¿Qué temas han llamado mucho la atención en la revisión de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas?
En comparación con la información difundida en primera instancia, también se ha aclarado el tipo impositivo progresivo en exceso, el sistema de recaudación y gestión de impuestos y las medidas de apoyo a las deducciones adicionales especiales aplicables al resultado integral.
Una razón importante por la que la enmienda tiene las características de "implementación paso a paso" es que el borrador establece claramente que "el alcance específico, las normas y los pasos de implementación de las deducciones adicionales especiales serán negociados por el autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado." Los departamentos pertinentes determinarán". Esto significa que después de que se apruebe la modificación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la política de deducción adicional especial deberá pasar por los procedimientos del Consejo de Estado.
1. Ampliación de los niveles impositivos de baja tributación
En comparación con la interpretación de la reforma en primera instancia, las modificaciones a la Ley del Impuesto a las Personas Físicas fueron solicitadas públicamente para opiniones y los elementos de la sistema tributario individual quedaron plenamente demostrados.
Incorpore cuatro tipos de ingresos laborales, incluidos sueldos y salarios, remuneración laboral, remuneración de autor y regalías, en el alcance del impuesto integral, y fusione a las personas físicas residentes para calcular el impuesto sobre la renta personal según el año fiscal ( el borrador aclara que el año fiscal es de enero a enero en el calendario gregoriano) 1);
La renta imponible es el saldo después de deducir 60.000 yuanes de gastos en cada año fiscal, deducciones adicionales especiales y otras deducciones. determinado conforme a la ley;
Se aplica renta integral. Tasas progresivas de exceso de impuesto del 3% al 45%.
El rango de tasas impositivas integrales se ajustará en consecuencia, el rango de tasas impositivas bajas se ampliará y los rangos de tasas impositivas más altas del 30%, 35% y 45% permanecerán sin cambios. Debido a que el ingreso integral se grava anualmente, el rango de la tasa impositiva cambia del "ingreso imponible mensual" original al "ingreso imponible anual".
Específicamente, la renta imponible anual:
La tasa impositiva aplicable para "que no supere los 36.000 yuanes" es del 3%.
La tasa impositiva para "la porción que excede los 36.000 yuanes es 6,5438+044.000 yuanes" es 654,38+00%.
"La porción que excede de 6,5438+0,44 millones de RMB a 300.000 RMB" es el 20%
"La porción que excede de 300.000 RMB a 420.000 RMB" es el 25%
"Más de 420.000 a 660.000" es el 30%
"La porción que excede de 660.000 a 960.000" es el 35%
"La porción que excede de 960.000" es el 45%
Por ejemplo, la tasa impositiva mínima del 3% al 20% ahora se aplica a la parte de la renta imponible anual "menos de 6,5438+0,08 millones de yuanes" (que se convertirá en años mensualmente en el borrador revisado). cambia el rango de tipos impositivos de gama baja Ampliado a “menos de 300.000 yuanes”.
“La carga tributaria de los contribuyentes que obtienen ingresos integrales como sueldos y salarios generalmente se ha reducido en diversos grados, especialmente para los grupos de ingresos medios bajos, lo que favorece el aumento de los ingresos de los residentes y la mejora del consumo. poder.” 19 de junio El mismo día, señaló el ministro de Finanzas, Liu Kun, al explicar el proyecto de enmienda a la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo (APN).
El cálculo integral de impuestos tiene muchos beneficios. Muchos expertos de la industria dijeron que en comparación con los impuestos clasificados que también se consideran ingresos laborales pero aplican diferentes estándares de recaudación, el impuesto integral puede resolver el problema de la carga tributaria desigual. Para los grupos con grandes fluctuaciones de ingresos mensuales, el cálculo integral del impuesto anual puede suavizar la carga tributaria mensual y reducir la carga general de dichos grupos.
Tras el sistema integrado de recaudación y gestión de impuestos, el número de autodeclaraciones ha aumentado significativamente. Esto incluye el ingreso integral que debe liquidarse y liquidarse, el ingreso imponible sin un agente de retención y un agente de retención que no retiene impuestos, etc. , exigiendo a los contribuyentes que presenten declaraciones de impuestos de conformidad con la ley. Por supuesto, para un gran número de trabajadores asalariados, si su fuente de ingresos es relativamente única y no hay necesidad de manejar impuestos o reembolsos de impuestos después de fin de año, la unidad aún puede continuar reteniéndolos y pagándolos mensualmente; si se proporciona información de deducción adicional especial, también se puede pagar por adelantado mensualmente. Deducido al realizar el pago.
