Directrices éticas profesionales para contadores públicos certificados chinos" y "Directrices éticas profesionales para contadores públicos certificados chinos".
Artículo 2 Los contadores públicos autorizados deberán observar la ética profesional, desempeñar las correspondientes responsabilidades sociales y salvaguardar los intereses sociales y públicos.
Artículo 3 Los contadores públicos autorizados deberán seguir los principios de independencia, objetividad e imparcialidad al realizar servicios de auditoría, revisión, revisión y otros servicios de aseguramiento.
Artículo 4 Los contadores públicos autorizados deberán mantener la debida prudencia profesional, mantener y mejorar las capacidades profesionales, observar las normas de auditoría independiente y otras normas profesionales y ser diligentes y responsables.
Artículo 5 Los contadores públicos autorizados deberán desempeñar sus funciones para con los clientes y mantener confidencial la información de los clientes obtenida en el curso de su práctica.
Artículo 6 Los contadores públicos deberán mantener buenas relaciones laborales con sus pares y cooperar con sus pares en su trabajo. Artículo 7 Al prestar servicios de aseguramiento, los contadores públicos autorizados deberán mantener una independencia sustancial y formal y no se verán afectados por ningún interés.
Artículo 8 Los factores que pueden socavar la independencia incluyen los intereses financieros, la autoevaluación, las relaciones y la presión externa.
Artículo 9 Las firmas de contadores y contadores públicos autorizados considerarán el daño a la independencia causado por intereses económicos. Las situaciones que pueden dañar la independencia incluyen principalmente:
(1) Las relaciones existentes con los clientes de certificación. Beneficios económicos directos o beneficios económicos indirectos significativos distintos de los honorarios por servicios profesionales;
(2) Los honorarios provienen principalmente de clientes certificados;
(3) Demasiado preocupado por perder un negocio;< /p >
(4) Tener una relación comercial cercana con clientes de certificación;
(5) Realizar negocios de autenticación forense en forma de honorarios contingentes.
(6) Mayo; Estar relacionado con el cliente encomendado. Las personas tienen una relación laboral.
Artículo 10 Las firmas de contadores y contadores públicos autorizados deberán considerar el daño a la independencia causado por la autoevaluación. Los posibles daños a la independencia incluyen principalmente:
(1) Los miembros del equipo de certificación son directores, gerentes y otro personal administrativo clave del cliente de certificación o empleados que tienen un impacto directo y significativo en el negocio de certificación;
(2) Proporcionar a los clientes de autenticación otros servicios que afecten directamente al objeto comercial de autenticación;
(3) Editar datos u otros registros pertenecientes al objeto comercial de autenticación para los clientes de autenticación.
Artículo 11 Las firmas de contadores y contadores públicos autorizados deberán considerar el daño causado a la independencia por relaciones de parentesco. El posible daño a la independencia incluye principalmente:
(1) Verificación Los familiares cercanos del. los miembros del equipo son directores, gerentes y otro personal administrativo clave del cliente de verificación o empleados que pueden tener un impacto directo y significativo en el negocio de verificación;
(2) Directores, gerentes y otro personal administrativo clave O el El empleado que puede tener un impacto directo y significativo en el negocio de seguros es un ex gerente senior de la firma de contabilidad;
(3) El gerente senior de la firma de contabilidad o el contador público certificado que firma tiene una larga trayectoria relación a largo plazo con el cliente de certificación;
(4) Aceptar obsequios o entretenimiento valiosos fuera de la etiqueta social del director de certificación o de sus directores, gerentes, otro personal administrativo clave o empleados que puedan tener un impacto directo y significativo en el negocio de la certificación.
Artículo 12 Las firmas de contadores y contadores públicos autorizados deberán considerar el daño a la independencia causado por presiones externas. Los posibles daños a la independencia incluyen principalmente:
(1) Ser amenazado con el despido debido a un desacuerdo con el cliente de aseguramiento sobre cuestiones importantes de contabilidad y auditoría;
(2) Intervención inadecuada por parte de las unidades relevantes o individuos;
(3) Debido a la presión de los clientes de certificación para reducir costos, el alcance del trabajo se reduce de manera inapropiada.
Artículo 13 Al identificar factores que menoscaben la independencia, las firmas de contadores y contadores públicos autorizados deberán tomar las medidas necesarias para eliminar el impacto o reducirlo a un nivel aceptable.
Artículo 14 Una firma de contabilidad deberá mantener su independencia general.
Las medidas para mantener la independencia incluyen principalmente:
(1) Los altos directivos de las empresas de contabilidad valoran la independencia y exigen que los miembros del equipo de verificación mantengan la independencia;
( 2) Desarrollar políticas y procedimientos relacionados con la independencia, incluida la identificación de factores que dañan la independencia, la evaluación de la gravedad del daño y la adopción de las medidas de mantenimiento correspondientes;
(3) Establecer los mecanismos necesarios de supervisión y sanción, promover políticas y procedimientos pertinentes procedimientos a seguir;
(4) Comunicar rápidamente las políticas y procedimientos relevantes y sus cambios a todos los altos directivos y empleados;
(5) Desarrollar políticas y procedimientos que permitan a los empleados aumentar preocupaciones de independencia con el personal de nivel superior.
