Ilustrar cómo se produce el fraude en los informes financieros mediante técnicas contables.

Desde la década de 1990, el fraude de informes financieros corporativos se ha vuelto cada vez más rampante en todo el mundo. El fraude en los informes financieros de las empresas chinas también es muy grave. Por lo tanto, la nueva "Ley de Contabilidad" de mi país formula específicamente disposiciones para prevenir el fraude en la presentación de informes financieros y estipula un sistema de supervisión de tres personas entre las empresas, la sociedad y el gobierno. Ante el fenómeno del fraude en la información financiera, es necesario estudiar las causas profundas y las motivaciones del fraude en la información financiera desde una perspectiva social, para prevenir su comportamiento.

Empiece por comprender el significado del fraude contable, empezando por los métodos del fraude contable, y comprenda las causas del fraude contable: los conflictos de intereses económicos son la causa fundamental del fraude en la información financiera, y la política de mercado es la aditivos al fraude de informes financieros; responsabilidad corporativa Las personas son las directoras del fraude de informes financieros, y el debilitamiento de la supervisión financiera nacional conduce a la formación de fraude contable. Por lo tanto, debemos aprender a identificar el fraude contable, intensificar los esfuerzos para castigar severamente el fraude contable y, al mismo tiempo, fortalecer el control interno de la supervisión contable para prevenir la aparición de fuentes de fraude contable.

Finalmente, el autor propone que sólo identificando las causas exactas y prescribiendo el medicamento adecuado se podrán solucionar los problemas actuales que existen en la supervisión contable en nuestro país. Sólo así podremos garantizar verdaderamente la autenticidad y confiabilidad de la información contable y hacer la mayor contribución a la construcción económica de nuestro país.

Supervisión contable; control interno contable; fraude contable; riesgo de fraude contable

Contenido

El significado y método del fraude contable en 1

1.1 El significado del fraude contable....................()

1.2 Fraude contable Formas comunes..... ...................()

2 Análisis del fraude contable

2.1 Las contradicciones de intereses económicos son la causa fundamental de los fraudes corporativos Fraude de informes financieros.................................................. ................................................ ... ..()

2.2 La política de mercado es un aditivo al fraude en la presentación de informes financieros.................... ................................................. ................. ................................... ................................ .................... ................

2.3 El responsable de la empresa es Supervisores de fraude de información financiera............( )

2.4 La iniciativa de las normas y reglamentos contables depende de la eficacia de la supervisión financiera nacional Sex...()

3 Contramedidas para prevenir el fraude contable

3.1 Aprender a reconocer el fraude contable, que es la primera condición para prevenir el fraude contable...()

3.1.1 Perspectiva del fraude contable................. .()

A. Método de fraude de ingresos.................... .....()

B. Fraude de costos significa.................. ......... ....()

C. Manipulación de pérdidas y ganancias no operativas.................. .... ..()

D. Medios comunes de fraude de inventario........................ .... .........()

3.2 Fortalecer la sanción es la clave para prevenir y resolver los riesgos de fraude contable en la actualidad...()

3.3 Fortalecer el control interno contable y prevenir el fraude contable desde la fuente....()

3.4 Mejorar el nivel moral de los profesionales de la contabilidad es la clave para prevenir el fraude contable. La raíz del fraude. ..()

Referencia................................................ .. ............()

El significado y métodos del fraude contable en 1

1.1 El significado del fraude contable

Fraude Se refiere a conductas en las que personas dentro y fuera de la organización utilizan medios ilegales como el engaño para dañar o buscar intereses económicos de la organización, y pueden traer beneficios injustos a los individuos. El fraude es un engaño intencionado llevado a cabo por medios ilegales después de una planificación previa, una planificación cuidadosa y la consecución artificial de fines indeseables. El fraude se puede dividir en fraude organizacional y fraude individual según el sujeto del fraude. El fraude organizacional se refiere al comportamiento intencional en el que los líderes de la organización autorizan al personal relevante a dañar los intereses del país y otras unidades por medios inadecuados e ilegales en beneficio de la unidad y sus miembros. El fraude personal se refiere al comportamiento intencional de los empleados que utilizan medios injustos e ilegales para dañar los intereses del país, la organización u otros con el fin de buscar un beneficio personal.

1.2 Formas comunes de fraude contable

En la práctica contable, la información contable que no cumple con el espíritu de las normas contables y los requisitos de los sistemas contables es información contable distorsionada. La principal razón de la distorsión de la información contable es el fraude de gestión, es decir, bajo instrucciones de los gerentes, la flexibilidad que las normas contables otorgan a los departamentos se utiliza para proporcionar información de forma sesgada o inducida, o incluso realizar cuentas falsas en violación de las normas. normas contables. De hecho, el fraude de gestión es el fraude contable más dañino y grave, y también el más difícil de detectar y prevenir.

