¿Cómo pagan los autónomos el impuesto sobre la renta personal?
La renta imponible es la renta total de un hogar industrial y comercial individual en cada año fiscal, el saldo después de deducir costos, gastos y pérdidas. Los costos y gastos se refieren a diversos gastos de producción, gastos de ventas, gastos de gestión y gastos financieros incurridos por los contribuyentes en el proceso de producción y operación; las pérdidas se refieren a diversos gastos no operativos incurridos por los contribuyentes en el proceso de producción y operación;
Los ingresos de producción y operación de los hogares industriales y comerciales individuales están sujetos a una tasa impositiva progresiva excesiva de cinco niveles del 5% al 35%. (Consulte la Tabla 2 para conocer la tasa impositiva)
¿Tabla impositiva 2? (Aplicable a los ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales y a los ingresos provenientes de operaciones por contrato y operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones)
Una serie de pasos que incluyen impuestos y pasos que excluyen impuestos con porcentaje de tasa impositiva deducción rápida
1 no excederá los 5.000 yuanes, no excederá los 4.750 yuanes, 50
2 La porción que exceda los 5.000 yuanes es 10.000 yuanes, la porción que exceda los 4.750 yuanes es 9.250 yuanes 10.250 yuanes
3 La porción superior a 10.000 yuanes a 30.000 yuanes Partes y partes superiores a 9.250 yuanes a 25.250 yuanes 20 1.250.
4 La porción que excede de 30.000 yuanes a 50.000 yuanes y la porción que excede de 25.250 yuanes a 39.250 yuanes
5 La porción que excede de 50.000 yuanes y la porción que excede de 39.250 yuanes 35 6750
Nota: 1. Las escalas con impuestos incluidos y sin impuestos enumeradas en la tabla son ingresos después de deducir los gastos relevantes (costos y pérdidas) de acuerdo con las leyes fiscales.
2. La categoría de impuestos incluidos se aplica a los ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales y a los ingresos provenientes de operaciones de contratación y arrendamiento por las cuales los contribuyentes pagan impuestos, la categoría libre de impuestos se aplica a los; ingresos provenientes de operaciones de contratación y arrendamiento a los que otros (unidades) pagan impuesto.
La fórmula de cálculo del impuesto a pagar:
Ingreso imponible = producción anual total e ingresos operativos - costos, gastos y pérdidas
Impuesto a pagar = impuesto a pagar Ingresos El método de cálculo del impuesto sobre la renta personal a pagar es el siguiente:
Ingreso imponible = 50-40 = 10 (mil yuanes)
Impuesto a pagar = 100000× 35%-6750 = 28250 ( yuanes)
Ejemplo 2: un trabajador autónomo pagó por adelantado un impuesto de 136 yuanes en junio y la renta imponible acumulada en febrero es de 2200 yuanes. Los impuestos a pagar por los autónomos en febrero se calculan de la siguiente manera:
Renta imponible anual = 2200×12/2=13200 (yuanes)
Se puede observar en la tabla que el tipo impositivo aplicable sea del 20%.
Impuesto anual a pagar = 13200×20%-1250 = 1390 (yuanes)
Impuesto de febrero a pagar = 1390×2/12-136 = 95,67 (yuanes)
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Para los hogares comerciales con libros de cuentas incompletos y que no pueden calcular correctamente los ingresos imponibles, los ingresos imponibles aprobados se basarán en la tasa impositiva aplicable o la tasa de gravamen industrial (tasa de gravamen industrial: producción industrial (sistema de producción) 1%, procesamiento y reparación industriales 2%, mantenimiento de vehículos de motor 3%, venta de productos básicos 0,7%, restauración 2%, salón de belleza 5%, entretenimiento 5%, transporte 2%) se recaudan mediante el método del impuesto sobre el volumen de negocios.
Medidas para la Administración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para Hogares Industriales y Comerciales Individuales de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China (ensayo)
(Guo Shui Fa [1997] No. 43; 26 de marzo de 1997)
Con el fin de implementar el espíritu del "Aviso remitido por el Consejo de Estado y la Administración Estatal de Impuestos sobre el Fortalecimiento de la Recaudación y Administración de Impuestos de la Economía Individual y Privada y Fortalecimiento de las Opiniones de Auditoría y Recaudación" (Guofa [1997] No. 12) y fortalecer la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta personal para hogares industriales y comerciales individuales, nuestra oficina ha formulado Por favor implemente las "Medidas para la Recaudación y Administración de Impuestos Personales Impuesto sobre la Renta de las Viviendas Individuales Industriales y Comerciales (Ensayo)”.
