la tierra no es inevitable. Por ejemplo, de acuerdo con el "Anuncio de la Oficina de Impuestos Municipales de Qingdao de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre asuntos relacionados con las dificultades para reducir y reducir el impuesto sobre el uso de suelo urbano y el impuesto a la propiedad" (Anuncio de la Oficina de Impuestos Municipales de Qingdao No. 20 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, 2018), entrada de conformidad con la ley. Los contribuyentes que se encuentren en un proceso de quiebra o hayan entrado en un proceso de liquidación debido a una reestructuración y cuyos terrenos o bienes inmuebles hayan sido desmantelados podrán solicitar alivio. de las dificultades. De acuerdo con las regulaciones de la Oficina Municipal de Impuestos de Qingdao, la exención del impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre el uso de la tierra para empresas en quiebra debe cumplir condiciones como la desactivación de tierras y propiedades, la dificultad para pagar impuestos y la solicitud de exención y exención. En la actualidad, Jilin, Guangdong, Shaanxi y otros lugares del país han emitido regulaciones pertinentes sobre la reducción y exención de impuestos a la propiedad y al uso de la tierra para empresas en quiebra, pero las condiciones para las exenciones y exenciones no son consistentes en todo el país. Por lo tanto, el administrador concursal debe estar familiarizado con las políticas de reducción y exención de impuestos de las empresas locales en quiebra y solicitar la reducción y exención de impuestos de manera oportuna para reducir la carga fiscal.
(2) Impuesto sobre escrituras
Artículo 5 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la continuación del apoyo a la política de impuestos sobre escrituras para la reestructuración y reorganización de empresas e instituciones" (Caishui [2018] No. 17) estipula que, cuando una empresa quiebra de conformidad con las leyes pertinentes, los acreedores (incluidos los empleados de la empresa en quiebra) asumen la propiedad de la tierra y las casas utilizadas por la empresa en quiebra para pagar deudas, y están exentos del impuesto sobre escrituras; los no acreedores que hereden la propiedad de los terrenos y casas de la empresa en quiebra deberán, de conformidad con las leyes y reglamentos pertinentes de la República Popular China, y las políticas y disposiciones de la " Ley Laboral de la República Popular China", si se firma un contrato laboral con una vida útil de no menos de 3 años con todos los empleados de la empresa original, el impuesto sobre la escritura estará exento; más del 30% de los empleados de la la empresa original firmó un contrato laboral con una vida útil de al menos 3 años. Si existe un contrato laboral, el impuesto sobre la escritura se cobrará a la mitad de la tasa.
De acuerdo con las "Pautas de interpretación y recaudación para las políticas de impuestos sobre escrituras y ocupación de tierras agrícolas" compiladas por el Departamento de Impuestos sobre la Propiedad y el Comportamiento de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China en 2014, el propósito de la política fiscal preferencial sobre las escrituras en caso de quiebra es fomentar la adquisición de empresas en quiebra y la colocación de empleados. Cuando una empresa quiebra de conformidad con la ley, sólo los acreedores y no acreedores que asumen la propiedad de los terrenos y casas de la empresa en quiebra pueden disfrutar de exenciones del impuesto sobre escrituras.
(3) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Según el "Aviso sobre la exención del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre las rentas compensatorias únicas obtenidas tras la terminación de la relación laboral entre una persona física y empleador" (Finanzas e Impuestos [2006 54 38+ 0] No. 157) El artículo 3 estipula que si una empresa es declarada en quiebra de conformidad con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes, el ingreso único por concepto de tasa de reasentamiento obtenido por los empleados de la La empresa en quiebra estará exenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Sin embargo, existen muchas limitaciones en el alcance de este documento.