Las prácticas comunes de fraude contable son la falsificación, alteración de registros y comprobantes, apropiación de activos, ocultación o eliminación de transacciones o eventos, registro de transacciones o eventos falsos, uso deliberado de políticas contables inadecuadas, etc. Uno de los métodos comúnmente utilizados actualmente es explotar las fallas y los eslabones débiles del sistema de control interno para hacer trampa y satisfacer deseos egoístas. Por ejemplo, los cajeros aprovechan las deficiencias de no mantener los cheques en blanco, los sellos financieros y los sellos corporativos por separado para emitir cheques de forma privada y malversar fondos públicos; los contadores de reembolso de gastos utilizan el laxo sistema de aprobación de reembolsos para reembolsar las facturas de consumo personal junto con los gastos comerciales relacionados. Generalmente se llama falsa alarma. El segundo es atraer a personas que son incompatibles con sus responsabilidades para que se confabulen y hagan trampa. Por ejemplo, los contadores solicitan a los fideicomisarios que malversen bienes estatales. Los contadores de gastos se confabularon con los cajeros para enumerar falsamente los gastos y se apropiaron indebidamente de fondos públicos; los contadores de ingresos se confabularon con los cajeros para contabilizar los ingresos fuera de las cuentas, y los contadores de gastos se confabularon con los cajeros para contabilizar los gastos fuera de las cuentas; y dividirlos entre ellos. El tercero es ocultar o cambiar las credenciales. Como facturas falsificadas, documentos falsificados, "facturas yin y yang", facturas "de cabeza grande y cola pequeña", emisión falsa de facturas falsificadas de impuesto especial al valor agregado, etc. El cuarto es un negocio ficticio. Gastos de viaje prepagos inventados a cambio de efectivo; gastos inventados por el cajero para robar efectivo. Quinto, transferir gastos en cada ejercicio contable y retrasar el reconocimiento de gastos. Ajuste las ganancias a través de partidas de asignación entre períodos, como provisiones para depreciación y cuentas pendientes. Al subcontabilizar o subestimar la depreciación de los activos fijos, los gastos que deban reflejarse en los estados del período actual se cargarán a la cuenta de amortización intertemporal de “gastos pagados anticipadamente”, “activos diferidos” o “gastos devengados”, retrasando así los costos. y gastos. Confirmación y ajuste de utilidades. Sexto, el uso malicioso de las imperfecciones y lagunas del sistema contable para lograr sus malos propósitos.

2 Análisis del fraude contable

2.1 El conflicto de intereses económicos es la causa fundamental del fraude en los informes financieros corporativos.

La relación entre las empresas y el Estado es a la vez unificada y contradictoria. Desde un análisis material, esta contradicción es la contradicción en la distribución de intereses económicos en el movimiento del capital social. El desarrollo que persiguen el país y las empresas es urgente, pero los objetivos de desarrollo se diseñan subjetivamente y muchas veces difieren de la realidad objetiva. El país depende de la base material para el desarrollo basado en la fuerza: los impuestos; las empresas siempre quieren obtener la base material para la supervivencia y el desarrollo: las ganancias. Tanto los impuestos como las ganancias provienen de la plusvalía creada por los movimientos de capital social. Cuando la plusvalía limitada no puede satisfacer las necesidades subjetivas de ambos, el país y las empresas comienzan a endeudarse continuamente. Los impuestos, las ganancias y las deudas están presentes durante todo el proceso de movimiento de capital, y la presión de una deuda elevada incita a ambas partes a intensificar su disfrute de la plusvalía y la ocupación de los fondos sociales ociosos. Por tanto, el proceso de movimiento de capitales también se ha convertido en un proceso de conflicto entre la distribución de intereses entre el Estado y las empresas. Al mismo tiempo, esta contradicción se ha vuelto cada vez más compleja con la diversificación de la composición del capital y se ha vuelto cada vez más intensa con la aceleración de los flujos de capital. Se trata de un fenómeno global. Más importante aún, existe una vaga línea directa de proporción entre la cantidad de capital de deuda social y la cantidad de fraude en los informes financieros corporativos. Aunque no se puede demostrar teóricamente por el momento, se pueden ver rastros de esta línea en los datos relevantes de la deuda corporativa de mi país: deuda triangular nacional entre empresas, 1991,3523 mil millones de yuanes, 654,38+926,9 mil millones de yuanes en 1996; millones en 2000 mil millones. En 1998, el tipo de interés del banco era del 60%. Estas cifras no sólo son un reflejo de la situación del crédito social, sino que también coinciden con el aumento de los casos de fraude en la información financiera corporativa.

