Disposiciones sobre el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas y Medidas de Transferencia de PatrimonioMedidas para la Administración del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas sobre Transferencias de Patrimonio (Prueba) Capítulo 1 Disposiciones Generales Artículo 1 Con el fin de fortalecer la administración del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas sobre transferencia de patrimonio, regular autoridades tributarias, contribuyentes y retenciones Estas medidas están formuladas de acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" y sus reglamentos de implementación, la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y sus normas de aplicación, con el fin de salvaguardar los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes en la conducta recaudatoria del deudor. Artículo 2 El término "capital" mencionado en estas Medidas se refiere al capital o acciones invertidas por accionistas personas físicas (en lo sucesivo, individuos) en empresas u organizaciones establecidas en China (en lo sucesivo, empresas invertidas, excluidas las empresas unipersonales y las sociedades ). Artículo 3 El término "transferencia de capital", tal como se menciona en estas Medidas, se refiere al acto de transferir capital de una persona a otra persona física o jurídica, incluidas las siguientes situaciones: (1) venta de capital (2) la empresa recompra acciones (; 3) el emisor lo hace público por primera vez. Cuando se emiten nuevas acciones, los accionistas de la empresa invertida venderán sus acciones a los inversores en una oferta pública (4) el patrimonio es transferido por la fuerza por autoridades judiciales o administrativas; Inversión externa u otras transacciones de capital no monetarias; (6) Pagar deudas con capital (7) Otras transferencias de capital; Artículo 4 Cuando una persona física transfiere capital, el saldo de los ingresos por transferencia de capital después de deducir el valor original del capital y los gastos razonables será la renta imponible, y el impuesto sobre la renta personal se pagará como "ingresos por transferencia de propiedad". Los gastos razonables se refieren a los impuestos y tasas pertinentes pagados de acuerdo con la normativa al transferir capital. Artículo 5 En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas derivado de la enajenación de patrimonio personal, el enajenante del patrimonio será el contribuyente y el cesionario será el agente de retención. Artículo 6 El agente retenedor deberá informar las circunstancias relevantes de la transferencia patrimonial a la autoridad fiscal competente dentro de los 5 días hábiles siguientes a la firma del acuerdo de transferencia patrimonial correspondiente. La empresa en la que se invierte debe registrar en detalle los costos pertinentes de los accionistas que poseen el capital de la empresa, proporcionar verazmente información relevante sobre la transferencia de capital a las autoridades fiscales y ayudar a las autoridades fiscales en el desempeño de sus funciones oficiales de conformidad con la ley. Capítulo 2 Reconocimiento de Ingresos por Transferencias Patrimoniales Artículo 7 Los ingresos por transferencias patrimoniales se refieren al efectivo, objetos físicos, valores y otras formas de beneficios económicos obtenidos por el transmitente con motivo de la transferencia patrimonial. Artículo 8 Diversas cantidades obtenidas por el transmitente relacionadas con la transferencia de capital, incluida la indemnización por daños y perjuicios, la compensación y otras monedas, activos y capital, se incluirán en los ingresos por transferencia de capital. Artículo 9 Según el contrato, los ingresos posteriores obtenidos por el contribuyente después del cumplimiento de las condiciones pactadas se considerarán ingresos por transferencia patrimonial. Artículo 10 Los ingresos por transferencias de capital se determinarán de conformidad con el principio de transacciones justas. Artículo 11 En cualquiera de las siguientes circunstancias, las autoridades tributarias competentes podrán determinar los ingresos por transferencias de capital: (1) Los ingresos por transferencias de capital declarados son obviamente bajos y no existe ninguna razón legítima (2) No declarar los impuestos dentro del plazo prescrito; , o no declarar impuestos dentro del plazo ordenado por las autoridades tributarias (3) El transmitente no puede proporcionar o se niega a proporcionar información relevante sobre los ingresos por transferencias de capital; (4) Otras circunstancias en las que se deben verificar los ingresos por transferencias de capital; Artículo 12 Si se produce alguna de las siguientes circunstancias, los ingresos por transferencia de capital se considerarán significativamente bajos: (1) Los ingresos declarados por transferencia de capital son inferiores a la participación del activo neto correspondiente al capital. Entre ellos, la empresa invertida posee derechos de uso de la tierra, casas, bienes raíces no vendidos, derechos de propiedad intelectual, derechos de exploración, derechos mineros, capital y otros activos, y los ingresos por transferencia de capital declarados son inferiores a la participación del valor razonable de los activos netos correspondientes. al capital; (2) los ingresos declarados por la transferencia de capital son inferiores al costo de inversión inicial o al precio pagado para adquirir el capital y los impuestos relacionados; (3) los ingresos declarados por la transferencia de capital son inferiores a los ingresos declarados por la transferencia de capital; por el mismo accionista u otros accionistas de la misma empresa en condiciones iguales o similares (4) Los ingresos por transferencia de capital declarados son inferiores a los