Política fiscal de inversiones de capital
Según las regulaciones nacionales pertinentes, las empresas deben pagar ciertos impuestos al realizar inversiones de capital. Además, las diferentes formas de empresas tendrán diferencias sutiles en materia impositiva. Por lo tanto, cuando se trata de inversión de capital, es necesario comprender algunas políticas fiscales relevantes. En base a esto, el editor ha recopilado información y responderá a sus preguntas a continuación. ¿Cuáles son las políticas y regulaciones fiscales para la inversión de capital?
Políticas y regulaciones fiscales para la inversión de capital
Las políticas fiscales para la inversión de capital implican principalmente impuestos como el impuesto al valor agregado, el impuesto de timbre, el impuesto a la renta corporativa y el impuesto a la renta personal. A continuación se presenta una descripción general de las políticas fiscales sobre inversiones de capital:
1. El tratamiento del impuesto sobre la renta para diferentes tipos de contribuyentes
1. tratados de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" y sus normas de aplicación para pagar el impuesto sobre la renta de las empresas. El tipo legal del impuesto sobre la renta de las sociedades es del 25%.
2. Los ingresos provenientes de la transferencia de capital de empresas unipersonales y asociaciones serán recaudados por los propios inversionistas (Caishui [2000] No. 91) y el Reglamento de Ajuste Previo del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos. Impuesto Impuesto sobre la renta de las personas físicas para empresas unipersonales y sociedades: Aviso sobre cuestiones relacionadas con las normas de deducción" (Finanzas e Impuestos [2008] Nº 65) y otras reglamentaciones pertinentes.
Se considerará como ingreso personal de producción y operación del inversionista el saldo del ingreso total de las empresas unipersonales y de las sociedades colectivas en cada año fiscal después de deducir costos, gastos y pérdidas. De acuerdo con las partidas imponibles de "ingresos de producción y operación de los hogares industriales y comerciales individuales" de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se aplica una tasa impositiva progresiva excedente de cinco niveles del 5% al 35% para calcular y recaudar el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Los intereses, dividendos y bonificaciones obtenidos de inversiones externas por empresas unipersonales y sociedades no se incorporarán a los ingresos corporativos. Los intereses, dividendos y bonificaciones obtenidos por inversores individuales se tratarán por separado de acuerdo con el. "Ingresos por intereses, dividendos y bonificaciones" El impuesto sobre la renta personal se calcula y paga bajo la partida tributaria "ingresos por dividendos" y la tasa impositiva aplicable es del 20%.
3. Para las sociedades en comandita, el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto sobre la renta de las personas físicas deben calcularse y pagarse de conformidad con las disposiciones pertinentes del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y de la Administración del Estado". de Tributación del Impuesto sobre la Renta para Socios de Empresas Consorciadas". Las principales disposiciones son las siguientes:
(1) Cada socio de una sociedad es un contribuyente. Si los socios de una sociedad son personas naturales, pagarán el impuesto sobre la renta personal; si los socios son personas jurídicas u otras organizaciones, pagarán el impuesto sobre la renta empresarial.
(2) Los ingresos de producción y operación y otros ingresos de una sociedad se dividirán primero y luego se gravarán. La renta imponible específica se determina de conformidad con el "Reglamento sobre la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas para inversores en empresas unipersonales y sociedades" (Caishui [2000] N° 91) y el "Reglamento del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre el ajuste del impuesto sobre la renta de las personas físicas antes de impuestos en empresas unipersonales y sociedades". Cálculo basado en las disposiciones pertinentes del "Aviso sobre cuestiones relacionadas con las normas de deducción" (Caishui [2008] Nº 65).
Los ingresos de producción y operación y otros ingresos mencionados en el párrafo anterior incluyen los ingresos distribuidos por la sociedad a todos los socios y los ingresos (beneficios) retenidos por la empresa en el año en curso.
(3) Los socios de una empresa colectiva determinarán la renta imponible de acuerdo con los siguientes principios:
1. Los socios de una empresa colectiva determinarán el importe de la renta imponible. de acuerdo con el ratio de distribución estipulado en el acuerdo de asociación, la base imponible de los ingresos de producción y operación de una empresa y otros ingresos.