El Estado mantiene el orden social y económico a través de leyes, sistemas y regulaciones, y exige que las empresas proporcionen información contable relevante de manera veraz, completa y justa para supervisar la circulación segura de los movimientos de capital. Independientemente de si las leyes, sistemas y reglamentos promulgados por el Estado son justos y razonables, las empresas deben implementarlos. En la feroz competencia del mercado, las empresas están haciendo todo lo posible para encontrar lagunas en las leyes, sistemas y regulaciones para procesar datos contables. Incluso cuando sea necesario, "deliberadamente, imprudentemente, informar falsamente u omitir información contable" para ocultar y cambiar el verdadero proceso de movimiento de capital. Su propósito: primero, poseer intereses económicos que no deberían pertenecerle; segundo, entrar en conflicto con la injusticia del sistema de distribución de intereses económicos nacionales. Por lo tanto, la autenticidad y la integridad de los informes financieros corporativos se han convertido en el foco de conflictos entre los intereses económicos corporativos y nacionales. La contradicción entre los intereses económicos de las empresas y el Estado existe objetivamente y es inevitable. Esta contradicción es universal. No sólo las empresas individuales sino todas las empresas tienen incentivos para cometer fraude en la presentación de informes financieros. Además, incluso si algunas empresas no han falsificado informes financieros en la historia, no se puede negar que no existe posibilidad de falsificación ahora ni en el futuro. El fraude en los informes financieros se produce de forma aleatoria según las necesidades de la empresa durante los diferentes períodos contables. Por lo tanto, para frenar este comportamiento, el país enfrenta dos tareas: por un lado, debe ajustar constantemente las leyes, sistemas, regulaciones y tasas impositivas para mejorar la equidad de la distribución de los beneficios económicos y reducir los conflictos con las empresas; Por otro lado, debe controlar constantemente el desarrollo. La urgencia es reducir la cantidad total de capital de deuda social, ajustar las tasas de interés y los tipos de cambio de manera oportuna y reducir la carga de la transferencia de beneficios a las empresas en el movimiento de capital social. El debilitamiento de la contradicción entre los intereses económicos del Estado y de las empresas es el requisito previo para reducir el fraude en la información financiera.

"Restar importancia a las contradicciones" no significa concesión de intereses nacionales, sino la mejor opción para que la superestructura se adapte a la base económica.

2.2 La política de mercado contribuye al fraude en la presentación de informes financieros.

El fraude en la información financiera se produce en el ámbito económico, pero está profundamente marcado por la política de mercado. En la sociedad capitalista, el poder político es el portavoz del capital y existe una conexión inevitable entre dinero y poder. Esto se puede ver en las transacciones de recaudación de fondos expuestas en las elecciones presidenciales de Estados Unidos, las revelaciones internas sobre la compra de votos en las elecciones a la canciller alemana y los votos de oro en las elecciones regionales de la provincia de Taiwán. La política de mercado erosiona la equidad del mercado. En una sociedad socialista, aunque existen algunas restricciones institucionales, con la activación de la economía de mercado, el dinero y el poder se han acercado gradualmente. El fraude en la información financiera a menudo revela un imperativo político. Si tienes dinero, puedes mejorar tu estatus social a través de patrocinios y donaciones. Como resultado, la falsificación de informes financieros ha abierto un canal conveniente para la promoción y la riqueza.

2.3 El responsable de la empresa es el responsable del fraude de informes financieros.

La situación real de la empresa está estrechamente relacionada con las expectativas del responsable de la misma. Impulsados ​​por el objetivo de maximizar las ganancias y el valor corporativo, los líderes corporativos no dudan en beber veneno para saciar su sed y satisfacer sus deseos falsificando informes financieros. Una serie de casos de fraude de informes financieros de empresas que cotizan en bolsa en mi país, como el incidente de Yin, también han permitido al mundo apreciar el talento de los líderes corporativos en el fraude de informes financieros.

Una razón importante de este fenómeno es que las leyes sin cuantificación no tienen poder. Sabemos que hay muchas leyes en los Estados Unidos que son relativamente abstractas en términos de cuantificación, pero que en realidad son creadas por la economía de mercado. Al formular leyes económicas, China también debería seguir las leyes de la economía de mercado, aumentar los estándares cuantitativos y reducir las cláusulas abstractas y de principios. La información de los informes financieros tiene consecuencias económicas. No hay diferencia en la motivación entre crear información falsa mediante la falsificación de informes financieros y poseer, apropiarse indebidamente de la propiedad de otras personas o robar un banco. De hecho, es un delito. No existe distinción entre “constitutivo de delito” y “no constituyente delito”, sólo severidad. Por lo tanto, todos los casos de fraude de informes financieros se presentarán ante el tribunal para su juicio, y quedará legalmente claro si se debe procesar o quedar exento de procesamiento, y los infractores acusados ​​serán sentenciados de acuerdo con las consecuencias económicas.