Artículo 1: Con el fin de realizar las labores de fiscalización y recaudación de los hogares industriales y comerciales individuales (en adelante, autónomos) y fortalecer la recaudación y gestión del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se formulan las presentes Medidas. de conformidad con las normas fiscales nacionales pertinentes.
Artículo 2 Todos los trabajadores por cuenta propia sujetos a fiscalización y recaudación de impuestos deberán calcular, declarar y pagar el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de conformidad con lo dispuesto en las presentes Medidas.
Artículo 3 La renta total de un trabajador por cuenta propia en cada ejercicio fiscal, el saldo una vez deducidos los costes, gastos y pérdidas, será la base imponible, y en consecuencia se calculará el impuesto sobre la renta de las personas físicas a pagar. La fórmula de cálculo es: renta imponible = renta total - impuesto sobre la renta personal pagadero sobre costos, gastos y pérdidas = renta imponible × tasa impositiva aplicable.
Artículo 4 El ingreso total de los trabajadores por cuenta propia se refiere a los ingresos obtenidos por los trabajadores por cuenta propia en la producción y operaciones y actividades relacionadas con la producción y las operaciones, incluidos los ingresos por ventas de productos básicos (productos), los ingresos de explotación, ingresos por servicios laborales, ingresos por precios de proyectos, ingresos por alquileres o transferencias de propiedades, ingresos por intereses, otros ingresos comerciales e ingresos no agrícolas.
Artículo 5 Los ingresos de los trabajadores por cuenta propia se determinarán según el criterio del devengo.
Artículo 6 Los costos y gastos se refieren a los gastos indirectos, gastos de ventas, gastos de administración y gastos financieros incluidos en la distribución de los gastos directos en que incurren los trabajadores por cuenta propia en el proceso de producción y operación; Pérdidas sufridas por personas que trabajan por cuenta propia en el proceso de producción y operación. Gastos diversos industriales y agrícolas.
Artículo 7 Los gastos indirectos incluidos en los costos de gastos directos se refieren a materiales directos como materias primas, materiales auxiliares, repuestos, productos semiacabados adquiridos, combustible, energía, embalajes y otros materiales directos. Consumo real de personas que trabajan por cuenta propia en el proceso de producción y operación, así como tarifas de compra de productos básicos, tarifas de transporte, tarifas de carga y descarga, tarifas de embalaje, tarifas de depreciación, tarifas de reparación, tarifas de agua y electricidad, gastos de viaje, tarifas de arrendamiento ( excluidas las tarifas de arrendamiento financiero) y los consumibles de bajo valor esperan. Incurridos y pagados a operaciones de producción.
Artículo 8 Los gastos de venta se refieren a diversos gastos incurridos por trabajadores autónomos en el proceso de venta de productos, productos semiacabados de fabricación propia y prestación de servicios laborales, incluidos gastos de transporte, gastos de carga y descarga, embalaje. honorarios, comisiones, honorarios de publicidad, honorarios de exhibición, honorarios de servicios de ventas y otros cargos de ventas.
Artículo 9 Los gastos de gestión se refieren a diversos gastos incurridos por personas que trabajan por cuenta propia para gestionar y organizar la producción y las actividades comerciales, incluidos: primas de seguro laboral, honorarios de consultoría, honorarios de litigios, honorarios de auditoría, honorarios de uso de la tierra, bajos -valor Amortización de consumibles, amortización de activos intangibles, amortización de gastos iniciales, cuentas irrecuperables (cuentas pendientes), gastos de entretenimiento empresarial, impuestos pagados y otros gastos administrativos.
Artículo 10 Los gastos financieros se refieren a diversos gastos incurridos por personas que trabajan por cuenta propia para recaudar fondos para la producción y operación, incluidos: gastos de intereses netos, pérdidas cambiarias netas, honorarios de instituciones financieras y otros gastos financieros en financiamiento.
Artículo 11 Los gastos no operativos de los trabajadores por cuenta propia incluyen: pérdida neta de activos fijos debido a pérdidas de inventario, desguace, daños, venta, etc., pérdidas por desastres naturales o accidentes, asistencia pública en casos de desastre. donaciones, compensaciones, incumplimiento de contrato, etc. Kim et al.
Artículo 12 Los conceptos y normas de deducción de los gastos directos, gastos indirectos, gastos de venta, gastos de administración, gastos financieros y gastos no industriales y agrícolas antes mencionados se determinarán de conformidad con las disposiciones del impuesto. leyes y reglamentos y estas Medidas.