El borrador de consulta también estipula deducciones adicionales especiales, que requieren información fiscal interdepartamental. "La seguridad pública, el Banco Popular de China, la supervisión y gestión financiera y otros departamentos pertinentes deben ayudar a las autoridades fiscales a confirmar la identidad del contribuyente y la información de la cuenta bancaria. Educación, salud, seguridad médica, asuntos civiles, recursos humanos y seguridad social, vivienda y desarrollo urbano-rural, el Banco Popular de China, supervisión y gestión financiera. Los departamentos pertinentes proporcionarán a las autoridades fiscales información sobre deducciones adicionales especiales para la educación de los hijos de los contribuyentes, educación continua, tratamiento médico para enfermedades graves, intereses de préstamos para vivienda, alquiler de vivienda. , etc.”
2. ¿Se implementará en dos pasos, que se llevarán a cabo en agosto?
“Esta vez la reforma fiscal personal es relativamente sólida, la función de ajuste de ingresos es relativamente fuerte, la reducción de impuestos para los ingresos medios y bajos es obvia y la carga tributaria para los ingresos medios y altos aumentará. Se elevará el umbral y se ampliará el alcance de las tasas impositivas bajas. El aumento de las deducciones especiales obviamente reducirá la carga sobre los grupos de ingresos bajos y medios y aumentará los impuestos sobre los grupos de ingresos medios y altos con múltiples fuentes de ingresos”. dijo Hu, profesor de la Universidad de Finanzas y Economía de Shanghai.
Para los grupos de ingresos bajos y medios, todos esperan que los dividendos de la reducción de impuestos se implementen lo antes posible. El borrador de la consulta proporciona un acuerdo sincero. "Esta enmienda se implementará a partir de enero de 2019.
Antes de la implementación de esta enmienda, desde el 1 de octubre de 2018 hasta el 31 de febrero de 2018, los salarios y salarios de los contribuyentes eran ingresos gravables de acuerdo con la tasa del impuesto sobre la renta personal, tabla 1 del artículo 16 de esta enmienda, para hogares industriales y comerciales individuales. , Para los ingresos provenientes de operaciones de producción y negocios, los ingresos de operaciones contratadas y operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones se calcularán y pagarán por adelantado de acuerdo con la Tabla 2 de la tasa del impuesto sobre la renta personal (aplicable a los ingresos operativos) en el Artículo 17 de esta Enmienda. ”
El calendario de implementación en dos etapas del borrador de consulta, ya sea octubre de 2019 u octubre de 2018, es muy rápido para una revisión de la ley de impuestos personales que implica el ajuste de los intereses de todos. En los años posteriores al 1, aunque no se pueden implementar deducciones adicionales especiales que incluyan la educación de los niños, los ingresos salariales pueden primero aumentar el estándar y luego disfrutar de la deducción de gastos básicos (5.000 yuanes/mes); la intención de acelerar la implementación de la política de reducción de impuestos es obvio.
“El tiempo de implementación de la ley entrará en vigor a partir de la fecha de promulgación de la ley, o un período de tiempo posterior a la promulgación de la ley. Actualmente, las modificaciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas siguen solicitando opiniones. Aún se desconoce si realmente podrá surtir efecto según este calendario. La intención original es permitir que todos puedan disfrutar lo antes posible de los dividendos de reducción fiscal que supone esta revisión de la ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Sin embargo, esta revisión de la ley tributaria es relativamente grande y es necesario escuchar la opinión pública y demostrarla plenamente para que la reforma pueda implementarse mejor", afirmó Liu Jianwen, profesor de la Facultad de Derecho de la Universidad de Pekín.
Actualmente, el proyecto de enmienda a la Ley de Impuestos Personales ha sido aprobado en su primera revisión y se encuentra en el período de consulta de un mes. Según el ciclo normal de reuniones bimensuales del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo, hay tres en pie. miembros del comité el 10 y 12 de agosto.
