¿Cómo llenar el formulario de declaración de pago anticipado mensual del impuesto sobre la renta de sociedades en la República Popular China?
1. "Período impositivo": el "período impositivo" completado por el contribuyente es de. el primer día del calendario gregoriano hasta el último día del mes (trimestre).
El "período de pago de impuestos" que llenan los contribuyentes que abren negocios a mediados de año es desde la fecha de apertura del mes (trimestre) en curso hasta el último día del trimestre, y se llena como de costumbre a partir del segundo mes (trimestre) en adelante.
2. “Número de Identificación del Contribuyente”: Complete el número de certificado de registro tributario (15 dígitos) emitido por la autoridad tributaria.
3. “Nombre del Contribuyente”: el nombre completo del contribuyente que figura en el certificado de registro tributario.
Tres. Informe de cada columna
1. Los contribuyentes que realicen “pago anticipado real” deberán llenar las líneas 2 a 19, entre las cuales: la columna “número de este período” es del primer día del mes (trimestre). a Los datos del último día; en la columna "Monto Acumulado", el dato ingresado es el monto acumulado desde 65438 + 1 de octubre hasta el último día del trimestre (o mes) del contribuyente. El monto del impuesto sobre la renta a pagar por el contribuyente durante este período son los datos del "Impuesto sobre la renta a pagar (reembolsado)" en la fila 19 de la columna "Monto acumulado".
2. Los contribuyentes que "pagan anticipadamente con base en el monto promedio de la renta imponible en el año fiscal anterior" deben completar las líneas 21 a 24. Entre ellos, la columna "número de este período" debe completar las líneas. 22 y 24. Los datos son los datos desde el primer día hasta el último día del mes actual (trimestre). La columna "monto acumulado" debe completarse en las líneas 21 a 24, y los datos completados son el monto acumulado de; año 1 al último día del trimestre (o mes) al que pertenece el contribuyente.
3. “De conformidad con otros métodos que determinen previamente las autoridades fiscales” los contribuyentes deberán llenar la línea 26.
Cuatro. Informes de todos los bancos
La estructura del formulario se divide en dos partes:
1. La primera parte va desde la línea 1 hasta la línea 26. El contribuyente completa de acuerdo con los suyos. método de declaración de prepago: Los contribuyentes que efectivamente realizan pagos anticipados completan las líneas 2 a 19; los contribuyentes que realizan pagos anticipados con base en el monto promedio mensual o trimestral de la renta gravable del año anterior completan las líneas 21 a 24; por las autoridades fiscales, se debe completar la Línea 26.
2. La segunda parte son las líneas 27 a 32, entre las cuales: la casa matriz que implementa la tributación consolidada debe completar las líneas 28 a 30 con base en la primera parte; Complete la línea 30 a la línea 32.
5. Descripción específica del proyecto:
1. Línea 2 “Ingresos operativos”: completar los ingresos operativos calculados por el sistema contable de instituciones públicas, grupos sociales y privados no; Las unidades empresariales deben seguir el sistema de contabilidad para declarar ingresos.
2. Línea 3 “Costo Operativo”: Complete el costo operativo calculado por el sistema contable; las instituciones públicas, los grupos sociales y las unidades privadas no empresariales deben calcular los costos (gastos) de acuerdo con sus sistemas contables; .
3. Línea 4 "Beneficio Total": Complete el beneficio total calculado por el sistema contable; complete el formulario para instituciones públicas, grupos sociales y unidades privadas no empresariales. Si una empresa de desarrollo inmobiliario vende productos de desarrollo en forma de preventa, los ingresos de preventa obtenidos se calcularán de acuerdo con la tasa de ganancia estimada prescrita y se completarán con el "beneficio total" del banco después de que se haya vendido el producto de desarrollo; completado y vendido, la ganancia estimada después de impuestos sobre los ingresos de preventa se puede obtener del banco y se deduce de la "Beneficio total".
4. Línea 5 “Ingreso no gravable”: complete las asignaciones financieras incluidas en las utilidades totales del contribuyente pero no gravadas según las normas tributarias, tasas administrativas recaudadas de conformidad con la ley y incluidas en la gestión financiera. , fondos gubernamentales y otros ingresos no imponibles estipulados por el Consejo de Estado.
5. Línea 6 “Ingresos libres de impuestos”: Complete los ingresos o ganancias que el contribuyente ha incluido en la utilidad total pero que están libres de impuestos según las normas tributarias, incluyendo:
(1) Incluye ingresos por intereses de deuda;
(2) Dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes calificadas;
(3) Ingresos de organizaciones calificadas sin fines de lucro ;
(4) 65,438+00% de los ingresos provenientes de la utilización integral de recursos se utilizarán de acuerdo con las disposiciones de las leyes tributarias para producir productos que no estén restringidos o prohibidos por el estado y cumplan con las normas pertinentes. estándares nacionales e industriales;
(5) Cumplir con las leyes fiscales Para empresas de capital de riesgo específicas, se deducirán los ingresos imponibles;
Los contribuyentes deben declarar a las autoridades fiscales competentes con antelación antes de declarar los "ingresos libres de impuestos" del banco.