2.4 La iniciativa de normas y reglamentos contables depende de la eficacia de la supervisión financiera nacional.

Mucha gente cree que el fraude en la presentación de informes financieros se debe a la baja calidad profesional de los contadores, su escasa ética profesional y su escasa conciencia jurídica. El autor cree que, como hombre económico, antes de que ocurra cualquier tipo de acción, la gente debe considerar si la acción vale la pena (es decir, la racionalidad del valor) y estimar su viabilidad (es decir, la racionalidad de la herramienta). Ya sean intereses económicos o políticos, la contabilidad unitaria debe servir a los objetivos corporativos. Políticamente, el contable de la unidad no tiene capacidad para discutir con el responsable de la empresa; jurídicamente, el coste del "derecho a negarse" es insoportable para los contables, y el "fruto" de la falta de información es más difícil de digerir que el "fruto". de contabilidad falsa; desde el punto de vista económico, los contadores de la Unidad también pueden disfrutar de los beneficios a corto plazo que aporta un informe financiero falsificado. Por lo tanto, la supervisión contable corporativa es sólo una forma pasiva de supervisión, y la iniciativa de la contabilidad corporativa para implementar la Ley de Contabilidad y las normas y reglamentos contables depende de la eficacia de la supervisión financiera nacional. La implementación de la supervisión contable, por un lado, hará que los contadores de la unidad se sientan más disuasorios de las regulaciones contables, aumentando así la escrupulosidad y seriedad del personal contable en el cumplimiento de las regulaciones contables; por otro lado, recompensará los informes contables y a la información privilegiada; Detrás de la falsificación de informes financieros está la contabilidad. Cuando los beneficios de los informes contables superan los costos de los mismos, el fraude en los informes financieros encontrará obstáculos fatales.

3 Contramedidas para prevenir el fraude contable

3.1 Aprender a identificar el fraude contable, que es la primera condición para prevenir el fraude contable.

El fraude contable se refiere al acto intencional de violar normas contables, sistemas contables y otras leyes y regulaciones relevantes y de informar deliberadamente incorrectamente hechos e información financieros por medios engañosos al preparar informes financieros, lo que resulta en declaraciones falsas. Incluyen principalmente: falsificar o alterar registros o comprobantes; apropiarse indebidamente de activos; ocultar o eliminar transacciones o eventos; registrar transacciones o eventos falsos utilizando deliberadamente políticas contables inadecuadas, etc.

En la práctica contable, la información contable que no cumple con el espíritu de las normas contables y los requisitos de los sistemas contables es información contable distorsionada. La principal razón de la distorsión de la información contable es el fraude de gestión, es decir, bajo instrucciones de los gerentes, la flexibilidad que las normas contables otorgan a los departamentos se utiliza para proporcionar información de forma sesgada o inducida, o incluso realizar cuentas falsas en violación de las normas. normas contables. De hecho, el fraude de gestión es el fraude contable más dañino y grave, y también el más difícil de detectar y prevenir.

3.1.1 Información sobre los métodos de fraude contable

A. Canales de fraude de ingresos

(1) Ampliar el alcance contable de los ingresos de preventas inflados. Los métodos principales incluyen: la recompra de ventas, el arrendamiento posterior de ventas y otros negocios se reconocen como ingresos; los negocios de procesamiento confiados de emisión y recuperación se reconocen como negocios de ventas y compras, respectivamente, mediante la facturación de ingresos no operativos como ingresos operativos;

(2) Reconocer los ingresos por adelantado o registrar los ingresos problemáticos. Incluye principalmente: reconocer los ingresos antes de vender bienes o prestar servicios; confirmar los ingresos por ventas de bienes por adelantado al emitir bienes y confiar servicios de ventas como ingresos y reconocer por adelantado cuando los clientes tienen el derecho de rescindir, cancelar o posponer las ventas; . ingreso.

(3) Utilice técnicas de consolidación de estados financieros para inflar los ingresos. Tanto las normas contables internacionales como las normas contables chinas utilizan el control sustancial como estándar para el alcance de consolidación de una empresa.

De esta manera, por un lado, si las empresas relevantes tienen "control sustancial" debe depender del juicio profesional de los contadores; por otro lado, las autoridades administrativas pueden "ampliar" aún más el alcance de la consolidación de los estados financieros ampliando la cadena de control; y establecer sistemas corporativos complejos. Estas áreas grises de las opciones contables sin duda crean las condiciones para que la dirección corporativa cometa fraude financiero.