1. Los empleados son empleados de empresas estatales dentro de las ciudades piloto.
El "Aviso del Consejo de Estado sobre cuestiones relacionadas con la aplicación a prueba de la quiebra de empresas estatales en varias ciudades" (Guofa [1994] Nº 59) estipula que el gobierno alienta a los empleados de las empresas en quiebra para buscar trabajo por cuenta propia. Para los trabajadores autónomos, el gobierno puede pagar una tarifa única de reasentamiento basada en las condiciones locales reales y ya no conservar el estatus de empleados de empresas estatales. En principio, la tarifa única de reasentamiento se pagará a tres veces el ingreso salarial promedio de los empleados de la empresa en la ciudad donde está ubicada la empresa en quiebra. Las normas de pago específicas serán estipuladas por el gobierno popular municipal correspondiente. "Aviso complementario del Consejo de Estado sobre cuestiones relacionadas con la fusión a prueba, la quiebra y el reempleo de empresas estatales en determinadas ciudades" (Guofa [1997] Nº 10) estipula que el Consejo de Estado hace hincapié en que la política de quiebras en Guofa [ 1994] Nº 59 sólo se aplica a las empresas industriales de propiedad estatal determinadas por el Consejo de Estado dentro de la ciudad piloto de "optimización de la estructura de capital" empresarial.
Se puede ver en los dos documentos Guofa [1994] No. 59 y Guofa [1997] No. 10 que la tarifa única de reasentamiento se aplica a los empleados de empresas estatales en ciudades piloto. excluidos los empleados de empresas no estatales.
2. Esta cláusula no se aplica a los procedimientos de reorganización.
Según el texto, el alcance de los empleados exentos de impuestos se refiere a los empleados de empresas que han sido declaradas en quiebra. Esta condición no se aplica a los ingresos únicos por concepto de tasas de reasentamiento obtenidos durante los procedimientos de reorganización. En el plan de reestructuración se deben tener en cuenta los factores fiscales del impuesto sobre la renta de las personas físicas para evitar riesgos fiscales.
3. Aprovechar al máximo las deducciones antes de impuestos por pérdidas y compensar las pérdidas.
Las pérdidas y pérdidas recuperables son partidas deducibles en el cálculo del Impuesto sobre Sociedades. No son beneficios fiscales en sentido estricto, pero pueden tener un mayor impacto en el cálculo del Impuesto sobre Sociedades.
Las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de las pérdidas de activos empresariales" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio N° 201125) definen las pérdidas como: pérdidas de activos que se pueden deducir antes El impuesto sobre la renta de las sociedades se refiere a la enajenación real de activos y a las pérdidas razonables incurridas durante el proceso de transferencia (pérdidas reales de activos), así como a las pérdidas reconocidas contablemente (pérdidas legales de activos), aunque la empresa no haya enajenado ni transferido realmente los activos. La deducción por pérdidas es más estricta que la deducción de costos generales en términos de soporte de datos y desempeño del programa. En la práctica, muchas empresas en quiebra carecen de información y les resulta difícil cumplir con los requisitos de deducción antes de impuestos, lo que genera muchas pérdidas deducibles. Por lo tanto, los deudores y los administradores concursales deben prestar atención a proporcionar información, cumplir las condiciones de deducción antes de impuestos y evitar pérdidas innecesarias.
De acuerdo con el artículo 18 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China", las pérdidas incurridas por una empresa en un año fiscal pueden trasladarse a años posteriores y compensarse con los ingresos. de años siguientes, pero el período máximo de prórroga no será superior a cinco años. Las empresas en quiebra y reorganización suelen sufrir grandes pérdidas. Los deudores y los administradores concursales deben aprovechar al máximo las pérdidas que puedan recuperarse en años anteriores, adelantar los procedimientos de quiebra de manera oportuna y reducir los ingresos imponibles.
El núcleo de la planificación del impuesto sobre la renta empresarial para quiebras y reorganizaciones es reducir los ingresos imponibles, especialmente cuando hay grandes pérdidas de activos, costos de intereses y otros ajustes de costos y pérdidas, para cumplir al máximo con los estándares de reconocimiento de la ley tributaria. como sea posible y, al mismo tiempo, utilizar plenamente las pérdidas recuperables en un plazo de cinco años puede reducir efectivamente la renta imponible y reducir aún más el impuesto sobre la renta de las empresas.
En la reorganización concursal, los impuestos tienen un gran impacto en el éxito de la reorganización concursal. El plan de reorganización determina el pago de impuestos y la política fiscal guía el plan de reorganización. En la reorganización, la concienciación sobre los riesgos fiscales y la planificación fiscal son necesarios para reducir los riesgos y las cargas fiscales y promover el éxito de la reorganización.