Artículo 15 Al realizar servicios de aseguramiento específicos, una firma de contabilidad deberá mantener independencia.
Las medidas para mantener la independencia incluyen principalmente:
(1) hacer arreglos para que los contadores públicos externos al equipo de verificación realicen revisiones;
(2) rotar periódicamente los líderes de proyecto y el contador público certificado firmante;
(3) Discutir la independencia con el comité de auditoría o el consejo de supervisión del cliente de certificación;
(4) Informar al comité de auditoría o al consejo de supervisión de la naturaleza del servicio y el alcance de las tarifas;
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(5) Formular políticas y procedimientos para garantizar que los miembros del equipo de verificación no tomen decisiones de gestión ni asuman las responsabilidades correspondientes en nombre de la verificación cliente;
(6) Transferir a los miembros del equipo de verificación cuya independencia esté comprometida respecto del grupo de verificación.
Artículo 16 Cuando las medidas de mantenimiento sean insuficientes para eliminar el impacto de los factores que menoscaban la independencia o la reducen a un nivel aceptable, la firma de contadores deberá negarse a emprender el negocio o rescindir el contrato comercial. Artículo 17 Los contadores públicos autorizados mantendrán y mejorarán sus capacidades profesionales mediante la educación, la capacitación y la práctica.
Artículo 18 Los contadores públicos no podrán pretender tener conocimientos, habilidades o experiencia profesionales que no posean.
Artículo 19 Los contadores públicos autorizados no deberán prestar servicios profesionales incompetentes.
Artículo 20 Al prestar servicios profesionales, los contadores públicos autorizados podrán recurrir a expertos que les ayuden en su trabajo en campos específicos.
Artículo 21 Cuando los contadores públicos utilicen expertos para trabajar, deberán supervisar y orientar a los expertos para que cumplan con la ética profesional. Artículo 22 Los contadores públicos autorizados mantendrán confidencial la información de sus clientes obtenida durante el ejercicio de su ejercicio. Esta obligación de confidencialidad no terminará con la terminación del contrato comercial.
Artículo 23 Los contadores públicos tomarán medidas para garantizar que los asistentes comerciales y expertos respeten el principio de confidencialidad.
Artículo 24 Los contadores públicos no utilizarán la información del cliente obtenida en el curso de la práctica para buscar beneficios indebidos para ellos mismos o para otros.
Artículo 25 Bajo las siguientes circunstancias, un contador público autorizado podrá revelar información relacionada con el cliente:
(a) Obtener la autorización del cliente;
(2) ) De acuerdo con los requisitos de las leyes y reglamentos, preparar documentos o proporcionar pruebas para procedimientos legales e informar violaciones de las leyes y reglamentos a las autoridades reguladoras;
(3) Aceptar revisiones de pares e inspecciones de calidad del Instituto de Contadores Públicos Autorizados y organismos reguladores de conformidad con la ley.
Artículo 26 Al decidir revelar información relacionada con el cliente, la CPA deberá considerar los siguientes factores:
(1) Si toda la información relevante ha sido entendida y confirmada;
(2) Métodos y objetos de divulgación de información;
(3) Posibles responsabilidades legales y consecuencias. Artículo 27 Al determinar los honorarios, una firma de contabilidad deberá considerar los siguientes factores para reflejar objetivamente el valor de brindar servicios profesionales a los clientes:
(1) Conocimientos y habilidades requeridos para los servicios profesionales;
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(2) El nivel y experiencia de los profesionales requeridos;
(3) El tiempo requerido para que cada profesional brinde los servicios;
(4) Proporcionar servicios profesionales Responsabilidades requeridas para el servicio.
Artículo 28 Siempre que los servicios profesionales estén bien planificados, supervisados y gestionados, los honorarios se calcularán normalmente en base a la tarifa horaria o diaria adecuada a cada profesional.
Artículo 29 La base, norma, método y tiempo de cobro de los servicios profesionales se estipularán en el contrato comercial.
Artículo 30 Si la cotización de honorarios es significativamente menor que la del contador público certificado original u otra firma de contadores, la firma de contadores deberá garantizar que:
(a) Al brindar servicios profesionales , no afectará la calidad del trabajo y mantendrá la debida precaución profesional y cumplirá con los estándares profesionales y los procedimientos de control de calidad;
(2) El cliente comprende el alcance de los servicios profesionales y la base para cobrar.
Artículo 31 Salvo que lo permitan las leyes y reglamentos, las firmas de contabilidad no proporcionarán servicios de aseguramiento a un honorario contingente, y el cobro o no de honorarios no estará condicionado a los resultados del trabajo de aseguramiento o al logro de los objetivos. un propósito específico.
Artículo 32 Las firmas de contadores y contadores públicos autorizados no pagarán comisiones a los recomendadores por captar clientes, ni podrán cobrar comisiones por recomendar clientes a terceros.
