Respuestas de trabajos de pregrado en línea de auditoría universitaria de radio y televisión central 2011

2 La empresa W se dedicaba principalmente a la producción y venta de pequeños productos de consumo electrónicos en 2007. Las ventas de productos se entregaban al almacén de la empresa W. Las transacciones diarias de W Company se llevan a cabo utilizando una combinación de sistema de información automático (en adelante, el sistema) y control manual. El sistema no ha cambiado desde 20×6. Los productos de la empresa w se venden principalmente a distribuidores de electrónica de consumo en las principales ciudades del país. a. La empresa de contabilidad B es responsable de auditar los estados financieros 20×7 de la empresa W.

Información 1: Los contadores públicos A y B registraron su comprensión de la empresa W y su entorno en sus papeles de trabajo de auditoría. Parte del contenido se resume a continuación:

(1) En 20. × Con base en el crecimiento de los ingresos por ventas del 10% en 6 años, la junta directiva de W Company estableció un objetivo de crecimiento de los ingresos por ventas para 20×7. La dirección de la empresa W implementa un sistema salarial anual y el nivel salarial general fluctúa según el cumplimiento de los objetivos anteriores. La tasa de crecimiento de ventas promedio de la industria de la Compañía W en 20×7 fue 12.

(2) El director financiero de la Empresa W ha trabajado para la Empresa W durante más de 6 años. Después de que expiró el contrato laboral en septiembre de 20×7, fue contratado por un competidor de la Empresa W con un alto nivel. salario. Debido a la alta presión laboral, el personal del departamento de contabilidad de la Compañía W está sujeto a cambios frecuentes. A excepción del jefe de contabilidad que ha trabajado durante más de 4 años, la antigüedad promedio del resto del personal es de menos de 2 años.

(3) Los productos de la empresa W enfrentan presión para actualizarse rápidamente y la competencia en el mercado es feroz. Para consolidar su participación de mercado, la Compañía W redujo las ventas de su producto principal (Producto C) entre un 8 y un 10% en abril de 20×7. Además, W Company lanzó el Producto D (un modelo mejorado del Producto C), 20×7, en agosto, que tuvo un buen desempeño en el mercado. Está previsto ampliar completamente la producción en 20×8 y descontinuar el producto C en junio de 20×8. Para acelerar la rotación de capital, la empresa W comenzó a implementar una nueva ronda de promociones de reducción de precio para el producto C en junio de 20 × 8, con una reducción de precio promedio del 10%.

(4) Los productos vendidos por la Compañía W son transportados por una compañía de transporte externa aprobada por el cliente, y el flete corre a cargo de la Compañía W. Sin embargo, el riesgo durante el transporte aún corre a cargo del cliente. Debido al impacto del aumento de los precios de la energía, el precio unitario del transporte en 20×7 aumentó en una media de 65.438,05 respecto al año anterior, pero el transportista acordó ampliar el plazo de liquidación del flete de 30 a 60 días.

(5) En 20×7, los precios de las principales materias primas de W Company fueron básicamente los mismos que el año anterior y no hubo cambios importantes en los proveedores. Sin embargo, debido a cambios en los requisitos técnicos, el consumo de material metálico de alta calidad del producto D es ligeramente mayor que el del producto C, lo que hace que el costo de la materia prima del producto D aumente en un 3% en comparación con el producto C.

(6) La empresa W no tiene otros préstamos excepto un préstamo bancario a dos años de 50 millones de yuanes con una tasa de interés anual de 6 prestado en febrero de 20×6. Los préstamos a largo plazo antes mencionados se utilizan específicamente para ampliar una línea de producción existente para satisfacer las necesidades de producción del producto D. La inversión total en la línea de producción es de 65 millones. La construcción comenzó en febrero de 20×6 y se completó y puso en funcionamiento en 20×7 meses. (Suponiendo que no se consideran los ingresos por intereses)

Respuesta de referencia

Si el número de secuencia del evento puede indicar el riesgo de incorrección material (sí/no) depende de si el riesgo de incorrección material es a nivel de estado financiero o a nivel de identificación Nivel (Nivel de estado financiero/Nivel de identificación) Nombre e identificación de la transacción o cuenta.

(1) es una tasa de crecimiento de las ventas que es 8 veces mayor que la tasa de crecimiento promedio de la industria determinada por la administración de la Compañía W. La compensación de la administración está vinculada al objetivo de crecimiento de las ventas, por lo que es posible inflar los ingresos. .