2. Si no hay estipulación en el contrato de sociedad o la estipulación no es clara, la renta imponible se determinará con base en todos los ingresos de producción y operación y otros ingresos de acuerdo con la proporción de distribución que decidan los socios a través de negociación.
3. Si la negociación fracasa, la renta imponible se determinará con base en todos los ingresos de producción y operación y otros ingresos, así como la proporción del aporte de capital real de los socios.
4. Si no se puede determinar el ratio de aportación de capital, la renta imponible de cada socio se calculará en promedio sobre el número de socios y todos los ingresos de producción y operación y otros ingresos.
El contrato de sociedad no estipulará que todas las ganancias se distribuyan entre algunos socios.
(4) Si los socios de una sociedad son personas jurídicas u otras organizaciones, los socios no utilizarán las pérdidas de la sociedad para compensar sus ganancias al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades.
4. El impuesto sobre la renta de las personas físicas se paga de conformidad con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" y su normativa de aplicación, y el tipo impositivo aplicable es del 20%.
II.Disposiciones de política fiscal específicas para las inversiones de capital
1. Tratamiento fiscal de las inversiones de capital extranjeras
La tributación de las inversiones de capital extranjeras implica principalmente la determinación de los costos de inversión. y los impuestos sobre el volumen de negocios involucrados en la inversión externa de activos no monetarios.
(1) Inversión externa en efectivo
Según el artículo 73 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", el costo de los activos de inversión obtenido pagando en efectivo es el precio de compra.
(2) Inversión exterior con activos no monetarios
1. Disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
(1) Determinación de los costes imponibles: pago en efectivo El valor razonable de los activos de inversión adquiridos por otros medios y los impuestos relevantes pagados son los costos.
(2) Regulaciones sobre ventas presuntas: De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y sus regulaciones de implementación, las empresas intercambian activos no monetarios y donan bienes, propiedades y servicios para pagar. deudas, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios a los empleados o distribución de ganancias, se considerará venta de bienes, transferencia de propiedad o prestación de servicios, a menos que el departamento financiero y fiscal del Consejo de Estado estipule lo contrario. .
2. Disposiciones pertinentes de las leyes del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo
De acuerdo con el artículo 4 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Valor Agregado Impuesto", "la producción, procesamiento o adquisición encomendada "El suministro de bienes a otras unidades o comerciantes individuales como inversiones" se considera un acto de venta de bienes. Por lo tanto, a los inversores que invierten en el exterior con activos no monetarios se les debe gravar el impuesto sobre el valor añadido de conformidad con la normativa. La obligación tributaria surge en la fecha de la transferencia de bienes. Si cae dentro del alcance del impuesto al consumo, el impuesto al consumo también se recaudará de acuerdo con las regulaciones.
3. Disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de la Tierra
Según el "Aviso sobre las Disposiciones sobre Ciertas Cuestiones Específicas del Impuesto sobre el Valor Añadido de la Tierra" (Caishuizi [1995] No. 048), inversionistas o empresas conjuntas Si un inversionista invierte en bienes raíces, o si el inversionista o empresa conjunta transfiere el inmueble a la participada o empresa conjunta como condición de la empresa conjunta, el impuesto al valor agregado de la tierra será temporalmente exentado. Si los bienes inmuebles antes mencionados se retransmiten mediante inversión o empresa conjunta, se aplicará el impuesto sobre el valor añadido del terreno.
De acuerdo con las disposiciones de Caishui [2006] No. 21, a partir del 2 de marzo de 2006, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Cuestiones Específicas Relacionadas con el Valor Agregado de la Tierra El "impuesto" no se aplica a las inversiones en terrenos (bienes raíces) ni a las empresas conjuntas en las que se invierte una acción, a las empresas dedicadas al desarrollo inmobiliario a través de inversiones o empresas conjuntas, a las empresas de desarrollo inmobiliario a través de inversiones o empresas conjuntas, ni a las viviendas comerciales construidas. .
4. Disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas", las personas físicas que inviertan en el extranjero de forma no dineraria deberán realizar pagos personales. impuesto sobre la renta sobre el incremento de valor de sus activos.
5. Disposiciones relevantes de la Ley del Impuesto sobre las Escrituras
De acuerdo con el artículo 8 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto sobre las Escrituras", invertir en acciones. con la propiedad de terrenos y casas se considera una transferencia. El impuesto sobre la escritura se aplica al destinatario a una tasa del 3 al 5%. La tasa impositiva aplicable en nuestro condado es del 3%.
2. Tratamiento fiscal durante el período de tenencia del capital
(1) Disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas
1 Implementadas de conformidad con la Ley "Empresa". Ley del Impuesto sobre la Renta de la República Popular China" El artículo 17 del Reglamento estipula que los dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital a que se refiere el artículo 6 (4) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refieren a los ingresos obtenidos por la empresa de la unidad invertida debido a la inversión de capital. Los dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, se realizarán de acuerdo con la fecha en que la unidad invertida tome una decisión de distribución de ganancias.
De acuerdo con las disposiciones del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Ciertas Cuestiones Fiscales Relacionadas con la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo [2010] No. 79) , la junta de accionistas o la junta de accionistas de la empresa participada realizará la distribución de beneficios o la transferencia de acciones. La realización de los ingresos se determinará en la fecha de la decisión.
2. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre ciertas cuestiones fiscales relativas a la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Guo [2010] No. 79), la sociedad de capital formada por la prima de capital (billete) de la empresa invertida. Si la acumulación se transfiere para aumentar el capital social, no se considerará dividendos o ingresos por dividendos de la empresa inversora, y la empresa inversora no aumentará la base imponible de largo -inversión a plazo.
3. Para las empresas dedicadas a negocios de inversión de capital (incluidas las sedes de empresas del grupo, empresas de capital riesgo, etc.), el límite de deducción por gastos de entretenimiento empresarial puede basarse en los dividendos, dividendos e ingresos por transferencia de capital distribuidos. por la empresa invertida. Precisar cálculos proporcionales.
(2) Disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1 De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" y sus normas de aplicación, intereses y dividendos. , ingresos por bonificaciones, ingresos incidentales y otros ingresos son ingresos gravables y se aplica una tasa impositiva proporcional del 20%.
2. El "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas pertinentes para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre Dividendos y Dividendos" (Caishui [2005] No. 102) estipula que los ingresos por dividendos obtenidos por Los inversores individuales de las empresas que cotizan en bolsa se reducen temporalmente en el tipo impositivo del 50% que se incluye en la renta personal imponible, y el impuesto sobre la renta personal se recauda de acuerdo con las leyes fiscales vigentes. Las "Disposiciones complementarias del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de impuestos sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos" (Caishui [2005] N° 107) estipulan que las políticas preferenciales en Caishui [2005] N° 102 se limitan a los dividendos distribuidos por empresas que cotizan en las Bolsas de Valores de Shenzhen y Shanghai.
3. De acuerdo con el artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el alcance de la implementación de las normas del impuesto sobre la renta de las personas físicas para inversores en empresas unipersonales y empresas colectivas" (Guo [2006 54 38+0] No. 84), una empresa unipersonal Los intereses, dividendos y dividendos devueltos por inversiones externas por empresas y asociaciones no se incorporarán a los ingresos de la empresa, sino que se tratarán por separado como intereses, dividendos y bonificaciones obtenidas por los inversores. Si la inversión externa a nombre de una sociedad se divide en intereses, dividendos y bonificaciones, los intereses, dividendos y bonificaciones de cada inversionista se determinarán de conformidad con el espíritu del Artículo 5 del "Aviso" y se se gravarán de acuerdo con "intereses, dividendos e ingresos por bonificaciones" respectivamente. El proyecto calcula y paga el impuesto sobre la renta personal.
4. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta personal sobre la conversión de capital social y la distribución de acciones extra por sociedades anónimas" , la conversión de capital social por parte de sociedades anónimas no pertenece a los dividendos, y la conversión de capital social obtenido por personas físicas La cantidad no se considera ingreso personal y no se recauda impuesto sobre la renta personal por la distribución de acciones gratuitas por parte de una sociedad anónima; - una empresa por acciones de su fondo de reserva excedente se considera un dividendo o una distribución de bonificación, y la cantidad de acciones de bonificación obtenidas por un individuo debe tributar como ingreso personal. Según el artículo 2 de Guo Shui Han Fa [1998] Nº 289, el "Fondo de Reserva de Capital" mencionado en el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto sobre la renta personal sobre la conversión de capital social y la concesión de acciones gratuitas a Empresas por acciones" se refiere a los ingresos procedentes de la emisión de primas de emisión de empresas por acciones. Se formó el fondo de reserva de capital. La cantidad obtenida por una persona física por la transmisión del capital social no está sujeta a impuestos como renta imponible. Sin embargo, otros fondos de reserva de capital que no cumplan este requisito deben asignarse a la renta personal y el impuesto sobre la renta personal debe recaudarse de conformidad con la ley.
3. Tratamiento fiscal de la transmisión de patrimonio.
Disposiciones relevantes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1. Disposiciones generales:
(1) Según el artículo 2, apartado 9 del “Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” Ley de la República Popular China" Estipula que los ingresos provenientes de transmisiones patrimoniales estarán sujetos al impuesto sobre la renta personal. El artículo 8, punto 9 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" estipula que los ingresos procedentes de la transferencia de capital pertenecen a los ingresos procedentes de la transferencia de propiedad. Los ingresos por transferencias de propiedad están sujetos a una tasa impositiva proporcional del 20%.
(2) El artículo 22 del "Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" establece que el saldo de los ingresos por transferencia de propiedad después de deducir el valor original de la propiedad y los gastos razonables será la renta imponible. . Las formas de ingresos personales incluyen efectivo, especies, valores y otras formas de beneficios económicos. Si la renta es en especie, la renta imponible se calculará con base en el precio indicado en el comprobante obtenido, si no existe comprobante en especie o el precio indicado en el comprobante es evidentemente bajo, la renta imponible se determinará con referencia a; el precio de mercado. Si las rentas provienen de valores negociables, la renta imponible se determinará con base en el valor nominal y el precio de mercado. Si los ingresos consisten en otras formas de beneficios económicos, la renta imponible debe determinarse con referencia al precio de mercado.
(3) Los ingresos procedentes de la transferencia de acciones de empresas cotizadas obtenidos en los mercados públicos de emisión y transferencia de empresas cotizadas en la Bolsa de Valores de Shanghai y la Bolsa de Valores de Shenzhen seguirán estando exentos del impuesto sobre la renta personal.
2. Disposiciones específicas
(1) Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento de la administración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre los ingresos procedentes del patrimonio neto Transferencias",
Transacciones de capital Después de que las dos partes firman un acuerdo de transferencia de capital y completan la transacción de transferencia de capital, pero antes de que la empresa cambie su registro de capital, el cedente o cesionario que tiene la obligación de pagar impuestos o retener El pago del impuesto a la renta individual o certificado de libre o libre de impuestos emitido por la autoridad fiscal debe pasar por los trámites de registro de cambio patrimonial ante la autoridad fiscal competente. y departamento de administración comercial.
Si ambas partes de la transacción de capital han firmado un acuerdo de transferencia de capital pero aún no han completado la transacción de transferencia de capital, cuando la empresa solicita el registro de cambio de capital ante el departamento de administración industrial y comercial, debe completar el "Formulario de Informe de Cambio de Accionista Individual" y presentarlo al supervisor Declaración ante las autoridades fiscales.
El impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre la transferencia de capital de accionistas individuales será recaudado por las autoridades fiscales en el lugar donde la empresa cambie su capital.