Artículo 13 Los estándares de deducción para propietarios de negocios autónomos y salarios de empleados serán determinados por las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central con base en las condiciones reales locales, y se comunicará a la Administración Estatal de Tributos para su presentación. No se podrán hacer deducciones de los salarios de los propietarios de empresas individuales.
Artículo 14 Los gastos en que incurran los trabajadores por cuenta propia desde la fecha de solicitud de una licencia comercial hasta la fecha de inicio de producción y operación que cumplan con las disposiciones de estas Medidas, excepto los gastos de adquisición Los activos fijos y los activos intangibles, se incluirán en el valor de los activos, además de las ganancias y pérdidas cambiarias y los gastos por intereses, podrán utilizarse como gastos iniciales y podrán ser deducidos en cuotas iguales en un plazo no menor. cinco años a partir de la fecha de inicio de producción y operación.
Artículo 15 Si los gastos por intereses de préstamos incurridos por trabajadores autónomos en el proceso de producción y operación no exceden el monto calculado con base en la tasa de interés para préstamos del mismo tipo y período estipulado por el Pueblo Banco de China, se permitirán deducciones.
Artículo 16 El coste de la compra de consumibles de bajo valor por parte de los hogares autónomos debería, en principio, amortizarse de una sola vez. Sin embargo, si el importe de la compra única es grande, debería amortizarse en cuotas. El valor estándar y el período de amortización son determinados por las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central.
Artículo 17 El coste de adquisición de una caja registradora sujeta a impuestos por parte de trabajadores autónomos se deducirá a plazos en un plazo de 2 a 5 años. El plazo específico lo determina la oficina tributaria local de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependiente del Gobierno Central.
Artículo 18 Los seguros de propiedad, seguros de tráfico, pensiones de empleados, gastos médicos y otros seguros relacionados con la producción y operación incurridos por personas que trabajan por cuenta propia se deducirán de acuerdo con las normas nacionales pertinentes.
Artículo 19 Los costos de reparación incurridos por trabajadores autónomos relacionados con la producción y operación se pueden deducir según las circunstancias reales. Si los costes de reparación están desequilibrados o su importe es relativamente elevado, se deducirán a plazos. Las normas y períodos para las deducciones a plazos los determinan las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central.
Artículo 20: Impuesto al consumo, impuesto a las empresas, impuesto a la construcción y mantenimiento urbano, impuesto a los recursos, impuesto al uso del suelo, impuesto al valor agregado del suelo, impuesto a los bienes inmuebles, impuesto al uso de vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre, ocupación de tierras agrícolas impuestos y tasas de educación pagados por personas que trabajan por cuenta propia. Adicional, se permite la deducción.
Artículo 21 Los honorarios de gestión industrial y comercial, cuotas de afiliación a asociaciones de trabajadores autónomos y derechos de puesto pagados por los autónomos de conformidad con la normativa se deducirán en función del número real de personas. Las deducciones y las normas para otros gastos las determinan las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central en función de las condiciones reales locales.
Artículo 22: Los gastos en que incurran los trabajadores por cuenta propia que arrienden activos fijos durante el proceso de producción y operación, se manejarán de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) Activos fijos arrendados en la forma de arrendamiento financiero Los gastos de arrendamiento incurridos (es decir, el arrendador y el arrendatario han acordado de antemano que después de que el arrendatario pague el último alquiler, el activo fijo pertenecerá al arrendatario) se incluirán en el valor del activo fijo y no se deducirá directamente.
(2) Se pueden deducir las tarifas de arrendamiento de activos fijos arrendados bajo arrendamiento operativo (es decir, los activos fijos se alquilan temporalmente para necesidades de producción y operación y se devolverán al arrendador una vez que expire el período de arrendamiento). según la situación real.
Artículo 23: Los trabajadores por cuenta propia pueden investigar y desarrollar nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos, así como investigar y desarrollar nuevos productos, nuevas tecnologías y comprar instrumentos de prueba y dispositivos experimentales. con un valor único de menos de 50.000 yuanes Deducción; los instrumentos de prueba y dispositivos experimentales con un valor único de más de 50.000 yuanes, así como otros equipos cuyo costo de adquisición alcance el estándar de activos fijos, se gestionarán como activos fijos y no se deducidos en el período actual.
Artículo 24 La pérdida neta de activos fijos y activos circulantes y las pérdidas por daños sufridas por los trabajadores por cuenta propia en el proceso de producción y operación serán cubiertas por el trabajador por cuenta propia.