Nivel de identificación

①Ingresos operativos/ocurrencia

②Cuentas por cobrar/existencia

(2) Cambios en el personal clave de la empresa W, Frecuentes Los cambios en el personal contable conducen a una falta de personal contable competente, lo que puede generar riesgos importantes de incorrección en los estados financieros.

(3) El margen de beneficio bruto del producto C en 20×7 es 8,1 [(18500-17000)/18500×100], pero será 1 en 20×8.

②Pérdida/integridad por deterioro de activos

(4)①El volumen total de ventas de productos en 20×7 fue mayor que en 20×6, y el precio unitario de transporte promedio aumentó en 15 %, pero la tarifa de transporte sólo aumentó un 4,3% [(1200-1150)/1158].

② Los costos de transporte no han cambiado significativamente en 20 × 7 años, lo que puede indicar que el volumen de ventas no ha cambiado mucho y que el nivel de reconocimiento de ingresos por ventas ① costo de ventas/grado de finalización está sobreestimado.

②Cuentas por pagar/integridad

③Ingresos operativos/ocurrencia

④Cuentas por cobrar/existen

(5) No.

(6) El proyecto se completó en julio, pero se capitalizaron 65.438 00 meses de intereses [250/(300/65, 438 02)], lo que puede haber sobreestimado el costo de los activos fijos. del reconocimiento de gastos financieros en 20×7 está subestimado (① activos fijos/valoración y asignación).

②Costo financiero/Integridad

Tarea 02

Materiales A las 9:00 am del 5 de junio al 5 de octubre de 2009, los auditores revisaron el inventario de NL Company. Realizar auditorías de caja sin previo aviso. Después del conteo, la situación real del inventario es la siguiente:

(1) El efectivo incluye: 9 yuanes 100, 15 50, 20 yuanes 10, 50 5, 40 2, 65438 20 0, 10, 65440.

(2) 3 recibos no contabilizados, por un total de 2.520,00 yuanes;

(3) 5 comprobantes de gastos no contabilizados, por un total de 65.438 0.556,00 yuanes, de los cuales gastos Hay 2 comprobantes de pago con procedimientos incompletos , por un importe de 65.438 0.200,00 yuanes. El saldo contable de efectivo en existencias en la fecha del inventario (65438 15 de octubre) fue de 1.244,5 yuanes. Los ingresos desde el 65438 de junio del 1 de octubre de 2009 hasta la fecha del inventario fueron de 3.226,00 yuanes y los gastos fueron de 3.075,82 yuanes. El saldo contable de efectivo disponible en junio de 2008 fue de 5.438 yuanes y en febrero de 31.981,32 yuanes.

Requerido para preparar la hoja de inventario de efectivo de NL Company, señalar los problemas en la gestión del inventario de efectivo de la unidad y proporcionar opiniones de auditoría.

Respuesta de referencia:

Tabla de conteo de caja del inventario

Objeto de auditoría: NL Página de empresa: Índice:

Fecha del inventario: junio de 2009 Mes 5438 Octubre de 2009 5 de mayo de 2009 Preparado por: Fecha:

Verificador: Fecha

Artículo Monto Comentarios

(1 ) Junio ​​de 2009 65438 Octubre 65438 Mayo El libro El saldo es 1244,50.

Adicional: El ingreso al momento del cálculo es de 2520.00.

Menos: Los gastos durante el recuento de inventario son 1556,00.

El pagaré es de 1.200 yuanes.

(2) La cantidad total de cuentas que se deben llevar durante el inventario es 2.208,50.

(3) El inventario real en el momento del inventario era 2208,50.

Adición: Los gastos del 65438 de junio al 1 de octubre de este año fueron 3075,82.

Menos: Ingresos del 1 de octubre de este año 65438 a 3226,00 al momento del inventario.

(4) Calcule los depósitos reales del año anterior con base en 65438 el 31 de febrero de 2058,32.

(5) El saldo contable a 31 de febrero del año anterior era de 1.981,32.

(6) Balance de pérdidas y ganancias 77 procedimientos no son lo suficientemente completos.

03 Tarea

Los auditores de datos generalmente determinan los objetivos de auditoría basándose en diversas transacciones, saldos de cuentas y presentaciones, y diseñan procedimientos de auditoría basados ​​en los objetivos de la auditoría. Los siguientes son objetivos de auditoría relevantes en el ciclo de adquisiciones y pagos y describen algunos procedimientos sustantivos.