(2) Anuncio sobre la determinación de la base para calcular el impuesto sobre la renta personal basado en transferencias de patrimonio:
Si la base para calcular el impuesto sobre transferencias de patrimonio sin razones legítimas es obviamente baja, las autoridades tributarias competentes podrán adoptar este método. La verificación se realizará según los métodos enumerados en el anuncio.
(3) Según la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por daños y perjuicios obtenidos durante la transferencia de patrimonio personal":
Después de que la transferencia de capital sea exitosa, los ingresos del cedente por daños y perjuicios debido a que el cesionario no pagó el precio dentro del período especificado son ingresos generados por la transferencia de propiedad. La indemnización liquidada obtenida por el enajenante se incorporará a los ingresos por transferencia de propiedad, y el impuesto sobre la renta personal se calculará y pagará según la partida "ingresos por transferencia de propiedad". El enajenante deberá declarar y pagar el impuesto a las autoridades fiscales competentes. por sí solo.
(4) Según la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones del impuesto sobre la renta de las personas físicas relacionadas con la recuperación del patrimonio transferido por parte de los contribuyentes":
La Una vez finalizado el contrato de transferencia de patrimonio y tramitada la inscripción de cambio de patrimonio, si se ha realizado la renta, el cedente deberá pagar el impuesto sobre la renta personal de conformidad con la ley. Después de la transferencia, ambas partes firman un acuerdo de ejecución para rescindir el contrato de transferencia de capital original y devolver el capital. Esta es una segunda transferencia de capital, y el impuesto sobre la renta personal recaudado en la transferencia anterior no será reembolsado.
El contrato de transferencia de capital aún no se ha ejecutado. El contrato de transferencia de capital original fue rescindido debido a la ejecución del fallo del comité de arbitraje para rescindir el contrato de transferencia de capital y el acuerdo complementario del contrato de transferencia de capital original. se ha recuperado al precio original, porque la transferencia de capital no se ha completado, los ingresos aún no se han realizado en su totalidad y los ingresos de capital ya no existirán con la terminación de la relación de transferencia de capital. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" y la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos", basándose en el principio de racionalidad de las acciones administrativas, los contribuyentes no deben pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
(5) Principales disposiciones para el impuesto sobre la renta personal sobre acciones restringidas:
La base legal involucrada incluye principalmente el "Aviso sobre cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta personal sobre personas físicas que transfieren acciones restringidas". de Sociedades Cotizadas", "Aviso complementario del Ministerio de Finanzas, la Comisión Reguladora de Valores de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta personal de personas físicas que transfieren acciones restringidas de empresas cotizadas", " Sobre transferencias individuales de acciones restringidas de empresas que cotizan en bolsa una vez finalizadas las preparaciones técnicas y sistémicas de las instituciones comerciales de valores" Aviso sobre cuestiones relacionadas con la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas
1. De acuerdo con el tercer párrafo del artículo 6 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (en adelante, denominada como la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas), el cálculo de los ingresos por transferencia de propiedad Ingrese los ingresos totales de la empresa.
El artículo 16 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que los ingresos obtenidos por una empresa de la transferencia de capital pertenecen a los ingresos de la transferencia de propiedad. Según el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, al calcular la renta imponible se permite deducir los gastos razonables relacionados con los ingresos realmente incurridos por una empresa, incluidos costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos.
2. Según el artículo 3 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre determinadas cuestiones fiscales relativas a la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", cuando una empresa transfiere su capital ingresos, debe completar los procedimientos de cambio de patrimonio después de que el acuerdo de transferencia entre en vigor. Los ingresos se reconocen cuando se realizan. Los ingresos por transferencia de capital se refieren a los ingresos por transferencia de capital después de deducir el costo de adquirir capital. Al calcular los ingresos por transferencias de capital, una empresa no deducirá el monto distribuible según el capital de las ganancias no distribuidas y las ganancias retenidas de otros accionistas de la empresa en la que se invierte.
