Nueva Normativa sobre Fiscalidad de los Autónomos 2022

1. Obligaciones fiscales de los trabajadores autónomos

Después de obtener una licencia comercial, los hogares industriales y comerciales individuales deben gestionar el registro fiscal de acuerdo con la ley. Los trabajadores por cuenta propia deben establecer correctamente libros de contabilidad y llevar la contabilidad con precisión de acuerdo con las normas del departamento de impuestos. Para los trabajadores por cuenta propia con certificados contables sólidos y contabilidad precisa, el departamento de impuestos realizará auditorías y las impondrá; para los trabajadores por cuenta propia con escalas de producción y operación pequeñas y sin capacidad para establecer cuentas, el departamento de impuestos implementará una tasa fija regular; gravámenes; para los trabajadores autónomos en determinadas circunstancias, el departamento de impuestos tendrá el derecho de determinar el importe del impuesto a pagar e implementar la evaluación y recaudación.

Entonces, ¿cómo pagan impuestos los trabajadores por cuenta propia? Echemos un vistazo a los estándares fiscales para los trabajadores por cuenta propia.

2. Normas tributarias para trabajadores por cuenta propia

1. Quienes venden bienes deben pagar el 3% del impuesto al valor agregado y quienes brindan servicios deben pagar el 5% del impuesto comercial.

2. Al mismo tiempo, el impuesto de construcción urbana y el recargo de educación se pagarán de acuerdo con la suma del impuesto al valor agregado y el impuesto comercial pagado.

3. También existe un impuesto sobre la renta personal de alrededor del 2%.

4. Si sus ingresos mensuales son inferiores a 5.000 yuanes, está exento del impuesto al valor agregado o del impuesto comercial, así como del impuesto de construcción urbana y del recargo educativo.

3. Pago regular de impuestos de cantidad fija para trabajadores autónomos

El departamento de impuestos generalmente implementa un método de pago de impuestos regular de cantidad fija para trabajadores autónomos, es decir, le dará un pago de impuestos mensual según la región, ubicación, área, equipo, etc. El monto del impuesto pagado. Si el monto de la factura emitida es menor que el monto fijo, el impuesto se pagará según el monto fijo; si el monto de la factura emitida excede el monto fijo, el impuesto excedente se pagará de acuerdo con la reglamentación; Si no alcanza el umbral del IVA (ventas mensuales de 5.000 a 20.000 yuanes, que varía según la provincia), puede estar exento del IVA, del impuesto de construcción urbana y del recargo educativo.

Las "Medidas de Cálculo de Impuestos" estipulan los estándares de deducción para algunos artículos importantes de la siguiente manera:

(1) Los estándares de deducción de gastos para propietarios industriales y comerciales individuales y los estándares de deducción de salario para Los empleados son: las oficinas de impuestos locales provinciales determinan esto, pero los propietarios autónomos no pueden hacer deducciones de sus salarios.

(2) Gastos varios incurridos por personas que trabajan por cuenta propia desde la fecha de solicitud de una licencia comercial hasta la fecha de inicio de la producción y operación, excepto los gastos de adquisición de activos fijos, activos intangibles y ganancias cambiarias. y pérdidas incluidas en el valor de los activos, además de los gastos por intereses, pueden utilizarse como gastos de puesta en marcha y amortizarse en cuotas en un período no menor a 5 años a partir de la fecha de inicio de producción y operación.

(3) La parte de los gastos por intereses de préstamos incurridos durante el período de producción y operación que no excede el monto calculado de acuerdo con la tasa de interés del préstamo para el mismo tipo y el mismo período estipulado por el Banco Popular de China.

(4) Los gastos en la compra de consumibles de bajo valor deben, en principio, amortizarse de una sola vez; aquellos con un gran valor de compra único deben amortizarse en cuotas (el valor estándar y la amortización). período son determinados por los gobiernos provinciales y locales) determinados por la oficina de impuestos). Los gastos realizados por trabajadores autónomos para comprar cajas registradoras sujetas a impuestos deben deducirse en cuotas en un plazo de dos a cinco años. El período específico lo determinan las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central.

(5) Diversas primas de seguros relacionadas con la producción y operación, como seguros de propiedad, seguros de transporte, seguros de pensiones, seguros médicos y otras primas de seguros para empleados, se calcularán y deducirán de acuerdo con las regulaciones estatales pertinentes. .

(6) Los gastos de reparación relacionados con la producción y operación se pueden deducir según los hechos, si los gastos de reparación son desiguales o el monto es relativamente grande, se deben deducir en cuotas (la norma y el período de deducción); será determinado por la oficina de impuestos local provincial).

(7) Diversos impuestos pagados por personas que trabajan por cuenta propia de acuerdo con las regulaciones, incluido el impuesto comercial, el impuesto al consumo, el impuesto al mantenimiento y la construcción urbana, el impuesto a los recursos, el impuesto al uso de la tierra, el impuesto al valor agregado de la tierra, el impuesto real impuesto sobre el patrimonio, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre, impuesto sobre la ocupación de tierras cultivadas y recargos por educación pueden deducirse de acuerdo con las regulaciones.

(8) Los honorarios de gestión industrial y comercial, las cuotas de las asociaciones de trabajadores autónomos y los honorarios de los puestos pagados de acuerdo con la reglamentación se pueden deducir de acuerdo con la situación real. La forma de deducir otros honorarios pagados será determinada por el tribunal; oficina provincial de impuestos locales.