(1) Objetivos de la auditoría

Las transacciones y eventos de adquisiciones registrados han ocurrido y están relacionados con la entidad auditada.

bSe han registrado todas las transacciones de compra y eventos que debían registrarse.

c. Los montos y otros datos relacionados con las transacciones y eventos de adquisiciones se registran adecuadamente.

d Las transacciones y eventos de compra se registran en las cuentas correspondientes.

E. La transacción de compra se ha registrado en el período contable correcto.

(2) Procedimientos sustantivos

1. Comparar las transacciones registradas en el libro de detalle de compras con las facturas de compra, los certificados de aceptación y otros documentos justificativos.

2. Consultar la factura de compra y comparar las clasificaciones en el plan de cuentas.

3. Realice un seguimiento de las facturas de compra en el libro de contabilidad detallado de compras.

4. Realice un seguimiento de los recibos en el libro de compras.

5. Compare las fechas del formulario de aceptación y la factura de compra con las fechas del libro de detalles de compras.

6. Comprobar la racionalidad y autenticidad de las facturas de compra, órdenes de aceptación, órdenes de compra y solicitudes de compra.

7. Rastree la compra de inventario hasta los registros de inventario perpetuos del mismo.

Por favor analice y responda las siguientes preguntas con base en la información anterior:

(1) De acuerdo con los objetivos de auditoría expresados ​​en la pregunta, señale los signos relevantes correspondientes.

(2) Para cada objetivo de auditoría, seleccionar los procedimientos sustantivos correspondientes.

Respuesta de referencia:

Procedimientos sustantivos relevantes para identificar los objetivos de auditoría (conocidos)

La transacción de compra registrada ha ocurrido y está relacionada con la entidad auditada 1, 6 ,7 relacionados.

Integridad Se han registrado todas las transacciones de compra y eventos que deben registrarse3,4.

Exactitud Los montos y otros datos asociados con las transacciones de compra se han registrado correctamente1

Clasificación Las transacciones de compra se han registrado en las cuentas apropiadas2.

A partir de ahora la operación de compra se ha registrado en el período contable correcto 5.

Tarea 04

Material La firma de contabilidad ABC recibió el encargo de una empresa manufacturera para auditar sus estados financieros anuales el 6 de febrero de 2018. El director general de la empresa dijo que la empresa realizó una inspección exhaustiva el 25 de junio de 165438, pero Ma, el contador certificado de M Accounting Firm, que había participado en la auditoría anual de la empresa durante muchos años, renunció. el 25 de junio de 165438 no fue seguido por el contador público Ma La renuncia también fue la razón principal por la que la empresa cambió su encomienda a la Firma ABC. El gerente general de la empresa no acepta volver a detener el trabajo para verificar el inventario porque se acerca la fecha de entrega del producto, pero todos los materiales durante el período de inventario de 165438 el 25 de junio están disponibles para su revisión. Los contadores públicos certificados de ABC Accounting Firm llevaron a cabo una comprensión y pruebas profundas del control interno de inventario de la compañía y consideraron que era relativamente sólido y efectivo. Verificaron los datos de inventario de la compañía en detalle y seleccionaron artículos que representaban aproximadamente el 10%; del valor total del inventario en el momento del 6 Mes 5438 31 de febrero. No se encontraron discrepancias significativas cuando se rastrearon los registros del inventario perpetuo. 65438 El 31 de febrero, los activos totales de la empresa ascendían a 27 millones de yuanes, incluidos 130.000 yuanes en inventario.

Requisito: Si no se encuentran errores materiales en la auditoría de otros elementos de los estados financieros, ¿puede el CPA emitir un informe de auditoría sin reservas? Explique las razones por las cuales la CPA emitió una opinión sin reservas o un informe de auditoría sin reservas.

Respuesta

Respuesta de referencia:

En este caso, el contador público autorizado no puede emitir un informe de auditoría sin reservas. Debido a que observar el recuento de inventario de la unidad auditada es el paso más importante en la auditoría de inventario, la unidad auditada no está de acuerdo con el CPA para implementar el recuento de inventario. Cuando el inventario representa una gran proporción de los activos totales, se puede considerar. como una restricción importante al alcance de la auditoría. 165438 El 25 de octubre, la unidad auditada realizó su propio inventario. Se acerca la fecha de entrega de la unidad auditada, lo que no puede ser excusa para que la CPA no implemente los procedimientos de auditoría de observación del recuento de inventario de la unidad auditada. La unidad auditada deberá cambiar la encomienda antes del 25 de junio de 165438, para que los contadores públicos autorizados de la Firma de Contabilidad ABC puedan observar el recuento de inventarios el 25 de junio de 165438. Al mismo tiempo, la empresa de contabilidad ABC debe prestar atención al cambio de atribución de la unidad auditada para evitar fraudes, porque la renuncia de Ma no es suficiente para que la unidad auditada cambie la atribución de otra empresa de contabilidad en la que debería insistir. implementar nuevamente la supervisión de inventarios. Se puede concertar a partir del 65438 del 31 de febrero, de lo contrario no se emitirá un informe de auditoría sin reservas.