Artículo 33 Las firmas de contadores y contadores públicos autorizados no cobrarán comisiones por la promoción de productos o servicios ajenos. Artículo 34 Los contadores públicos autorizados no podrán dedicarse a negocios, ocupaciones o actividades que menoscaben o puedan menoscabar su independencia, objetividad, imparcialidad o reputación profesional.
Artículo 35 El contador público autorizado deberá evaluar si los servicios distintos de la certificación prestados al cliente de certificación son compatibles con los servicios de certificación.
Artículo 36 Las empresas contables no podrán prestar simultáneamente estados contables y servicios de auditoría a empresas cotizadas.
Artículo 37 Los altos directivos o profesionales de una empresa de contabilidad no podrán desempeñarse como directores (incluidos los directores independientes), gerentes u otros puestos directivos clave de los clientes de certificación. Artículo 38 Cuando el CPA sucesor asuma el negocio de auditoría del CPA original, no infringirá intencionalmente los derechos e intereses legítimos del CPA original.
Artículo 39 Antes de aceptar la encomienda de un negocio de auditoría, el CPA sucesor deberá preguntar al CPA predecesor por qué el cliente de auditoría cambió la firma de contabilidad y prestar atención a las diferencias entre el CPA predecesor y el cliente de auditoría en general. Auditorías contables. Posibles diferencias de opinión sobre el tema.
Artículo 40 El CPA sucesor exigirá al cliente de auditoría que autorice al CPA predecesor a proporcionar una respuesta exhaustiva a su consulta.
Si el cliente de auditoría rechaza la autorización o limita el alcance de la respuesta del predecesor, el contador público sucesor debe preguntarle al cliente de auditoría el motivo y considerar si acepta el encargo.
Artículo 41 El contador predecesor deberá dar respuesta oportuna y suficiente a las consultas del contador sucesor con base en sus conocimientos.
Si el auditor decide no proporcionar una respuesta completa al CPA posterior debido a restricciones del cliente de auditoría o temor a acciones legales, el CPA anterior debe indicar al CPA posterior que la respuesta es limitada.
Artículo 42: Si el cliente de auditoría encomienda a un contador público autorizado la reauditoría de los estados financieros auditados, se considerará que el contador público autorizado es el contador público autorizado sucesor, y el contador público autorizado que El dictamen de auditoría emitido previamente se considerará Contador Público Autorizado original.
Artículo 43 Si el contador público autorizado posterior descubre que existe un error material en los estados contables auditados por el contador público anterior, requerirá al cliente de auditoría que informe al contador público anterior y requerirá al cliente de auditoría para organizar una reunión de tres partes para tomar las medidas adecuadas. Artículo 44 Los contadores públicos autorizados deberán mantener su imagen profesional y transmitir información al público de manera objetiva, veraz y adecuada.
Artículo 45 Las firmas contables no utilizarán los medios de comunicación para promover sus capacidades, pero publicarán información sobre constitución, fusión, escisión, disolución, reubicación, cambio de nombre, contratación de empleados, etc., y la Asociación. de Contadores Públicos Autorizados unificará sus políticas de membresía Excepto las anunciadas.
Artículo 46 Las firmas de contadores y los contadores públicos autorizados no utilizarán la coerción, el fraude, el incentivo o el acoso para solicitar negocios.
Artículo 47 Las firmas de contadores y los contadores públicos autorizados no deberán incurrir en las siguientes conductas al solicitar negocios:
(1) Significa tener la capacidad de influir en los tribunales, agencias reguladoras o instituciones similares. y Sus funcionarios;
(2) Hacer una declaración por su cuenta y la declaración no puede ser verificada;
(3) Comparación con otros contadores públicos autorizados;
( 4) Afirmar indebidamente ser un experto en un campo específico;
(5) Hacer otras declaraciones engañosas o engañosas.
Artículo 48 Al realizar publicidad, las firmas de contadores y contadores públicos autorizados no deberán incurrir en las siguientes conductas:
(1) Utilizar encomiendas gubernamentales o recompensas especiales para buscar beneficios indebidos;
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(2) Cuando la firma de contabilidad incluye su nombre, dirección, número de teléfono y otra información de contacto necesaria en la guía telefónica, membrete u otro medio, contiene la palabra "autoproclamado";
(3) Cuando los contadores públicos participan en discursos, entrevistas o programas de radio y televisión sobre temas profesionales, deben plantear preguntas sobre ellos mismos y sus firmas contables;
(4) Cuando las firmas contables publican información de contratación a través del medios de comunicación, incluyen ingredientes de autopromoción.
Artículo 49 Una firma de contabilidad podrá distribuir manuales impresos a clientes o no clientes en función de sus requerimientos, pero el contenido de los manuales deberá ser veraz y objetivo.
Artículo 50 El contador público autorizado podrá imprimir en su tarjeta de presentación su nombre, calificación profesional, cargo, dirección y logotipo de la firma contable, pero no imprimirá su posición social. título de experto u honores en su tarjeta de presentación. Artículo 51 Estos dictámenes orientativos entrarán en vigor el 6 de julio de 2002.