3. Según el “Anuncio sobre el Tratamiento del Impuesto sobre Sociedades sobre las Rentas procedentes de Transmisiones Patrimoniales”, las rentas procedentes de transmisiones patrimoniales (incluidos bienes varios, patrimonio, derechos de acreedores, etc.), las rentas procedentes de reestructuraciones de deuda. , los rendimientos de donaciones, no pueden pagarse Los rendimientos de las deudas, ya sean dinerarias o no dinerarias, se incluirán en el cálculo y pago anual del Impuesto sobre Sociedades, salvo disposición en contrario.
4. Según el "Anuncio sobre Varias Cuestiones Relativas al Impuesto sobre la Renta de las Sociedades", cuando una empresa inversora retira o reduce la inversión de una empresa en la que invierte, la parte de sus activos equivalente a la inversión inicial debe reconocerse como recuperación de inversiones; la parte de las ganancias acumuladas no distribuidas y de las reservas excedentes acumuladas de la empresa de inversión que se reduce en la proporción del capital desembolsado se reconoce como ingreso por dividendos; la parte restante se reconoce como ingreso por la transferencia de activos de inversión;
Las pérdidas operativas de la empresa invertida se trasladarán para compensar la pérdida; la empresa inversora no ajustará ni reducirá el costo de la inversión, ni se reconocerá como pérdida de inversión.
5. De acuerdo con el "Anuncio sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de las pérdidas por inversiones en capital empresarial"
Se calcularán las pérdidas sufridas por las empresas en inversiones de capital externas (en adelante denominadas capital social). en el año en que se reconocen las pérdidas. Al gravar la renta, se deduce como una pérdida corporativa única.
Disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto de Timbre
1. Las empresas no cotizadas no transmiten sus acciones en forma de acciones.
De acuerdo con el "Reglamento provisional y normas detalladas del impuesto de timbre" y el artículo 10 del Guoshuifa [1991] Nº 155, el ámbito de aplicación del impuesto sobre los certificados de transferencia de "propiedad inmobiliaria" es: bienes muebles e inmuebles registrados por agencias de gestión gubernamental El certificado emitido para la transferencia de propiedad y el certificado emitido para la transferencia del capital social de la empresa. Los documentos de transferencia de capital empresarial aquí se refieren a los documentos de transferencia de capital de empresas que no cotizan en bolsa, excluidos los documentos de transferencia de acciones de empresas que cotizan en bolsa.
Parte tributaria: Al tratarse de una transferencia de dominio de propiedad, el impuesto de timbre se debe pagar de acuerdo al "Certificado de Transferencia de Propiedad".
Tipo impositivo: El punto 11 del cuadro del impuesto de timbre establece que el certificado de transferencia de propiedad debe estar sellado con una calcomanía de cinco diezmilésimas del monto indicado.
2. Documentos que acrediten la transferencia de acciones
Con la aprobación del Consejo de Estado, el Ministerio de Hacienda decidió ajustar la política del impuesto de timbre para las transacciones de valores a partir del 19 de septiembre de 2008, a partir del recaudación bilateral actual a Si se recauda unilateralmente, el tipo impositivo seguirá siendo del 1‰. Es decir, para los documentos de transferencia de acciones A y B para venta, herencia y donación, las partes interesadas pagarán el impuesto de timbre sobre transacciones de valores a una tasa del 1‰, el cedente pagará el impuesto de timbre sobre transacciones de valores a una tasa del 1‰. tasa del 1‰, y el cesionario ya no aplicará un impuesto de timbre sobre transacciones de valores.
Tres. Políticas fiscales preferenciales para inversiones de capital
1. De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" y sus reglamentos de implementación, los dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital entre empresas residentes calificadas están sujetos a impuestos. ingresos libres.
Los dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes calificadas se refieren a los ingresos por inversiones obtenidos por empresas residentes que invierten directamente en otras empresas residentes, pero no incluyen la emisión pública ni la cotización en bolsa de empresas residentes de propiedad continua. La renta de inversión obtenida de las acciones es inferior a 12 meses.
4. Políticas preferenciales para los fondos de inversión en valores
Según el Ministerio de Hacienda y Tributación Nacional