B. Fraude de costes

(1) Capitalización de ingresos y gastos. La capitalización de gastos de ingresos es la lista deliberada de gastos del período y costos operativos que deben coincidir con los ingresos actuales como activos a largo plazo para inflar las ganancias.

(2) La asignación de costos está dirigida. Las empresas a menudo ajustan artificialmente la base o proporción de la provisión para gastos de publicidad, gastos de depreciación, gastos de investigación y desarrollo, pérdidas estimadas, amortización de activos intangibles y otros gastos. Se utiliza con fines de financiación, como emisiones de derechos y emisiones adicionales, o para satisfacer las expectativas de beneficios del mercado. La ampliación o acortamiento del período de depreciación y amortización de los activos fijos y activos intangibles puede reducir o aumentar los gastos corrientes.

C. Las ganancias y pérdidas no operativas manipulan las ganancias

Las empresas a menudo manipulan las ganancias y crean ingresos no operativos mediante la enajenación y transferencia de filiales, transacciones no monetarias, reestructuración de deuda y otros medios. Los principales medios por los cuales las empresas utilizan pérdidas y ganancias no operativas para cometer fraude de ganancias incluyen los siguientes.

(1) Reestructuración de la deuda. Las nuevas normas transforman las deudas condonadas o mal pagadas por los deudores debido a concesiones de los acreedores a reservas de capital y las ganancias por reestructuración de la deuda a ingresos no operativos. Por lo tanto, es probable que algunos accionistas mayoritarios de empresas que cotizan en bolsa reconozcan ganancias por reestructuración mediante la reestructuración de deuda cuando la empresa está perdiendo dinero, o con el fin de mantener el desempeño de la empresa o la asignación de acciones, logrando así el propósito de manipular las ganancias.

(2) Intercambio de activos no monetarios. Según las nuevas normas, si las partes de la transacción están relacionadas, el posible intercambio de activos no monetarios no tiene sustancia comercial, es decir, la diferencia no se incluirá en ganancias y pérdidas. Por lo tanto, si algunas empresas que cotizan en bolsa quieren manipular sus beneficios, harán todo lo posible para evitarlo y desvincularse de las transacciones relacionadas. En el intercambio de activos no monetarios, el juicio de la empresa sobre la naturaleza del negocio también tiene cierta flexibilidad contable, lo que deja cierto margen para la manipulación de beneficios por parte de las empresas que cotizan en bolsa.

(3) Costes de endeudamiento. La nueva norma amplía el alcance de los activos cuyos costos de endeudamiento se capitalizan para incluir inventarios y propiedades de inversión que tardan mucho en alcanzar una condición vendible. El alcance de los préstamos capitalizados también se ha ampliado desde préstamos especializados a préstamos especializados y préstamos generales. De esta manera, algunas empresas pueden planificar pagos de intereses sobre préstamos generales y activos que califican para capitalización, logrando así el propósito de manipular las ganancias corporativas.

(4) Activos intangibles. Aunque las nuevas directrices distinguen entre las definiciones de fase de investigación y fase de desarrollo, en la práctica es difícil distinguir claramente entre las dos fases. Por lo tanto, es posible que algunas empresas dividan subjetivamente estas dos etapas para determinar el punto divisorio entre gastos y capitalización de gastos de I+D, logrando así el propósito de manipular las ganancias. Además, la vida de amortización de los activos intangibles en las nuevas normas ya no se limita al método lineal y la vida de amortización ya no es fija. Esto también proporciona a algunas empresas una forma de manipular las ganancias ajustando el método de amortización o. vida de amortización de los activos intangibles.

(5) Subvenciones gubernamentales. Las nuevas normas estipulan que "todo lo que se utilice para compensar gastos o pérdidas relacionados de la empresa en el futuro se reconocerá como ingreso diferido; los utilizados para compensar gastos o pérdidas relacionados que ya hayan ocurrido se incluirán en las ganancias y pérdidas actuales". ." Aquí "ha ocurrido" y "ocurrirá" Son dos tiempos diferentes, pero ambos están relacionados con la cantidad confirmada de subsidios y el grado de realización de las ganancias actuales. En el entorno actual, la veracidad de la confirmación depende enteramente de la integridad de la empresa, por lo que algunas empresas pueden ajustar artificialmente las razones para obtener subsidios para manipular las ganancias actuales.