Tarea 05

Materiales La firma de contabilidad Elliot Ngok emitió una nota explicativa en el informe de auditoría del informe anual de 2003 de Petroleum Longchang (600772). El informe señala que a la fecha del informe, la propiedad Oasis Plaza comprada por la compañía por 65.438 millones de yuanes estaba en proceso de procesamiento. Wuhan Oasis Enterprise (Group) Co., Ltd. no completó la decoración según lo acordado y recibió una indemnización por daños y perjuicios según lo estipulado en el contrato. Además, el informe recuerda que China Petroleum Pipeline Industry Investment and Development Co., Ltd., que posee 65.438.000 acciones, le debe a la empresa un total de 4.965.438.070 yuanes, y la empresa le ha proporcionado una garantía de préstamo de 65.438.053 yuanes.

En febrero de 2005, Wuhan Oasis poseía el 8,9% de las acciones de Petroleum Longchang y era el tercer mayor accionista de la empresa. La junta directiva de Petroleum Longchang declaró en el informe anual que la compañía está instando activamente a Wuhan Oasis a manejar los procedimientos de transferencia de propiedad de Oasis Plaza lo antes posible, y ha cobrado una indemnización por daños y perjuicios de RMB 65,438,065,438,3600 según lo acordado. En el primer semestre de 2004, la empresa cobró una multa de 5,68 millones de yuanes. Además, PetroChina Pipeline Industry Investment and Development Co., Ltd. ha formulado un plan de pago para los atrasos de la empresa. Según el plan, el 5 de abril de 2004, la empresa había reembolsado los atrasos de 20 millones de yuanes.

El 3 de febrero de 2005, PetroChina Longchang anunció que la firma de contabilidad Elliot Ngok había modificado el informe de auditoría original y que el informe de auditoría revisado era una opinión estándar sin reservas. El anuncio enfatizó que las revisiones anteriores no tuvieron impacto en otros contenidos del informe anual de 2003 de la compañía. (Extraído del "China Securities Journal" del 3 de febrero de 2005, autor Wan Ning)

Considere y analice las siguientes cuestiones basándose en los antecedentes anteriores:

(1) Auditoría Informe Anual de Petroleum Longchang ¿Cuál es la base del cambio de opinión?

(2) ¿Este cambio es un error de auditoría?

(3) ¿Las modificaciones anteriores tendrán algún impacto en otros contenidos del informe anual de 2003 de la empresa?

Respuesta de referencia:

(1) De acuerdo con las normas de auditoría independiente de mi país para contadores públicos certificados, los contadores públicos certificados solo pueden emitir informes de auditoría cuando las empresas que cotizan en bolsa están involucradas en incertidumbres y asuntos importantes. que pongan en peligro la continuidad de las operaciones de la empresa. Un informe de auditoría sin reservas y con explicación. Las cuestiones destacadas en la opinión de auditoría sin reservas con notas explicativas emitida por la firma de contabilidad Elliot Ngok en 2003 eran inconsistentes con los requisitos pertinentes estipulados en las Normas de Auditoría Independiente para Contadores Públicos Certificados Chinos. Se requiere un cambio en la opinión de auditoría del informe anual.

(2) Fallo de auditoría significa que el auditor no descubre falsedades en las finanzas, los ingresos y gastos financieros y los estados financieros, y no emite ni divulga opiniones de auditoría a través de métodos de auditoría sistemáticos y estandarizados para evaluar y mejorar la La gestión de riesgos de la organización y las operaciones en las actividades comerciales de empresas e instituciones darán lugar a disputas de auditoría y al fracaso de la imagen de auditoría. Por lo tanto, los cambios anteriores no constituyen una falla de auditoría.

(3) Las modificaciones anteriores no tienen impacto en otros contenidos del informe anual de 2003 de la empresa.

