¿Cuáles son las políticas preferenciales de IVA para la transferencia de tecnología mediante patentes?
Sabemos que no importa cuántas tecnologías patentadas posea un científico, si no las pone en producción, el impacto de sus tecnologías patentadas en la sociedad será limitado. Para que su tecnología patentada sea más eficaz, es posible que necesite asociarse con empresas más grandes. Este proceso implica la transferencia de tecnología patentada. Entonces, ¿cuáles son las políticas preferenciales de IVA para la transferencia de tecnología mediante patentes? Déjame presentártelo en detalle a continuación.
1. La consultoría técnica y los servicios relacionados con la transferencia de tecnología patentada están exentos de impuestos.
En el proceso de transferencia de tecnología, suele ir acompañado de actividades de consultoría técnica y servicios técnicos relacionados con la tecnología. transferencia. Estas actividades son críticas para el éxito de la transferencia de tecnología. Al igual que la transferencia de tecnología, las consultorías y servicios técnicos también son uno de los servicios productivos que promueve el Estado. Según Cai Shui Zi No. 273 y Cai Shui Zi No. 20111, si los ingresos provenientes de consultoría y servicios técnicos pueden disfrutar de la política de exención fiscal preferencial del impuesto comercial o del impuesto al valor agregado después de la política de "impuesto comercial al IVA", dos Se deben cumplir condiciones: Primero, el contenido técnico y la transferencia de tecnología están estrechamente relacionados y pertenecen al servicio postventa de transferencia de tecnología. En segundo lugar, formalmente, el precio de esta parte de la consultoría o servicios técnicos y el precio de la transferencia de tecnología están en la misma factura. Sólo las consultorías técnicas y los servicios que cumplan las dos condiciones anteriores podrán disfrutar de la política de exención de impuestos.
2. Respecto a las cuestiones preferenciales del IVA relacionadas con la transferencia de tecnología patentada y la compra de equipos de I+D.
En el proceso de investigación y desarrollo de tecnología, las partes que transfieren tecnología a menudo compran algunos equipos de investigación valiosos y el precio de estos equipos incluye el impuesto al valor agregado. Si el transferente de tecnología es una empresa o institución especializada en investigación y desarrollo de tecnología, como contribuyente del impuesto empresarial antes de la reforma del “impuesto empresarial al IVA”, el impuesto al valor agregado pagado por la compra de equipos no puede deducirse como impuesto soportado después; el piloto “impuesto empresarial al IVA”, como contribuyente del IVA exento del IVA, el IVA pagado en la compra de equipos no se puede deducir como impuesto soportado. Por lo tanto, para las empresas o instituciones que se especializan en I+D y transferencia de tecnología, si necesitan comprar una gran cantidad de equipos de I+D durante el proceso de I+D, la carga del IVA que soportan debe ser enorme.
En tercer lugar, analizar el efecto incentivador del impuesto sobre la renta de las empresas sobre la transferencia de tecnología
A diferencia de las políticas de exención del impuesto empresarial y del impuesto al valor agregado posteriores a la política de “impuesto empresarial al IVA”, no todas Impuestos sobre la renta por transferencia de tecnología. Todos los descuentos están descontados. Según el "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas", la exención o reducción del impuesto sobre la renta de las empresas sobre los ingresos calificados por transferencia de tecnología significa que en un año fiscal, la parte de los ingresos por transferencia de tecnología de las empresas residentes que no exceda los 5 millones el yuan está exento del impuesto sobre la renta empresarial; el impuesto sobre la renta empresarial se aplicará a la mitad del tipo por la cantidad que supere los 5 millones de RMB.
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la reducción y exención del impuesto sobre la renta de las empresas en la transferencia de tecnología" (Guo Shui Han No. 2009212) y el Ministerio de Finanzas
El " "Aviso sobre cuestiones relativas a las políticas de impuesto sobre la renta de las empresas para la transferencia de tecnología de empresas residentes" de la Administración Estatal de Impuestos (Finanzas e Impuestos 2010111) y otros documentos estipulan que las políticas preferenciales de impuesto sobre la renta de las empresas para la transferencia de tecnología Incluyen principalmente los siguientes contenidos:
1. Entidades que pueden disfrutar de políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta para la transferencia de tecnología. Según Guo No. 2009212, las entidades que pueden disfrutar de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para la transferencia de tecnología se refieren a los contribuyentes, es decir, empresas establecidas de conformidad con la ley en China, o empresas establecidas de conformidad con las leyes de países (regiones) extranjeros. pero con instituciones de gestión reales en China, entre las cuales La agencia de gestión real se refiere a la agencia que implementa la gestión y el control sustantivos e integrales de las operaciones de producción, el personal, las cuentas, la propiedad, etc. Los contribuyentes no residentes no disfrutan de las políticas tributarias preferenciales estipuladas en el Documento Nacional N° 2009212, pero sí disfrutan de una tasa impositiva preferencial del 10%. Además, las entidades que disfrutan de políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta por transferencia de tecnología se refieren a las entidades que pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades, excluidas las empresas unipersonales y las empresas conjuntas individuales.
2. Disfrute de una gama completa de políticas preferenciales fiscales y de transferencia de tecnología. El alcance de los derechos de transferencia de tecnología que pueden disfrutar de políticas fiscales preferenciales se refiere a la propiedad de la tecnología transferida por empresas residentes o la licencia exclusiva para utilizar la tecnología por más de 5 años (incluidos 5 años).
3. El alcance de los objetos de transferencia de tecnología. Según lo dispuesto en la Ley de Finanzas y Tributación N° 2010111, los objetos de transferencia de tecnología que pueden disfrutar de políticas tributarias preferenciales incluyen la tecnología patentada, los derechos de autor de software, los derechos de diseño de circuitos integrados, las nuevas variedades vegetales, las nuevas variedades biomédicas y las que determine el Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Tributación de la República Popular China Otras tecnologías.
Además, aunque el alcance de transferencia de tecnología mencionado anteriormente no menciona específicamente los secretos técnicos, los secretos técnicos son una forma importante de almacenamiento de los resultados de innovación tecnológica de una empresa y uno de sus importantes activos de propiedad intelectual. A juzgar por los derechos técnicos de propiedad intelectual enumerados en Finanzas e Impuestos No. 201011, la transferencia de secretos técnicos también debería estar dentro del alcance de los incentivos fiscales a la transferencia de tecnología.
De acuerdo con lo establecido en el Anexo 3 de la política piloto de transición para la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado del Documento No. 106 de Caishui [2013], están exentos del impuesto al valor agregado los siguientes artículos:
1. Cesión de derechos de autor por parte de particulares.
2. Las personas con discapacidad prestan servicios sujetos al impuesto.
3. Las aerolíneas brindan servicios de fumigación con pesticidas desde aviones.
4. Los contribuyentes piloto brindan transferencia de tecnología, desarrollo de tecnología y servicios técnicos y de consultoría relacionados.
Las anteriores son políticas preferenciales de IVA para la transferencia de tecnología de patentes. La transferencia de tecnología patentada es una de las industrias de servicios al productor cuyo desarrollo el país apoya firmemente. Por lo tanto, el Estado ofrece políticas preferenciales en muchos aspectos, como consultoría técnica y servicios relacionados con la transferencia de tecnología mediante patentes, la compra de equipos de investigación y desarrollo por parte del cedente y concesiones en el impuesto sobre la renta sobre los ingresos por transferencia de tecnología.