(6) Activos fijos. Las nuevas normas exigen que las empresas revisen la vida de depreciación, el método y el valor residual neto estimado de los activos fijos al menos una vez al año. Siempre que exista una diferencia con la estimación original, se debe ajustar la vida de depreciación y el valor residual neto de los activos fijos. El método de ajuste adopta el método de aplicación prospectiva y no se realizan ajustes retrospectivos. Por lo tanto, siempre que la empresa encuentre evidencia de que la vida útil de sus activos fijos es diferente de la estimación original, puede cambiar la estimación contable y ajustar el desempeño para lograr el propósito de manipular las ganancias.

(7) Deterioro del activo. Los activos que no pueden revertirse según las nuevas normas son principalmente activos fijos, activos intangibles, proyectos en construcción e inventarios. Otros activos como cuentas por cobrar, inversiones a corto plazo, inversiones a largo plazo, préstamos encomendados y otros activos pueden. todavía se puede revertir. Por lo tanto, aunque las nuevas normas tienen un cierto efecto inhibidor sobre la manipulación de beneficios de las empresas que cotizan en bolsa, todavía dejan cierto margen para que las empresas que cotizan en bolsa manipulen los beneficios. Además, las empresas que cotizan en bolsa todavía pueden elegir el método y la proporción de la provisión por deterioro. Para evitar pérdidas en el año en curso, la empresa puede no hacer una provisión completa para el deterioro y dejarlo para el "ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior" en los años siguientes para lograr el propósito de blanquear los estados contables.

(8) Valor razonable. Las nuevas normas introducen el “valor razonable” en el sistema contable de mi país de acuerdo con la práctica internacional actual. Sin embargo, debido a la economía de mercado subdesarrollada de mi país, la aplicación del valor razonable requiere juicio humano en muchos procesos, y la calidad de los profesionales contables en mi país es desigual, lo que dificulta lograr una verdadera equidad. Quizás algunas empresas utilicen el "valor razonable" para ajustar y manipular las ganancias.

D. Medios comunes de fraude de inventario

Hay dos tipos principales de fraude de inventario, inventario falso e inventario falso. Los medios son los siguientes.

(1) Manipular el enlace de circulación e inflar los costos. Esto incluye la fabricación de inventario de almacenamiento durante el proceso de adquisición y la falsificación de diversos documentos para aumentar los costos de almacenamiento. En el proceso de aplicación de producción y acumulación de gastos, errores en la acumulación de gastos, aumento artificial de los costos de inventario, etc.

Durante el proceso de venta y emisión, el método de valoración del inventario se cambió a voluntad, la cantidad del inventario se redujo artificialmente y los gastos de ventas no se trasladaron como se requería al final del período.

(2) Manipular recuentos de inventario y fabricar inventario. Incluyen principalmente: manipulación artificial del recuento repetido de inventario, ocultación de inventario dañado y pérdidas de inventario, excedente de inventario ficticio, etc.

(3) Capitalización incorrecta intencional del inventario. Es decir, algunos gastos que deberían haberse contabilizado como gastos en el período actual se capitalizan artificialmente en lugar de incluirse en los gastos corrientes de acuerdo con las regulaciones, logrando así el propósito de inflar los activos de inventario, reducir los gastos corrientes y, en última instancia, inflar las ganancias actuales.

(4) Utilizar el negocio especial de inventarios para cometer fraude. Las empresas manipulan sus ganancias mediante reestructuraciones de deuda, transacciones no monetarias, transacciones relacionadas, abuso de políticas y estimaciones contables, falsas diferencias temporales, declaraciones falsas y otros medios.

3.2 El aumento de las sanciones es la clave para prevenir y resolver los riesgos de fraude contable.

En vista de problemas comunes como la escasa conciencia de la responsabilidad, la escasa conciencia de los riesgos y las prácticas duras, fortalecer la supervisión externa sigue siendo una tarea importante para los departamentos gubernamentales. De manera responsable, debemos mejorar continuamente nuestra ética y estándares profesionales, al mismo tiempo, todos los departamentos competentes deben asumir verdaderamente la responsabilidad de la moderación; Una vez que hay una violación de la ética profesional o incumplimiento del deber, el departamento de gestión no debe tolerarlo y debe aumentar el castigo.

El sistema de divulgación continua de información contribuye a eliminar la información incompleta y asimétrica, inhibir el uso de información privilegiada y el fraude, y lograr la transparencia y estandarización de la gestión. En la actualidad, algunos departamentos financieros carecen de autodisciplina y la autenticidad de la información contable sólo puede garantizarse bajo la estricta supervisión de las autoridades reguladoras. La información proporcionada por el departamento financiero debe ser estrictamente revisada y cualquier comportamiento falso encontrado será severamente sancionado de acuerdo con la ley. Debe introducirse un sistema de compensación civil lo antes posible. Quienes proporcionen información falsa y causen pérdidas a unidades y colectivos deben rendir cuentas y ser indemnizados. En la actualidad, los departamentos de inspección disciplinaria, supervisión y auditoría han aumentado su supervisión e inspección de los presupuestos y gastos financieros y han mejorado la precisión de la información contable, lo que hará más difícil falsificar la información contable.