Artículo 25 En el proceso de producción y operación, cuando las cuentas corrientes liquidadas en moneda extranjera cambian, la diferencia convertida a RMB debido a cambios en el tipo de cambio se considerará ganancias y pérdidas cambiarias y se incluirá en los ingresos corrientes. o deducidos en el período actual.
Artículo 26 Los gastos por intereses incurridos por trabajadores autónomos para la compra y construcción de activos fijos antes de que los activos fijos sean entregados para su uso se incluirán en el valor de los activos comprados y construidos y no se deducido de los gastos.
Artículo 27 Cuentas por cobrar incobrables relacionadas con la producción y operación de hogares autónomos (incluidas las cuentas por cobrar que no pueden recuperarse después de que el deudor quiebra o muere, o el deudor no cumple con los pagos durante más de tres años) Cuentas por cobrar que no se pueden recuperar después de las obligaciones de deuda), se deben proporcionar comprobantes válidos y el monto real se deducirá después de la revisión por parte de las autoridades fiscales competentes. Las cantidades deducidas anteriormente se recuperarán en años posteriores y se tratarán directamente como ingresos.
Artículo 28: Las pérdidas operativas anuales de los trabajadores por cuenta propia podrán compensarse con los ingresos operativos del año siguiente, previa declaración a la autoridad fiscal competente para su revisión. Si la cantidad resultare insuficiente en el año siguiente, se permitirá compensarla año tras año, pero no podrá exceder de cinco años como máximo.
Artículo 29: Los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con la producción y operación en que incurran los trabajadores por cuenta propia, luego de que presenten certificados o documentos legales de arrendamiento y sean revisados por las autoridades fiscales competentes, se incluirán en su ingreso total al una tasa no superior al 5‰ de deducción.
Artículo 30 Si los trabajadores autónomos donan sus ingresos a la educación y otras empresas de bienestar social a través de grupos sociales y agencias estatales en China, así como a áreas que sufren desastres naturales graves y áreas pobres, pueden Donaciones que no superen el 30% de su base imponible. Las donaciones realizadas directamente por un contribuyente a un beneficiario no son deducibles.
Artículo 31 Los gastos en que incurran los trabajadores por cuenta propia en el proceso de producción y operaciones empresariales que se mezclan con la vida familiar serán determinados por las autoridades fiscales competentes, y los gastos en que incurran en el proceso de producción y Se deducirán las operaciones comerciales.
Artículo 32 No se deducirán los siguientes gastos de los trabajadores por cuenta propia:
(1) Gastos de capital, incluidos los gastos de compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos, así como gastos externos Gastos de inversión;
(2) Propiedad confiscada y multas pagadas;
(3) Impuesto sobre la renta personal, impuesto de ajuste de dirección de inversión en activos fijos y cargos por pagos atrasados para diversos impuestos, multas y sanciones;
(4) Diversos honorarios de patrocinio;
(5) Compensación por desastres naturales o accidentes;
6 Dividendos distribuidos a. inversores;
(7) Para gastos personales del hogar;
(8) Otros gastos no relacionados con la producción y operación;
(9) Gastos nacionales del República Popular China Otros gastos que no son deducibles según lo prescrito por la Administración Estatal de Impuestos.
Artículo 33: Se reparan las casas, edificios, maquinaria y equipos, herramientas de transporte y otros equipos relacionados con la producción y operación con un valor unitario superior a 65.438+0.000 yuanes y herramientas utilizadas durante más de un año. activos.
Artículo 34 Los activos fijos se valorarán de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Si se compran en el exterior, el precio, los gastos de embalaje, los gastos de transporte y de instalación efectivamente pagados /p; >
(2) Si es de autoconstrucción, se valorará de acuerdo con el costo real de todos los gastos incurridos durante el proceso de construcción.
(3) La inversión física se evaluará y confirmará o; precio de acuerdo con el contrato y acuerdo;
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(4) Si los activos fijos originales se reconstruyen o amplían, el precio se calculará sobre la base del precio del libro original menos los ingresos por cambios de precio. el proyecto de remodelación o ampliación y los mayores costos del proyecto de remodelación o ampliación;
(V)) Panorámica, calculada con base en la revaluación del valor total de activos fijos similares;
(6) Arrendamiento financiero, con base en el canon de arrendamiento determinado en el contrato o contrato de arrendamiento más gastos de transporte, primas de seguros, honorarios de instalación y puesta en marcha, etc.