6. Línea 7 “Ingresos por proyectos de reducción y exención de impuestos”: Complete los ingresos de los contribuyentes que disfrutan de reducción y exención del impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con la ley tributaria, incluyendo:
(1) Ingresos de proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros;
(2) Inversiones e ingresos operativos de proyectos de infraestructura pública apoyados por el estado;
(3) Ingresos de proyectos calificados de protección ambiental, conservación de energía y ahorro de agua;
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(4) Ingresos calificados por transferencia de tecnología, etc.
Los contribuyentes deberán informar previamente a las autoridades tributarias competentes antes de declarar ingresos provenientes de proyectos de reducción de impuestos bancarios.
7. Línea 8 “Recuperación de pérdidas de años anteriores”: De acuerdo con la ley tributaria, es el monto de las pérdidas de años anteriores que los contribuyentes pueden compensar antes de impuestos.
8. ¿"Ingreso gravable" en la línea 9? :Cantidad igual a las filas 4-5-6-7-8 de esta tabla.
9. Línea 10 “Tasa contributiva (25%)”: Calcula el monto del impuesto sobre la renta a pagar según la tasa contributiva del 25% estipulada en el artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas.
10, línea 11? "Impuesto sobre la renta a pagar": el impuesto a la renta a pagar para el período actual calculado por la declaración. Fila 11 = Fila 9 × Fila 10, Fila 11 ≥ 0.
Líneas 11 y 12 "Reducciones del Impuesto sobre la Renta": Complete las reducciones y exenciones del impuesto sobre la renta realmente disfrutadas durante el período actual, incluidas las preferencias de empresas de alta tecnología, preferencias de empresas de software, preferencias de pequeñas empresas de baja rentabilidad, preferencias fiscales transitorias, y las aprobadas o presentadas ante las autoridades tributarias, otros beneficios de desgravación fiscal. Fila 12 ≤ fila 11.
Los contribuyentes deben registrarse ante las autoridades fiscales competentes antes de declarar la “reducción o exención del impuesto sobre la renta” del banco, excepto para las empresas pequeñas y de bajos beneficios.
Líneas 12 y 13 "De las cuales: empresas de alta tecnología": complete las reducciones y exenciones fiscales que realmente disfrutan las empresas de alta tecnología en el período actual. 13 líneas ≤ 12 líneas.
Líneas 13 y 14 "De las cuales: empresas de software": complete las reducciones y exenciones fiscales de las que realmente disfrutan las empresas de software en el período actual. 14 líneas ≤ 12 líneas.
Líneas 14 y 15 "De las cuales: empresas pequeñas y de bajos beneficios": complete las reducciones y exenciones fiscales que las empresas pequeñas y de bajos beneficios realmente disfrutan en el período actual. 15 líneas ≤ 12 líneas.
Líneas 15 y 16 "Entre ellas: empresas con políticas preferenciales durante el período de transición": complete el informe para disfrutar de las políticas preferenciales durante el período de transición y, de hecho, disfrutar de reducciones y exenciones fiscales. 16 líneas ≤ 12 líneas.
"Otros" en las líneas 16 y 17: Complete las reducciones y exenciones fiscales reales que disfrutan las empresas fabricantes de circuitos integrados.
Líneas 17 y 18 "Monto real del impuesto sobre la renta prepago": complete el monto acumulado del impuesto sobre la renta corporativo prepago y la columna "Monto para este período" está vacía.
Líneas 18 y 19 "Contribución sobre la Renta por Pagar (Reembolsar)": De acuerdo con la ley fiscal, complete la contribución sobre la renta por pagar (reembolsar) por este pago anticipado. Fila 19 = Fila 11 - Fila 12 - Fila 18. Si la línea 19 es menor que 0, el banco completará 0 y la columna "Monto actual" quedará en blanco.
La renta imponible de las filas 19 y 21 del año fiscal anterior: complete la columna acumulativa con la renta imponible declarada en el año fiscal anterior, excluyendo los ingresos en el extranjero del contribuyente, y la columna actual estará vacía.
21, Línea 22 "Contribución sobre la renta a pagar este mes (trimestre)": Complete la renta gravable del período actual calculada por el contribuyente con base en la renta gravable reportada en el año contributivo anterior.
Empresas que pagan por adelantado trimestralmente: 22 líneas = 265438 líneas + 0×1/4.