La aplicación estricta de la ley y el aumento de las penas son garantías fiables para la aplicación de las medidas mencionadas. Para mejorar la calidad de la información contable, el órgano legislativo de mi país y los departamentos administrativos pertinentes han formulado y promulgado docenas de leyes y reglamentos pertinentes, como la Ley de Contabilidad, las Normas de Contabilidad para Empresas y el Sistema de Contabilidad para Empresas. Aunque estas leyes y reglamentos aún deben mejorarse aún más, siempre que se implementen seriamente, básicamente se puede garantizar la calidad de la información contable y no se producirán falsificaciones intencionales. La clave del problema actual es que la aplicación de las leyes y reglamentos es muy deficiente y muchas unidades conocen la ley y la infringen. Por lo tanto, fortalecer la inspección de la implementación de las leyes y reglamentos pertinentes es la primera cuestión que debemos resolver. Debido a que el castigo para los falsificadores deliberados no es lo suficientemente fuerte, algunas unidades e individuos todavía se atreven a correr riesgos, lastimándose sólo la piel pero no los huesos. En el futuro, debemos aumentar las penas para quienes cometan fraudes maliciosamente y causen graves consecuencias. No sólo se debe castigar severamente a los responsables, sino que las unidades pertinentes también deben ser legalmente responsables de advertir a quienes nos sucedan que no repitan los mismos errores.

3.3 Fortalecer el control interno contable y prevenir el fraude contable desde su origen.

En la actualidad, generalmente existen los siguientes defectos en la estructura de gobierno corporativo: control interno débil y falta de un sistema estándar de control interno. En la actualidad, mi país no ha promulgado oficialmente normas autorizadas de control interno, y la integridad, racionalidad y eficacia del control interno carecen de un sistema estándar reconocido. El posicionamiento de la institución de auditoría interna no está claro; hay serios nombramientos cruzados, falta de independencia, responsabilidades de liderazgo débiles e incapacidad para controlar y equilibrar eficazmente las "cifras clave" disciplinarias que no pueden desempeñar plenamente sus funciones;

Una de las medidas clave para resolver la distorsión de la información contable es cómo cambiar las condiciones y el entorno de trabajo de los contadores, explorar activamente el sistema de delegación contable o el sistema de contabilidad centralizado, implementar los derechos de supervisión de los contadores, y proteger sus derechos e intereses legítimos. Al mismo tiempo, se reforzarán la auditoría y la supervisión internas para eliminar el fraude contable en su origen. La auditoría interna es una parte importante del control interno de una empresa y es un nuevo control del control interno. El departamento de auditoría interna es responsable de dos tareas: en primer lugar, planificar y diseñar los sistemas, métodos y procedimientos específicos de control interno, y es responsable de la integración, promoción, mejora y revisión continua del sistema de control interno después de su establecimiento. . El segundo es la supervisión, inspección y evaluación efectiva del proceso de implementación del sistema de control interno. Si bien enfatizamos la construcción del sistema de control interno, debemos fortalecer la construcción de la institución de auditoría interna, darle un cierto estatus, establecer su autoridad suficiente, asegurar su independencia y hacer todo lo posible para mejorar el nivel de conocimiento profesional de los auditores internos y adaptarse a las capacidades de control interno de las empresas modernas para implementar verdaderamente controles internos.

3.4 Mejorar el nivel moral de los profesionales de la contabilidad es la base para prevenir el fraude contable.

La ética profesional contable se refiere a los códigos de conducta y normas profesionales que deben seguirse en las actividades profesionales contables, reflejan las características de la profesión contable y ajustan las relaciones profesionales contables. La contabilidad es una profesión altamente técnica y basada en políticas. Dado que las actividades económicas y la contabilidad de las empresas involucran los intereses de muchos grupos, así como la complejidad, variabilidad e incertidumbre de los negocios económicos, así como la selectividad de los métodos contables, los contadores no solo deben cumplir con las regulaciones económicas al manejar negocios económicos, pero también debes emitir juicios basados ​​en tus propios valores. La motivación es la precursora del comportamiento, qué tipo de motivación conduce a qué tipo de comportamiento. El comportamiento contable se rige por creencias internas, y el bien y el mal de las creencias conducirán al comportamiento correcto e incorrecto. La ética profesional contable plantea requisitos correspondientes para la motivación del comportamiento contable, como honestidad y confiabilidad, objetividad y equidad, etc.