ingresos por transferencia de capital de empresas de la misma industria en condiciones iguales o similares; y libre transmisión de capital o acciones; (6) Las demás circunstancias que determinen las autoridades fiscales competentes. Artículo 13 Si los ingresos provenientes de la transferencia de capital cumplen una de las siguientes condiciones y son obviamente bajos, se considerará que tienen razones legítimas: (1) Se pueden presentar documentos válidos para demostrar que la producción y operación de la empresa invertida han sido en gran medida afectado por ajustes de política nacional, que resultan en la transferencia de capital a bajo precio o dependientes (3) transferencia interna de acciones no transferibles en poder de los empleados de la empresa según lo estipulado en las leyes pertinentes, documentos gubernamentales o estatutos de la empresa, y información relevante que demuestre plenamente que el precio de transferencia es razonable y verdadero (4) Ambas partes de la transferencia de capital pueden proporcionar otras circunstancias razonables demostradas por evidencia válida; Artículo 14 Las autoridades tributarias competentes determinarán los ingresos por transferencias de capital en secuencia de acuerdo con los siguientes métodos: (1) Método de evaluación del activo neto Los ingresos por transferencias de capital se evaluarán con base en los activos netos por acción o la proporción de los activos netos correspondientes al equidad. Si los derechos de uso de la tierra, casas, bienes inmuebles no vendidos, derechos de propiedad intelectual, derechos de exploración, derechos mineros, capital y otros activos de la empresa en la que se invierte representan más del 20% de los activos totales de la empresa, las autoridades fiscales competentes pueden remitirse a las autoridades legalmente calificadas. intermediario proporcionado por el contribuyente. Informe de evaluación patrimonial emitido por la institución para determinar los ingresos por transferencia patrimonial. Si la transferencia de capital se produce nuevamente dentro de los 6 meses y los activos netos de la empresa invertida no han cambiado significativamente, las autoridades fiscales competentes pueden consultar el informe de evaluación de activos de la empresa invertida en el momento de la última transferencia de capital para determinar los ingresos de la transferencia patrimonial. ②Método de analogía 1. Los ingresos procedentes de transferencias de capital del mismo accionista o de otros accionistas de la misma empresa se evaluarán con referencia a circunstancias iguales o similares. 2. Los ingresos procedentes de transferencias de capital de empresas de la misma industria se evaluarán con referencia a condiciones iguales o similares; .

(3) Otros métodos razonables Si las autoridades fiscales competentes tienen dificultades para determinar los ingresos por transferencias de capital utilizando los métodos anteriores, podrán utilizar otros métodos razonables. Capítulo 3 Confirmación del valor original del capital Artículo 15 El valor original del capital transferido por un individuo se confirmará de acuerdo con los siguientes métodos: (1) El capital adquirido con contribución en efectivo se basará en el precio real pagado y el monto directamente relacionado a la adquisición del patrimonio, el valor original se reconocerá como la suma de los impuestos y tasas razonables (2) Para el patrimonio adquirido mediante inversión en activos no monetarios, la suma de los impuestos y tasas razonables directamente relacionados con el precio del activo no monetario. -El activo monetario y la adquisición del patrimonio se determinarán de acuerdo con la inversión aprobada o aprobada por la autoridad fiscal y confirmarán su valor original. (3) Si el patrimonio se adquiere mediante libre transferencia y cumple las circunstancias enumeradas en el artículo 13; 2) de estas Medidas, los impuestos y tarifas razonables incurridos para adquirir el capital se calcularán con base en el valor original del capital del titular original (4) Si la empresa invertida convierte reservas de capital, reservas excedentes y ganancias no distribuidas en. capital social, y los accionistas individuales han pagado el impuesto sobre la renta personal de conformidad con la ley, el nuevo valor se reconocerá como la suma del aumento y los impuestos y tasas correspondientes. El valor del patrimonio original convertido en capital social. En las circunstancias anteriores, el valor patrimonial original debe ser confirmado razonablemente por las autoridades fiscales competentes de conformidad con el principio de evitar la recaudación repetida del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Artículo 16 Si el cedente del patrimonio es aprobado por la autoridad fiscal competente y recauda el impuesto sobre la renta de las personas físicas de conformidad con la ley, el valor original del cesionario del patrimonio se basará en los impuestos razonables incurridos al adquirir el patrimonio y los ingresos por transferencia del patrimonio del cedente patrimonial aprobado por la autoridad fiscal competente y confirmado. Artículo 17 Si una persona no proporciona certificados completos y precisos del valor original del capital al transferir el capital y no puede calcular correctamente el valor original del capital, la autoridad fiscal competente determinará el valor original del capital. Artículo 18 Si una persona adquiere el capital de la misma empresa en la que invierte varias veces, al transferir parte del capital, se debe utilizar el "método promedio ponderado" para determinar el valor original del capital. Capítulo 4 Declaración de Impuestos Artículo 19 La autoridad fiscal encargada del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos provenientes de la transferencia de patrimonio personal será la autoridad fiscal local donde esté ubicada la empresa invertida. Artículo 20 En cualquiera de las siguientes circunstancias, el agente retenedor y contribuyente deberá declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes de conformidad con la ley dentro del día 15 del mes siguiente: (1) El cesionario haya pagado total o parcialmente la transferencia patrimonial. precio (2) ) el acuerdo de transferencia de capital ha sido firmado y entra en vigor; (3) el cesionario ha cumplido efectivamente con los deberes de los accionistas o ha disfrutado de los derechos de los accionistas (4) la sentencia, el registro o el anuncio del departamento nacional correspondiente ha entrado en vigor; (5) Artículo 3, cuarto a Se ha completado el acto del inciso 7; (6) Otras circunstancias en las que exista evidencia que acredite que el patrimonio ha sido transferido según lo determinado por las autoridades fiscales. Artículo 21 Cuando los contribuyentes y agentes de retención soliciten declaraciones (retenciones) del impuesto sobre transferencias de capital a las autoridades fiscales competentes, también deberán presentar los siguientes materiales: (1) Contrato (acuerdo) de transferencia de capital (2) Prueba de ambas partes de la transferencia de capital; de identidad; (3) Si se requiere una tasación de activos de acuerdo con las regulaciones, se debe proporcionar un informe de tasación de activos netos o de valor de activos, como terrenos y bienes inmuebles, emitido por una agencia intermediaria con calificaciones legales (4) La base para el cálculo del impuesto es; obviamente bajo, pero existen razones legítimas para respaldar los materiales; (5) otros materiales requeridos por las autoridades fiscales competentes. Artículo 22 La empresa invertida deberá, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la finalización del consejo de administración o de la junta de accionistas, presentar las resoluciones y actas de la junta de directores o de la junta de accionistas relativas a cambios en el patrimonio a las autoridades fiscales competentes. Si hay un cambio en los accionistas individuales o un cambio en el capital social de un accionista individual en la empresa en la que se invierte, se debe presentar un "Formulario de información básica del impuesto sobre la renta personal" (Formulario A) que contenga información sobre los cambios de accionistas y explicaciones de los cambios de accionistas. a la autoridad fiscal competente dentro de los 15 días siguientes al mes siguiente. Las autoridades tributarias competentes deben verificar con prontitud los cambios en el patrimonio de la empresa en la que se invierte, confirmar los ingresos de transferencia pertinentes e instar con prontitud a los agentes de retención y a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones legales. Artículo 23 Si la transferencia de capital se liquida en una moneda distinta del RMB, la renta imponible se calculará de acuerdo con la tasa de paridad central del tipo de cambio del RMB en la fecha de liquidación y se convertirá a RMB. Capítulo 5 Gestión de Recaudación Artículo 24 Las autoridades tributarias deben fortalecer la cooperación con los departamentos industriales y comerciales, implementar y mejorar el sistema de intercambio de información sobre acciones y llevar a cabo activamente el intercambio de información sobre transferencias de acciones. Artículo 25 Las autoridades tributarias establecerán un libro de contabilidad electrónico del impuesto sobre la renta personal para las transferencias de capital, ingresarán la información relevante de los accionistas individuales en el sistema de información de gestión y recaudación de impuestos, fortalecerán la revisión lógica de los ingresos por transferencias de capital y el valor original entre cada transferencia de capital, e implementarán Gestión dinámica de la cadena. Artículo 26 Las autoridades tributarias implementarán un sistema de intercambio e intercambio de información entre el departamento tributario nacional y el departamento tributario local, y mejorarán continuamente las capacidades de aplicación de la información de registro de acciones. Artículo 27 Las autoridades tributarias deben fortalecer la gestión diaria y la inspección fiscal de los impuestos sobre la renta de las personas físicas sobre las transferencias de capital y promover activamente la gestión coordinada de diversos impuestos sobre las transferencias de capital. Artículo 28 Si los contribuyentes, agentes de retención y empresas invertidas no realizan declaraciones (retenciones) de impuestos y no presentan los materiales pertinentes dentro del plazo prescrito, serán tratados de conformidad con la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y sus normas de aplicación. Artículo 29 Todas las localidades pueden introducir agencias intermediarias para participar en la evaluación de activos relevantes en el proceso de transferencia de capital mediante la compra de servicios por parte del gobierno. Capítulo 6 Disposiciones complementarias Artículo 30 Estas Medidas no se aplican a la transferencia de acciones de empresas que cotizan en bolsa, transferencias de acciones restringidas y otras transferencias de capital con disposiciones especiales obtenidas del mercado público de emisiones y transferencias de empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de Shanghai y la Bolsa de Valores de Shenzhen. . Artículo 31 Las oficinas tributarias locales de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada podrán formular medidas de implementación específicas basadas en estas Medidas y a la luz de las realidades locales. Artículo 32 Estas Medidas entrarán en vigor el 2065438+1 de octubre de 2005.