Introducción a la integración de dos impuestos
El problema de las tasas inconsistentes del impuesto sobre la renta para las empresas nacionales y extranjeras es muy irrazonable, y los departamentos pertinentes están considerando fusionarlas. En respuesta a la tendencia objetiva de la fusión de los impuestos sobre la renta corporativos nacionales y extranjeros (en lo sucesivo denominados "dos impuestos en uno"), el periodista entrevistó a China sobre cuestiones tales como el uso actual de capital extranjero, los niveles del impuesto corporativo antes y después de la fusión, y el impacto de los "dos impuestos en uno" en las empresas nacionales y extranjeras, Yang Chongchun, presidente de la Sociedad de Impuestos, y el profesor Wang Guohua, vicepresidente de la Universidad Central de Finanzas y Economía. Yang Chongchun: "Dos impuestos en uno" es uno de los contenidos principales de la actual serie de reformas del sistema tributario. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades tras la fusión debería incluir los siguientes contenidos principales: implementación unificada del sistema del impuesto sobre la renta de las sociedades para facilitar la identificación de los contribuyentes y sus obligaciones tributarias, de modo que el impuesto sobre la renta cubra las actividades económicas de toda la sociedad; de tasas impositivas moderadamente bajas; estándares unificados de deducciones antes de impuestos, estandarizar la base impositiva; unificar las políticas tributarias preferenciales y formar un nuevo patrón de políticas tributarias preferenciales con un trato preferencial industrial como pilar y un trato preferencial regional como complemento.
A juzgar por la situación actual, la fusión de los dos impuestos es el mejor momento: la economía de mi país se está desarrollando rápidamente, la reforma y la apertura se están acelerando y la fusión de los dos impuestos enfrenta un buen entorno macroeconómico. . Los datos macroeconómicos muestran que la economía de China ha entrado en un nuevo período de rápido crecimiento. Los ingresos fiscales de China han logrado un rápido crecimiento durante cuatro años consecutivos. En 2001, 2002, 2003 y 2004, los ingresos fiscales de mi país aumentaron un 21,6%, 15,2%, 16% y 25,7% respectivamente, cifra muy superior a la tasa de crecimiento del PIB en el mismo período. Wang Guohua: El plan "dos impuestos en uno" todavía se está elaborando y mejorando. Una vez que el plan esté maduro, puede presentarse al Congreso Nacional del Pueblo para su revisión y luego promulgarlo e implementarlo. La Asamblea Popular Nacional de este año no consideró esta propuesta, lo que indica que este plan aún no está maduro. Por tanto, de momento no hay un calendario claro, pero en cualquier caso la integración de los dos impuestos es la tendencia general. Debido a que las empresas nacionales y extranjeras están sujetas a dos conjuntos de leyes tributarias, en primer lugar, no cumplen con las reglas del mercado de competencia leal y, en segundo lugar, no reflejan plenamente los principios de la OMC. En la actualidad, la recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas con financiación extranjera se rige por el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" y la "Ley del impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y de las empresas extranjeras", respectivamente.
Según las regulaciones, la tasa impositiva nominal para las empresas con financiación extranjera y las empresas con financiación nacional en mi país es del 33%, pero la carga fiscal real de las empresas con financiación extranjera es mucho menor que la de las empresas con financiación nacional. empresas financiadas. Esto se debe a que las empresas con financiación extranjera también disfrutan de diversos beneficios fiscales: por ejemplo, proporcionan salarios sujetos a impuestos a las empresas nacionales, mientras que todos los salarios de las empresas con financiación extranjera están fuera de la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades, lo que aporta ventajas a los inversores extranjeros en términos de los costes laborales. La obligación tributaria comienza en una fecha diferente. Las empresas con financiación nacional pagan impuestos desde la fecha de registro de la empresa, y las empresas con financiación extranjera pagan impuestos desde la fecha de obtención de beneficios. Diferencias en el trato preferencial para industrias especiales "tres reducciones" una vez aprobadas. Las empresas con inversión nacional no pueden disfrutarlas. Devoluciones de impuestos por reinversión: los inversores extranjeros pueden disfrutar de devoluciones de impuestos si convierten sus ganancias en inversiones localmente, mientras que los inversores nacionales básicamente no disfrutan de esta política preferencial. En los primeros días de la reforma y la apertura, debido a nuestro deficiente entorno de inversión, era básicamente razonable otorgar ciertas preferencias fiscales a la inversión extranjera. Sin embargo, este tipo de sistema tributario distorsionado es poco común en el mundo. Con el tiempo, este tipo de trato preferencial se ha convertido en un trato supranacional para las empresas nacionales por parte del capital extranjero, lo que no sólo es perjudicial para la estandarización del orden económico de mercado, sino que también conduce a la pérdida de una gran cantidad de ingresos fiscales para el país. Riqueza científica y tecnológica de China: la unificación de los dos impuestos significa que los impuestos sobre la renta de las empresas nacionales y extranjeras se unificarán en términos de base impositiva, tasa impositiva, incentivos fiscales, etc. En la actualidad, lo que más preocupa a la gente es si la política fiscal preferencial unificada afectará el entusiasmo de la inversión extranjera y si los inversores extranjeros considerarán la desinversión en el corto plazo.