, orientar, persuadir y obligar al personal contable a establecer conceptos profesionales correctos y seguir los requisitos de la ética profesional, a fin de lograr el propósito de estandarizar el comportamiento contable.

Fortalecer la construcción de la ética profesional contable y crear un buen ambiente social. En primer lugar, dar amplia publicidad a la importancia de la integridad contable, educar a los contadores para que adopten "no contabilidad falsa" como código moral y "ley contable" como código de conducta, establecer una perspectiva correcta de la vida y la carrera, ser autodisciplinados y autocontrolados. respetado, autosuficiente y resistir la tentación de La presión desde arriba y la tentación desde abajo son mantener una buena imagen social de los contadores; el segundo es fortalecer la educación continua de los contadores, defender el concepto de educación permanente para los contadores; enseñarles en el trabajo y aprender diversos conocimientos comerciales y leyes y regulaciones financieras para que puedan continuar mejorando la calidad, acumulando experiencia, actualizando conocimientos, mejorando el juicio profesional, cumpliendo eficazmente con las responsabilidades legales, adhiriéndose a los principios y siendo leal a los deberes; en tercer lugar, mejorar aún más los métodos de calificación, evaluación, recompensas y castigos, capacitación y salida de los profesionales de la contabilidad, y al mismo tiempo integrar la profesión contable. La ética debe incluirse en el alcance del examen de calificación contable y la gestión diaria de la contabilidad. promover y mejorar la estandarización y legalización de la ética profesional contable y hacer de la educación sobre ética profesional contable un enfoque constante; en cuarto lugar, establecer e implementar el sistema de gestión de archivos crediticios de las empresas, intermediarios y profesionales de la contabilidad, realizar revisiones y evaluaciones anuales, elogiar el buen crédito; y exponer la deshonestidad. Si las circunstancias son graves, se revocarán sus calificaciones y los resultados de la evaluación se registrarán en archivos de crédito personales, de modo que las unidades y los individuos falsificadores sean desacreditados y paguen el precio, y mejoren la conciencia de integridad de las unidades y el personal de contabilidad; , salvaguardar eficazmente los derechos e intereses legítimos del personal contable y protegerlos y recompensar a quienes se adhieren a los principios, actúan de acuerdo con la ley y cumplen con sus deberes, y a quienes son honestos, leales y "no están dispuestos a ceder". "tres cubos de arroz" para "dar un paso adelante", crear un buen ambiente que suprima el mal y promueva el bien, motive a quienes cumplen la ley y castigue a quienes la respetan. Aquellos que rompen la confianza y violan la ley promueven la observancia de la ética profesional contable.

El fraude contable es un problema social grave y existirá durante mucho tiempo. Para hacer frente al fraude, debemos abordarlo desde muchos aspectos, y la salida es tratar tanto los síntomas como las causas profundas. No faltan mecanismos de gobernanza legal, una supervisión, prevención, descubrimiento e investigación efectiva (es esencial regular el comportamiento de las autoridades de gestión de las empresas, los intermediarios y los gobiernos); Para resolver fundamentalmente este problema, debemos continuar encontrando el meollo del problema en el trabajo y la práctica, mejorar constantemente las leyes y regulaciones, fortalecer la supervisión, mejorar el sistema de supervisión y fortalecer la educación vocacional y la educación de calidad del personal contable.

Materiales de referencia:

1 Chen Guozhong. El mecanismo de formación y gestión integral del fraude contable. Foro Económico, 2007+0.

2. Métodos y gobernanza del fraude contable en las sociedades cotizadas. Investigación financiera y contable, 2006+02.

3 Cao Li. Sobre las causas e identificación del fraude contable. Revista de la Universidad de Economía y Derecho de Zhongnan, 2006.2

4 Gao Ming. Explicaciones económicas del fraude contable. Auditoría Contemporánea, 2007.3.

5 Yang Lihong. Identificación de fraude en estados contables de empresas cotizadas en mi país. Modernización de centros comerciales, febrero de 2009

6 Li Yi. Prevención del fraude de información contable y construcción de controles internos. Mercado chino, 2008.48

7 Zhang Hongyun. Investigación y análisis de fraude financiero en software contable. Investigación de implementación de sistemas de la empresa HPL en Estados Unidos. Revista de la Universidad Técnica Normal de Guangdong, 2008+00

8 Cheng Lin, Hu,. Análisis de las causas del fraude contable empresarial en mi país. Explicación de la falta de supervisión por parte de los departamentos gubernamentales pertinentes. Mercado Económico de Ciencia y Tecnología, 2008.9.

9 piedras. Sobre la construcción de la ética profesional de los profesionales contables.

Empresa moderna, 2007.04