(9) Los gastos incurridos al alquilar activos fijos en producción y operación, si son arrendamientos operativos (es decir, arrendamientos temporales, los activos fijos aún se devolverán al arrendador después de que expire el arrendamiento), deberán ser El canon de arrendamiento se puede deducir según la situación real si se trata de un arrendamiento financiero (es decir, el contrato de arrendamiento estipula que al vencimiento del plazo del arrendamiento, el activo fijo pertenecerá al arrendatario después de que éste pague el último alquiler); ), el canon de arrendamiento debe incluirse en el valor del activo fijo, no se puede deducir directamente.

(10) Gastos de desarrollo incurridos en la investigación y desarrollo de nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos, así como la compra de instrumentos de prueba y experimentos con un valor único de menos de 50.000 yuanes para el investigación y desarrollo de nuevos productos y nuevos procesos. Se permite deducir el costo de compra de equipos sexuales. Los instrumentos de prueba y dispositivos experimentales con un valor único de más de 50.000 yuanes, así como otros equipos cuyos costos de compra cumplan con los estándares de activos fijos, se gestionan como activos fijos y no pueden deducirse directamente.

(11) Las pérdidas de inventario y las pérdidas por daños netos de activos fijos y activos corrientes que ocurren en el proceso de producción y operación se pueden deducir en el período actual después de que los hogares industriales y comerciales individuales proporcionen información de inventario y sean revisado por las autoridades fiscales competentes.

(12) Para las cuentas corrientes liquidadas en moneda extranjera durante el proceso de producción y operación, la diferencia en el equivalente en RMB debido a cambios en los tipos de cambio se incluirá en los ingresos del período actual o se deducirá del actual. período como ganancias o pérdidas cambiarias.

(13) Para cuentas irrecuperables relacionadas con la producción y operaciones (refiriéndose a cuentas por cobrar que no se pueden recuperar después de que la propiedad o herencia del deudor haya sido cancelada debido a quiebra o muerte; o debido a Cuentas por cobrar ( cuentas por cobrar que el deudor no ha cumplido con sus obligaciones de pago de deuda por más de 3 años) deben presentar certificados válidos y pueden ser deducidas luego de ser revisadas por las autoridades fiscales competentes.

(14) Para las donaciones realizadas a través de grupos sociales y agencias estatales en mi país a la educación y otras empresas de bienestar social, así como a áreas afectadas por desastres naturales graves y áreas afectadas por la pobreza, el monto de la donación no exceder el 30% de la renta imponible. Se permite deducir la porción sobre la base del monto real. Las donaciones realizadas directamente al beneficiario no son deducibles.

(15) Para los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con la producción y operación, se deben presentar certificados legales y, previa revisión por parte de las autoridades fiscales competentes, se debe contabilizar el 5% del total de los ingresos. Las deducciones se realizarán dentro del importe real.

(16) Los gastos incurridos por los hogares industriales y comerciales individuales en el proceso de producción y operaciones comerciales que se mezclan con su vida familiar serán prorrateados por las autoridades fiscales competentes para determinar el ratio de prorrateo, y el los gastos incurridos en el proceso de producción y operaciones comerciales se calcularán y determinarán en consecuencia;

(17) Para las pérdidas operativas anuales, después de la revisión por parte de las autoridades fiscales competentes, pueden compensarse con los ingresos operativos del año siguiente si los ingresos operativos del año siguiente son insuficientes para compensar; para ello podrán recuperarse año a año, pero como máximo más de 5 años.

(18) Depreciación del inmovilizado. Según las regulaciones, las casas, edificios, máquinas, equipos, herramientas de transporte y otros equipos y herramientas relacionados con la producción y operación que son utilizados por trabajadores autónomos durante más de un año y tienen un valor unitario de más de 1.000 yuanes son activos fijos. . Según la normativa, las casas y edificios de trabajadores independientes, maquinaria y equipos en uso, instrumentos y medidores, herramientas y equipos diversos, equipos estacionalmente fuera de servicio y reparados y fuera de servicio, así como los activos fijos alquilados por operadores arrendamientos y arrendados mediante arrendamiento financiero Se permite la depreciación, sin embargo, no se permite la depreciación de los activos fijos no utilizados y no utilizados que no sean casas y edificios, activos fijos alquilados en régimen de arrendamiento operativo y activos fijos que hayan sido totalmente depreciados y continúen utilizándose. El valor residual de un activo fijo debe estimarse antes de calcular la depreciación y deducirse del valor original del activo fijo. El valor residual se determina al 5% del precio original del activo fijo. La depreciación de los activos fijos de los trabajadores por cuenta propia se realizará previa revisión por las autoridades fiscales competentes en un plazo no inferior a los siguientes años: 20 años para viviendas y edificios; 10 años para naves, máquinas, maquinarias y otros equipos electrónicos; equipos, herramientas de transporte ((excluidos barcos) y electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. relacionados con la producción y operación durante 5 años. Si es necesario acortar la vida de depreciación por motivos especiales, se puede presentar una solicitud a la oficina tributaria local provincial para su aprobación. La depreciación de los activos fijos adopta el método lineal y el método de carga de trabajo.

(19) Inventarios reservados por trabajadores por cuenta propia para la venta o consumo durante el proceso de producción y operación, incluyendo materias primas, materiales auxiliares, combustibles, consumibles de bajo valor, embalajes, productos en proceso, bienes adquiridos. Los productos semiacabados, productos terminados, etc. de fabricación propia deben valorarse de acuerdo con los costos reales. En principio, el método del promedio ponderado se utiliza para contabilizar la recepción o entrega de inventario.

(20) Los activos intangibles utilizados en el proceso de producción y operación, incluidos los derechos de patente, derechos de marca, tecnologías no patentadas, fondo de comercio, derechos de autor, derechos de uso del sitio, etc., se utilizarán efectivamente a partir de la fecha de inicio de uso el importe se descontará en cuotas iguales durante el periodo.