Yang Chongchun: Este tema requiere un análisis detallado. En primer lugar, el papel de las políticas fiscales preferenciales para mejorar la ventaja competitiva de un país a la hora de atraer inversión extranjera es sólo un factor auxiliar, no decisivo. Por ejemplo, Uruguay solía ser el país con los impuestos más bajos del mundo sobre las empresas con inversión extranjera, pero no era muy atractivo para la inversión extranjera. Aunque Estados Unidos no ofrece incentivos fiscales a las empresas con inversión extranjera, siempre lo ha hecho. sido uno de los países del mundo que más inversión extranjera directa atrae. A juzgar por las tendencias futuras, muchos factores favorables para atraer inversión extranjera en mi país se están optimizando continuamente, las áreas de inversión se están expandiendo aún más, la demanda potencial de los consumidores continúa creciendo, los entornos blandos y duros mejoran significativamente y el impulso de desarrollo económico del país es sobresaliente y Los empresarios extranjeros consideran en general a nuestro país como el país con mayor confianza en la reubicación de inversiones en el sector manufacturero. Todo esto muestra que el atractivo de China para el capital corporativo multinacional sólo aumentará en lugar de disminuir.
En segundo lugar, dado que muchos países no implementan sistemas fiscales preferenciales, la mayoría de los inversores extranjeros no se benefician directamente de las políticas fiscales preferenciales. Entre los más de 80 países que han firmado tratados fiscales con China, la mayoría de ellos no han implementado un sistema fiscal preferencial. Esto significa que la mayor parte de los ingresos fiscales a los que China renuncia al otorgar un trato fiscal preferencial a empresas con inversión extranjera no se transfiere directamente. beneficiar a los inversores extranjeros entregados a los gobiernos de los países exportadores de capital. Por tanto, los incentivos fiscales tienen cierto impacto sobre los inversores extranjeros, pero no son los más importantes.
Según las estadísticas de los departamentos pertinentes, las pérdidas actuales de las empresas con inversión extranjera en China representan alrededor del 60%, pero ¿por qué el capital extranjero todavía ingresa al mercado chino a una escala de decenas de miles de millones de dólares cada año? ilustra el enorme mercado interno de China, los bajos costos Los factores de producción y el poder radiante del mercado global son las razones fundamentales por las que la inversión extranjera está acudiendo en masa a él.
Esto se refleja principalmente en el hecho de que las empresas con financiación extranjera invierten en aspectos de alta tecnología, como investigación y desarrollo de productos en el país de origen, y luego utilizan el mercado chino, mano de obra barata y condiciones preferenciales para que los empresarios extranjeros vendan los productos a sus países de origen. el país de origen y el mercado global después de completar el procesamiento en China, conservando así los vínculos más rentables. A nivel nacional, ciertamente muestra pérdidas en las cuentas de China. Por lo tanto, el trato preferencial en el impuesto sobre la renta de las empresas no es el mayor atractivo para los inversores extranjeros. Incluso si las políticas preferenciales para los inversores extranjeros cambian, no afectará su entusiasmo por las inversiones.