06 Tarea

Material 2010 65438 El 20 de octubre, M Accounting Firm completó la revisión de los estados contables de 2009 de la Compañía ABC. Durante la revisión, el auditor conoció la empresa ABC y su entorno. Preguntamos sobre las normas contables y los sistemas contables relacionados adoptados por la Compañía ABC, enfocándonos en el reconocimiento, medición y presentación de informes de transacciones y eventos. La gerencia de la compañía ABC dijo a los auditores que debido a que el valor neto realizable del inventario era difícil de determinar, el inventario se valoró al costo al final del período y los auditores encontraron signos de deterioro en su inventario.

Por favor analice y responda las siguientes preguntas con base en los materiales anteriores:

(1) ¿Qué condiciones deben cumplirse cuando el auditor llega a una conclusión sin reservas sobre los estados financieros revisados?

(2) Suponiendo que el error anterior sea significativo, ¿qué tipo de conclusión de revisión puede emitir el auditor?

(3) Si se debe emitir un informe de revisión con conclusiones reservadas, por favor emita un informe de revisión en nombre del auditor.

Respuesta:

1. Para sacar una conclusión sin reservas sobre los estados financieros revisados, se deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:

( 1) Auditoría El personal no notó nada que les llevara a creer que los estados financieros no fueron preparados de acuerdo con las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes y no reflejaron fielmente en todos los aspectos importantes la situación financiera, los resultados operativos y los flujos de efectivo de la entidad auditada.

(2) Los auditores han planificado e implementado la auditoría de acuerdo con las disposiciones de los criterios de auditoría y no están restringidos durante el proceso de auditoría.

2. Si observa algo que le haga pensar que los estados financieros no están preparados de acuerdo con las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes, y no reflejan de manera justa el estado financiero, los resultados operativos y los flujos de efectivo de la entidad auditada en todos los aspectos materiales. Para asuntos relacionados con el informe de auditoría, el CPA debe agregar un párrafo explicativo antes del párrafo de conclusión del informe de revisión para explicar el impacto de estos asuntos en los estados financieros y presentar una conclusión calificada. Si el impacto de estas cuestiones en los estados financieros es tan grande y generalizado que una conclusión con reservas por sí sola no es suficiente para revelar que los estados financieros son engañosos o están incompletos, el auditor debe llegar a una conclusión adversa de que los estados financieros no son engañosos ni están incompletos. Elaborado de conformidad con las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes, no refleja fielmente el estado financiero, los resultados operativos y los flujos de efectivo de la entidad auditada en todos los aspectos materiales.

3. Ver el informe

Todos los accionistas de Agriculture Bank of China Co., Ltd.:

Hemos revisado el informe adjunto de ABC Co., Ltd. (en adelante Compañía ABC) Estados financieros, incluyendo el balance general, estado de resultados, estado de cambios en el capital contable, estado de flujo de efectivo y notas a los estados financieros del 65 de junio de 2009 al 31 de febrero de 2009. La preparación de estos estados financieros es responsabilidad de la administración de la Compañía ABC, y nuestra responsabilidad es emitir un informe de revisión de estos estados financieros con base en la implementación del trabajo de revisión.

Realizamos el negocio de revisión de acuerdo con las "Normas de revisión para contadores públicos certificados de China No. 2101 - Revisión de estados financieros". La norma requiere que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad limitada sobre si los estados financieros están libres de errores materiales. La revisión se limita en gran medida a interrogar al personal relevante de la empresa y realizar procedimientos analíticos sobre datos financieros, lo que proporciona un nivel de seguridad inferior al que proporcionaría una auditoría. No hemos realizado una auditoría, por lo que no hemos emitido una opinión de auditoría.

La gerencia de la Compañía ABC nos dijo que el inventario tenía un precio superior al valor neto realizable. La hoja de cálculo preparada por la gerencia de la Compañía ABC y revisada por nosotros muestra que si el inventario se valora de acuerdo con el menor costo y valor neto realizable estipulado en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, el valor en libros del inventario disminuirá en X yuanes. y el beneficio neto y el capital contable disminuirán en X yuanes.

Basándonos en nuestra revisión, aparte del impacto de la sobreestimación del inventario mencionado anteriormente, no hemos notado nada que nos haga creer que los estados financieros no han sido preparados de acuerdo con las normas contables aplicables y los sistemas contables pertinentes. y no se presentan de manera justa en todos los aspectos importantes. Reflejan el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de efectivo de la entidad auditada.

Empresa de Contabilidad XYZ (sello) Contador Público Certificado de China: ×× (firma y sello)

Contador Público Certificado de China: ×× (firma y sello)

China Xx City 2010 65438 20 de octubre.