Xiong, profesor de la Facultad de Derecho de la Universidad de Wuhan Wei, dijo que este tiempo de implementación, al igual que otras disposiciones, puede modificarse mediante negociación durante el 2018, 10, 1, 2018. , 12 y 31. Aunque el borrador claramente no deduce tarifas de deducción adicionales, el umbral se puede aumentar primero a 5.000 yuanes al mes, porque la ley no puede tener efecto retroactivo, lo que significa que se aumentará a 2065438+
"Si la ley no se aprueba oficialmente, el contenido de la reforma, como aumentar el umbral a 5.000 yuanes/mes, no será operativo porque no se puede exigir a los contribuyentes que sigan el contenido del borrador. Aprobar la enmienda a la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal antes del 10 de junio de este año significa que el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo (APN) aprobará la segunda revisión a finales de agosto", dijo Xiong Wei.
3. Es necesario responder a preguntas como los estándares de umbral.
El borrador aún está en el proceso de solicitar opiniones y varios elementos pueden cambiar
Actualmente, a juzgar por las áreas de comentarios en línea de. Según los medios, el umbral sigue siendo un foco de controversia pública.
Esto es también lo que los miembros del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo pidieron repetidamente durante las deliberaciones del grupo. ¿Cuál es el umbral, 5.000, 8.000 o 10.000? Cada vez que hay una discusión, cada uno tiene sus propios motivos. Es necesario estudiar cuidadosamente cómo hacerlo más científico, en lugar de que todos peleen por ello. Al final, se decidirá qué voz es más fuerte, o las opiniones de los departamentos relevantes creen que debería serlo", dijo Chen Sixi, miembro del Comité Permanente de la Asamblea Popular Nacional (APN).
¿Cómo decidir específicamente? Chen Sixi dijo que se puede considerar en función de los ingresos. Se utiliza una cierta proporción de la mediana para determinar el umbral y el monto del impuesto a pagar en cada nivel. Por ejemplo, si el ingreso mensual promedio es de 10.000 yuanes. el umbral es el 50% o el 75% de la mediana. Determinar el monto del impuesto a pagar según diferentes niveles
Zhu Mingchun, miembro del Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo, señaló que el proyecto. y su explicación proporciona información insuficiente sobre cómo se distribuyen los contribuyentes existentes y cuántas personas se encuentran en diferentes grupos de ingresos, como por ejemplo por debajo de 1.000, entre 1.000 y 50.000, cuántas personas pagan impuestos, cuántas personas tienen reducciones de impuestos basadas en los nuevos. exenciones y exenciones, cuál es el impacto en las finanzas y cuál es el impacto en los consumidores individuales. ¿Qué impacto tendrá en los ingresos de los residentes? Esta información tan importante no está clara
“¿Cuatro categorías integrales tienen? se han añadido y en el futuro se implementarán deducciones progresivas. En el pasado, sólo estaban exentos 3.500 salarios. La cantidad total ahora es mayor. ¿Puede la exención compensar las del pasado? Zhu Mingchun planteó preguntas.
Además del umbral, si es necesario reducir la tasa impositiva marginal máxima del 45% sobre los ingresos laborales (tasa impositiva sobre los ingresos del capital del 20%), si es necesario reducir el impuesto parcial existente sobre los ingresos preferenciales. Las políticas deben continuar, y ¿qué pasa con las deducciones adicionales especiales? El diseño más justo es un tema que ha atraído mucha atención.
“Los impuestos personales son una de las fuentes de ingresos del gobierno y el gobierno también los utiliza para. aumentan los ingresos para los asuntos públicos y el dinero se gasta en la gente. Sin embargo, la gente necesita un sistema fiscal más justo. Si los impuestos sobre las ganancias de capital y los grupos de altos ingresos fueran más justos y razonables, la satisfacción pública general sería mayor. " dijo Qiao Baoyun, decano del Instituto de Finanzas y Política de China de la Universidad Central de Finanzas y Economía.
Qiao Baoyun también señaló que desde la perspectiva de la optimización del sistema tributario, la reforma tributaria personal requiere más tiempo. Consideraciones a largo plazo: la proporción de impuestos indirectos de China es alta y fácil de transmitir. El efecto de reducción de impuestos no es bueno. Es difícil que la política fiscal nacional se implemente con precisión en el futuro, la proporción de impuestos directos, incluidos los impuestos personales. , es necesario aumentar.
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