Wang Guohua: Vale la pena mencionar que al diseñar el sistema tributario, merece una seria consideración si se trata de un "trato preferencial integral" o un "trato preferencial específico". En la actualidad, estamos implementando el principio de "descuento integral". Independientemente de la fuente y dirección de la inversión extranjera, el principio de "trato preferencial específico" debe considerarse después de la "integración de los dos impuestos". En cuanto a las preocupaciones de algunas personas de que el capital extranjero pueda retirarse de las inversiones en China después de fusiones y adquisiciones, no lo creo. Hay dos razones. Primero, una vez que el capital extranjero se retira, es el capital extranjero el que sufrirá primero, porque el capital extranjero ya ha pagado un cierto costo de inversión en China. En segundo lugar, en el proceso de inversión extranjera que opera en China, una gran parte se transfiere mediante transferencia de precios. La economía de China enfrenta los problemas de sobreexportación y sobreutilización de capital extranjero. La falta de entidades microeconómicas competitivas de China se ha convertido en un cuello de botella que restringe su próximo desarrollo. Tomando como ejemplo la inversión estadounidense en China, el costo de capital de la inversión extranjera en China no supera el 5%. A juzgar por los ingresos anuales por inversiones de Estados Unidos en China, que son aproximadamente el 10%, esta diferencia del 5% se transfiere a la economía. Estados Unidos. Finalmente, en comparación con los países vecinos, la tasa impositiva sobre la renta del 25% sigue siendo atractiva para la inversión extranjera. Un informe de investigación proporcionado por KPMG muestra que la tasa impositiva corporativa promedio (incluidas las tasas impositivas locales) en 69 países (regiones) alrededor del mundo en 2004 fue del 31,6%. Entre ellos, el 35,9% son de India, el 42% de Japón, el 28% de Malasia, el 35% de Pakistán, el 32% de Filipinas, el 29,7% de Corea del Sur, el 35% de Sri Lanka, el 30% de Tailandia, el 28% de Vietnam, y el 25% de la provincia china de Taiwán, el 25% son de Ucrania.
El impacto de los incentivos fiscales sobre las entradas de capital extranjero debe evaluarse correctamente y no puede subestimarse ni exagerarse. Cabe afirmar que al comenzar a atraer inversión extranjera, China debe implementar las políticas fiscales preferenciales más llamativas y directas, teniendo en cuenta los riesgos que enfrenta la inversión extranjera que ingresa al nuevo entorno. Sin embargo, el entorno económico de mercado de China ya no es el que solía ser. Hoy en día, los empresarios extranjeros están prestando más atención a las enormes oportunidades comerciales que ofrece el rápido crecimiento económico de China. La fusión de los dos impuestos no afectará a la inversión extranjera directa, y ya no podemos utilizar la tentación inicial de atraer inversión extranjera, de lo contrario sólo reducirá la calidad y el nivel de la inversión extranjera. Riqueza científica y tecnológica de China: ¿Cuál es el costo actual de utilizar la inversión extranjera en China? ¿Cómo mejorar la eficiencia de la utilización del capital extranjero optimizando la estructura de utilización del capital extranjero?