Artículo 35: Se permite depreciación para: activos fijos: casas y edificios; equipos e instrumentos mecánicos en uso; herramientas e instrumentos diversos; parada estacional y reparación de equipos fuera de servicio, así como activos fijos arrendados en régimen de arrendamiento operativo y financiero.
Los siguientes activos fijos no están sujetos a depreciación: activos fijos no utilizados e innecesarios distintos de casas y edificios alquilados con fines comerciales; activos fijos que han sido totalmente depreciados y continúan utilizándose;
Artículo 36 Antes de calcular la depreciación de los activos fijos, se estimará el valor residual y dicho valor residual se deducirá del precio original de los activos fijos. El valor residual se determina sobre la base del 5% del precio original del activo fijo.
Artículo 37 Se deducirá la amortización del inmovilizado devengada por los trabajadores por cuenta propia de conformidad con la normativa. La vida de depreciación de los activos fijos no será inferior a los siguientes años prescritos, los cuales podrán implementarse en función de diferentes circunstancias y sujetos a revisión por las autoridades fiscales competentes: (1) para casas y edificios, veinte años;
(2) Diez años para buques, máquinas, maquinaria y demás equipos de producción;
(3) Equipos electrónicos y medios de transporte distintos de los buques, así como electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. , hace cinco años. Si es necesario acortar la vida de depreciación de los activos fijos por razones especiales, como maquinaria y equipos fuertemente corroídos por ácidos y álcalis, casas y edificios que están en estado de vibración o temblor durante mucho tiempo, rápidos cambios tecnológicos. , etc., el propietario de la empresa individual debe presentar una solicitud y presentarla a la autoridad tributaria provincial para su revisión y aprobación.
Artículo 38 La depreciación de los activos fijos se calculará y extraerá utilizando el método de vida promedio y el método de carga de trabajo.
La fórmula para calcular la depreciación de los activos fijos según el método de vida promedio es la siguiente:
Tasa de depreciación anual de los activos fijos = 1-5% (tasa de valor residual)/vida de depreciación × 100%.
Tasa de depreciación mensual = tasa de depreciación anual ÷ 12
Monto de depreciación mensual = precio original de los activos fijos × tasa de depreciación mensual
Fórmula para calcular la depreciación de los activos fijos usando el método de carga de trabajo Así:
Depreciación por unidad de kilometraje (por hora de trabajo) = precio original - valor residual/kilometraje total (total de horas de trabajo)
Artículo 39: Trabajadores por cuenta propia fondos de reserva para su uso en el proceso de producción y operación. Los materiales vendidos o consumidos son inventarios, incluidas diversas materias primas, materiales auxiliares, combustibles, consumibles de bajo valor, materiales de embalaje, productos en proceso, bienes comprados, productos semiacabados de fabricación propia y productos terminados. Los inventarios deben valorarse al costo real. En principio, el método del promedio ponderado se utiliza para contabilizar los recibos y recibos de inventario.
Artículo 40: Los activos que son utilizados por trabajadores autónomos durante un largo tiempo en el proceso de producción y operación pero que no tienen forma física son activos intangibles, incluidos los derechos de patentes, tecnologías no patentadas, derechos de marcas, buena voluntad, derechos de autor, derechos de uso del sitio, etc. La valoración de los activos intangibles debe basarse en el coste real de adquisición. Específicamente:
(1) El precio original de los activos intangibles como inversión es el precio razonable acordado en el acuerdo o contrato;
(2) El precio original del intangible comprado activos es el precio real pagado;
(3) El precio original de los activos intangibles donados se determinará con base en los documentos adjuntos o con referencia al precio de mercado de activos intangibles similares; -la tecnología patentada y la buena voluntad se confirmarán después de la evaluación por parte de una agencia de evaluación legal.
Artículo 41 Los activos intangibles se amortizarán en cuotas dentro del período de uso efectivo a partir de la fecha de uso. Como inversionista o cesionario de activos intangibles, si la vida útil está estipulada por ley, contrato o convenio, la deducción podrá realizarse en cuotas de acuerdo a la vida útil para los activos intangibles que no tengan una vida útil especificada o sean autoautonizables; desarrollado, el período de deducción no será inferior a diez años.
Artículo 42 La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China es responsable de la interpretación de estas Medidas. Las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central podrán formular medidas de implementación específicas basadas en los principios estipulados en estas Medidas y en conjunción con las realidades locales.
Artículo 43 Estas Medidas se implementarán a partir del 1 de octubre de 1997 65438+.