Prepago mensual empresarial: 22 líneas = 265438 líneas + 0×1/12.
22. Línea 23 “Tasa contributiva (25%)”: Calcula el monto del impuesto sobre la renta a pagar según la tasa contributiva del 25% estipulada en el artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas.
23. Línea 24 "Contribución sobre la renta a pagar este mes (trimestre)": Reporta la contribución sobre la renta calculada a pagar este mes (trimestre). 24 líneas = 22 líneas × 23 líneas.
24. Línea 26 “Monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado para este mes (trimestre)”: Complete el monto del impuesto sobre la renta a pagar por este mes (trimestre) calculado con base en la renta imponible aprobada por la autoridad fiscal. .
26. Línea 28 “Contribución sobre la renta a pagar por la casa matriz”: Con base en la primera parte de este formulario, complete la contribución sobre la renta a pagar por la casa matriz para este mes o trimestre (líneas 1 a 26). ). Monto, calcula el monto del impuesto sobre la renta a pagar por la casa matriz.
(1) Resuma la oficina central de la empresa contribuyente de acuerdo con los hechos: "Número del período actual" en la línea 28 = columna "Número acumulado" en la línea 19 × 25% del índice de pago anticipado que la casa matriz debe compartir;
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(2) La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que paga anticipadamente con base en el monto promedio de la renta gravable en el año contributivo anterior: Línea 28 " Monto de este período" = Línea 24 "Monto de este período" × Participación de la casa matriz El índice de pago anticipado es del 25%;
(3) Otros métodos aprobados por las autoridades fiscales para consolidar la casa matriz de la empresa de pago de impuestos : Línea 28 “Cantidad de este período” = Línea 26 “Cantidad de este período” × Total La institución compartirá el 25% del índice de prepago.
¿Línea 28.29? "Impuesto sobre la renta del sistema centralizado de participación": declare y resuma el impuesto sobre la renta pagado anticipadamente por la agencia tributaria general para este mes o trimestre con base en la primera parte de esta tabla (líneas 1 a 26), y calcule el monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente para el período actual sobre la base del índice de pago anticipado del sistema centralizado de reparto de impuestos.
(1) Resuma con precisión la oficina central de las empresas contribuyentes: 29 líneas del "número del período actual" = 19 líneas del "número acumulado" × 25% del índice de pago anticipado del impuesto fiscal centralizado -sistema de participación;
(2) La sede de una empresa contribuyente consolidada que paga por adelantado con base en el monto promedio de la renta imponible en el año fiscal anterior: "Número de este período" en la línea 29 = " Número de este período" en la línea 24 × proporción de pago anticipado de impuestos distribuido por el gobierno central 25%;
(3) La casa matriz de la empresa que paga el impuesto consolidado por adelantado mediante otros métodos reconocidos por las autoridades fiscales : 29 líneas de "número del período actual" = 26 líneas de "número del período actual" × sistema fiscal centralizado de reparto de impuestos centralizado El índice de pago anticipado es del 25%.
¿Línea 29.30? “Monto del impuesto sobre la renta compartido por sucursales”: Complete y resuma el monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente por la casa matriz para este mes o trimestre con base en la primera parte de este formulario (líneas 1 a 26), y calcule el monto pagado anticipadamente por del período actual en función del ratio de pago anticipado compartido por las sucursales del importe del impuesto sobre la renta.
(1)? Resuma la agencia pagadora de impuestos:
① Resuma la agencia pagadora de impuestos que realmente paga por adelantado: Línea 30 "Número del período actual" = Línea 19 "Número acumulado" × 50% del índice de prepago compartido por sucursales
② La casa matriz de una empresa contribuyente consolidada que paga anticipadamente con base en la renta gravable promedio del año contributivo anterior: Línea 30 "Número de este período; " = No. 24 El índice de prepago del "período actual" del banco × prorrateo de la sucursal es del 50%;
③Otros métodos aprobados por las autoridades fiscales.
Sede central de la empresa de pago de impuestos consolidados: "Monto de este período" en la línea 30 = "Monto de este período" en la línea 26 × 50% del índice de pago anticipado compartido por sucursales.
(2) Resumen de impuestos de sucursales:
El banco deberá llenar la línea 30 del “Monto del Impuesto sobre la Renta Compartido por Sucursales” reportado por la casa matriz.
Línea 30.31 “Proporción de Distribución”: Complete la proporción de distribución determinada por el buró tributario con base en la tabla resumida de distribución del impuesto sobre la renta de los contribuyentes.
31, línea 32? “Contribución sobre la renta asignada”: La suma del impuesto sobre la renta distribuido por cada sucursal con base en la línea 30 de la declaración vigente de la casa matriz × línea 365438 de este formulario + 0.