Wang Guohua: En 2003, China se había convertido en la séptima economía más grande del mundo. En 2004, China superó a Italia y se convirtió en la sexta economía más grande. Según los objetivos establecidos por el XVI Congreso Nacional del Partido Comunista de China, para 2020, la economía de China cuadruplicará la del año 2000, alcanzando los 4 billones de dólares estadounidenses según los tipos de cambio actuales. Durante este período, China superará gradualmente a Gran Bretaña, Francia y Alemania y se convertirá en la tercera economía más grande del mundo. En este proceso, no hay duda de que el uso de capital extranjero seguirá ayudando a China a alcanzar sus objetivos fijados. Sin embargo, actualmente resulta realmente confuso utilizar capital extranjero. Por un lado, el capital interno de China está inactivo y los bancos tienen enormes depósitos. Los ahorros de los residentes urbanos y rurales de mi país han superado los 12 billones de yuanes; por otra parte, existen muchas condiciones favorables para atraer inversiones extranjeras. En 2004, la utilización total de capital extranjero por parte de China fue de 64.072 millones de dólares, menos del 5% de los depósitos de ahorro de los residentes urbanos y rurales de China. A primera vista, el costo de capital para las empresas para atraer inversión extranjera no es alto, pero de hecho, el costo de atraer inversión extranjera recae más en el gobierno que en las empresas. Porque el costo de atraer inversión extranjera también se refleja en costos sociales como los impuestos, la tierra y el medio ambiente. Precisamente porque el gobierno soporta una gran cantidad de costos sociales, reduce los costos de fabricación de las empresas con inversión extranjera y promueve el crecimiento del PIB. En vista de esto, debemos tener una consideración general a la hora de atraer inversión extranjera y hacer arreglos generales para la inversión nacional y la inversión extranjera. Al atraer inversión extranjera, primero debemos considerar las necesidades de capital y luego elegir capital de bajo costo una vez determinadas las necesidades. Desde la perspectiva de los fabricantes, si el costo del capital nacional es bajo, utilice capital nacional, y si el costo del capital extranjero es bajo, utilice capital extranjero. Desde la perspectiva del gobierno, ahora debería hacer todo lo posible para movilizar su propio capital. El capital interno no puede estar inactivo, y el enorme saldo de depósitos bancarios es una enorme inactividad y un desperdicio de recursos.
A la hora de atraer inversión extranjera, debemos considerar no sólo la escala sino también si la estructura está optimizada. Desde la perspectiva de atraer inversión extranjera, la escala de inversión en agricultura es muy pequeña y la proporción de inversión en la industria secundaria es muy baja, pero está demasiado concentrada en industrias pequeñas y medianas con uso intensivo de mano de obra; , industrias de procesamiento en general e industrias de tecnología en general. Sin embargo, no hay mucha inversión en proyectos a gran escala y proyectos industriales básicos que puedan mejorar el nivel de industrialización de mi país y que tengan una alta correlación industrial. En la industria terciaria, la inversión extranjera está demasiado concentrada en proyectos no productivos como el turismo, los bienes raíces y los servicios públicos, mientras que la proporción de inversión en transporte, correos y telecomunicaciones, investigación científica y servicios técnicos integrales es muy baja. En estas condiciones, es necesario considerar ajustar la estructura de la inversión extranjera, no sólo la escala, sino también la eficiencia de su introducción. Se debe prestar especial atención a la estructura industrial y a qué industrias requieren inversión extranjera. Debemos prestar especial atención a las cuestiones de inversión, adaptarnos a las necesidades de ajuste, optimización y mejora de la estructura industrial, optimizar la estructura industrial que utiliza capital extranjero, introducir vigorosamente tecnologías extranjeras avanzadas, equipos clave y métodos de gestión, y establecer un mecanismo de ajuste de políticas con el objetivo de modernizar la estructura industrial.
Fomentar la inversión extranjera en infraestructura, agricultura e industrias de alta tecnología desde los aspectos financieros, tributarios, monetarios y crediticios, y restringir la inversión extranjera en industrias procesadoras basadas en recursos excesivamente concentradas, industrias inmobiliarias e industrias excedentes basadas en tecnologías atrasadas. . Al mismo tiempo, en vista de que la inversión extranjera se concentra principalmente en las zonas costeras, se deben hacer esfuerzos para mejorar el entorno de inversión en el continente y, según las diferentes características de cada región, algunas políticas de inversión más preferenciales y viables. deberían introducirse para atraer la inversión extranjera. Riqueza tecnológica de China: ¿Cuál es la tasa impositiva adecuada después de la fusión y qué impacto tendrá en los ingresos fiscales y en la atracción de inversión extranjera?
Yang Chongchun: Después de la fusión, la base impositiva se unificará y la tasa impositiva se podrá reducir adecuadamente. Después de un equilibrio integral, la tasa impositiva nominal después de la reforma es más apropiada, entre 25% y 26%. Para las empresas antiguas debe concederse un determinado período de transición. A juzgar por la experiencia de la reforma fiscal de 1994, los empresarios extranjeros estaban satisfechos con las medidas de reforma en ese momento. Después de la reforma, el número de empresas no sólo no disminuyó, sino que aumentó considerablemente.
A corto plazo, la fusión puede tener algún impacto en los impuestos. Pero desde una perspectiva de desarrollo, por un lado, reducir las tasas impositivas reducirá los incentivos para la evasión fiscal, promoviendo así la mejora de la recaudación tributaria y la eficiencia de la administración; vitalidad y competitividad de las empresas con financiación nacional, ampliando así todo el agregado económico y aumentando aún más los ingresos fiscales.
Wang Guohua: El actual sistema de impuesto sobre la renta de las empresas es relativamente complejo, lo que da lugar a una recaudación y gestión irregulares. Con frecuencia aparecen algunas "empresas falsas con financiación extranjera", que son empresas unipersonales falsas y empresas conjuntas falsas. El "capital extranjero falso" se refiere al capital que las empresas chinas "van al extranjero" a través de otros canales y luego regresan a China como capital extranjero para invertir y establecer fábricas. La "inversión extranjera falsa" en realidad se considera inversión extranjera, porque según la ley china, siempre que los fondos provengan de fuera de China, es inversión extranjera. El "capital extranjero falso" es producto del "arbitraje fiscal" implementado por el capital nacional, y es el capital extranjero más sensible a las tasas impositivas. Una vez que las tasas impositivas aumenten, este capital se irá.
Después de la fusión de empresas nacionales y extranjeras, el impuesto sobre la renta empresarial debería elegir una tasa proporcional única de alrededor del 25%. A nivel internacional, a través de una investigación de los impuestos sobre la renta de las empresas en los países desarrollados y en desarrollo, se encuentra que básicamente adoptan una tasa impositiva proporcional única y que los ingresos tributarios totales están en el rango del 20% al 25%. En comparación con el rango normal del impuesto sobre la renta internacional del 20%-25%, la tasa impositiva nominal de las empresas con capital extranjero que invierten en China ha alcanzado este estándar, pero la tasa impositiva real aún no ha alcanzado este estándar, mientras que el impuesto sobre la renta de El número de empresas con financiación nacional en China es superior a esta proporción. Después de la fusión, tanto las empresas nacionales como las de financiación extranjera permanecerán en el nivel del 25%, lo que refleja verdaderamente las leyes del mercado. "Riqueza científica y tecnológica de China": si "los dos impuestos se fusionan", ¿es necesario dar a las empresas con financiación extranjera un cierto período de transición?
Yang Chongchun: Después de la "integración de dos impuestos", para evitar que el nivel impositivo real de las empresas con financiación extranjera sea demasiado diferente al anterior a la fusión, se puede conceder un período de transición a las empresas con financiación extranjera. empresas. Por ejemplo, a las antiguas empresas con financiación extranjera se les puede permitir continuar con las antiguas tasas impositivas y las políticas fiscales preferenciales durante un período de tiempo, e implementar "viejos métodos para las antiguas empresas y nuevos métodos para las nuevas". Esto da a las empresas con financiación extranjera una expectativa estable, lo que no sólo favorece un mayor fortalecimiento de la inversión extranjera en China, sino también un crecimiento estable de los ingresos fiscales nacionales. Creemos que un período de transición de cinco años para las empresas con inversión extranjera debería ser suficiente. Retrasarlo demasiado debilitará en gran medida los efectos positivos de la "integración de dos impuestos".
Wang Guohua: Durante el período de transición establecido, las empresas existentes con financiación extranjera recibirán atención transitoria. Durante el período de transición, la inversión extranjera seguirá disfrutando de las políticas preferenciales prometidas por el gobierno chino, garantizando así los beneficios debidos de la inversión extranjera. Sin embargo, las empresas de financiación nacional todavía no disfrutan de trato nacional. De hecho, la injusticia para las empresas de financiación nacional no se ha eliminado. Hay una diferencia entre trato nacional y trato igualitario. Trato nacional significa no discriminación contra los empresarios extranjeros. La concesión de un trato preferencial no viola el principio de trato nacional, pero sí el principio de igualdad de mercado. En segundo lugar, el período de transición traerá lagunas políticas a las empresas con inversión extranjera. Por ejemplo, cuando llegue la fecha límite, pueden tomar nuevas precauciones para compensar los efectos adversos del cambio de política.