Diferencias en impuestos entre China y Estados Unidos

Diseño del sistema tributario

Desde la fundación de la Nueva China, el diseño del sistema tributario de mi país ha pasado por un largo proceso de evolución, que está fundamentalmente relacionado con la economía. leyes y teorías fiscales y tributarias. El nivel de comprensión y el entorno real están estrechamente relacionados. Desde la fundación de la República Popular China hasta la reforma y apertura, el desarrollo del sistema tributario ha buscado endógenamente ideas de ajuste que se adapten a las leyes básicas de la construcción socialista de China. Después de tomar en cuenta el desarrollo industrial y comercial y la estructura de propiedad de China en su conjunto, se estableció un sistema fiscal y tributario relativamente simplificado y relativamente sistemático. Este modelo continuó hasta las primeras etapas de reforma y apertura, con separación de impuestos y ganancias y reforma tributaria en dos partes. Pero los impuestos reales sobre el volumen de negocios, como el impuesto al valor agregado, no aparecieron en ese momento. De hecho, en ese momento, el sistema tributario de China todavía circulaba en este entorno económico planificado con características locales. Posteriormente, en 1993 se creó por primera vez un sistema fiscal adaptado a la economía de mercado socialista. Esta reforma tributaria se llevó a cabo bajo la ideología rectora de unificar leyes tributarias, cargas tributarias justas, sistemas tributarios simplificados y una descentralización razonable, y fue confirmada gradualmente por leyes o reglamentos administrativos autorizados después de 1994. El actual sistema tributario de mi país ha sido relativamente estable durante más de diez años y ha desempeñado un papel importante en la organización de los ingresos fiscales, el fortalecimiento del macrocontrol, el ajuste de la distribución del ingreso y la promoción del desarrollo económico.

En lo que respecta a la estructura del sistema tributario, actualmente existen 25 tipos de impuestos en el sistema tributario de nuestro país, los cuales se pueden dividir a grandes rasgos en ocho categorías según su naturaleza y función: 1. Impuesto de cambio. Incluye impuesto al valor agregado, impuesto al consumo e impuesto a las ventas. Estos impuestos generalmente gravan los ingresos por ventas del contribuyente o los ingresos comerciales derivados de la producción, distribución o servicios. 2. Categorías del impuesto sobre la renta. Incluye el impuesto sobre la renta de las sociedades (aplicable a las empresas estatales, las empresas colectivas, las empresas privadas, las empresas conjuntas, las sociedades por acciones y otras empresas con financiación nacional), el impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y de las empresas extranjeras, y el impuesto sobre la renta de las personas físicas. Estos impuestos se recaudan en función de las ganancias obtenidas por los productores y operadores o los ingresos obtenidos por los individuos. 3. Categorías de impuestos sobre los recursos. Incluido el impuesto sobre los recursos y el impuesto sobre el uso del suelo urbano. Estos impuestos se aplican a las personas que participan en el desarrollo de recursos o que utilizan terrenos urbanos. Pueden reflejar el uso pagado de recursos de propiedad estatal y ajustar el ingreso diferencial de los contribuyentes. 4. Impuesto de fines especiales. Incluyendo el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el impuesto de ocupación de tierras agrícolas, el impuesto de ajuste de la dirección de inversión en activos fijos y el impuesto al valor agregado de la tierra. Estos impuestos se crean para lograr propósitos específicos y ajustar objetos específicos. 5. Categorías del impuesto predial. Incluye impuesto predial, impuesto inmobiliario urbano, impuesto a la herencia (aún no legislado). 6. Impuesto de conducta. Incluye el impuesto sobre el uso de viajes, el impuesto sobre las licencias de viaje, el impuesto de timbre, el impuesto sobre escrituras, el impuesto sobre transacciones de valores (aún no legislado), el impuesto sobre el sacrificio y el impuesto sobre banquetes. Estos impuestos gravan conductas específicas. 7. Impuesto agrícola. Incluido el impuesto agrícola (incluido el impuesto agrícola sobre las especialidades agrícolas) y el impuesto sobre la ganadería. Estos impuestos se aplican a las empresas, unidades y personas que obtienen ingresos agrícolas o ganaderos. 8.Aranceles. Este impuesto se aplica a los bienes y artículos que entran y salen de China.

Tabla 1: Principales ingresos fiscales de China de 1994 a 2000 (unidad: 100 millones de yuanes)

Impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, impuesto a las empresas, impuesto a la renta corporativa para todo el año, y total IRPF

1994 5127 2308 487 670 708 72,67

1995 6035 2602 561 869 764 131,39

1996 6909 2963 626 1065 868 193,06

1997 8234 3284 679 1324 846 259,93

1998 9262 3628 815 1575 856 338,59

1999 10682 3882 824 1669 414

20 00 12660 1441 1511

Fuente de datos: Anuario de Estadísticas de China (1995-2000) y Manual de Asuntos Actuales (2001(2).

Como puede verse en la Tabla 1, en los ingresos fiscales de mi país con valor -impuesto agregado como cuerpo principal, impuesto al valor agregado, impuesto a la renta corporativa, impuesto a las empresas, impuesto al consumo La proporción del impuesto a la renta personal y al impuesto a las empresas está disminuyendo gradualmente y, en términos de tasa de crecimiento, el impuesto a las empresas y el impuesto a la renta personal son los Entre ellos, el crecimiento del impuesto empresarial está estrechamente relacionado con el rápido desarrollo de algunas industrias de servicios en la industria terciaria y la industria de la construcción en la industria secundaria, mientras que el impuesto sobre la renta personal se ve afectado principalmente por el aumento sustancial de los ingresos de los residentes. y la mejora gradual de los niveles de recaudación y gestión. En cuanto al impuesto al consumo, hay margen para aumentos de impuestos además del impuesto al consumo de automóviles, que se ha mantenido relativamente estable de 1994 a 2018. En 2000, las proporciones del impuesto sobre la renta de las empresas en el impuesto total. los ingresos fueron 13,8%, 12,7%, 12,6%, 10,3%, 9,2%, 9,4% y 1655 respectivamente.

En términos del sistema tributario, los clasificados como impuestos centrales incluyen: derechos de aduana de consumo; impuestos y el impuesto al valor añadido recaudados por las aduanas; impuestos sobre las empresas centrales y los beneficios de los bancos locales financiados con fondos extranjeros y los ingresos de las empresas financieras no bancarias (incluidos los impuestos sobre las empresas, los impuestos sobre la renta, los impuestos sobre las ganancias y los impuestos sobre la construcción) pagados por los ferrocarriles y los bancos; Los impuestos clasificados como ingresos locales incluyen: el impuesto sobre las empresas (excluido el impuesto sobre las empresas pagado por los ferrocarriles, las oficinas centrales y las compañías de seguros); el impuesto sobre la renta de las personas físicas; impuesto sobre banquetes; impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas; impuesto sobre la propiedad; impuesto sobre el valor añadido de la tierra sobre activos fijos;

* * *Los impuestos incluyen el impuesto al valor agregado (75% central, 25% impuesto sobre recursos locales (CNOOC 100% va al gobierno central y el 100% restante va a los gobiernos locales, impuesto de timbre sobre transacciones de valores (94% central); , locales 6%). Según el documento jurídico normativo básico del sistema de impuestos compartidos, la "Decisión del Consejo Estatal sobre la implementación del sistema de gestión financiera del sistema de impuestos compartidos" y las decisiones pertinentes del Consejo Estatal, los órganos legislativos locales pueden imponer algunas obligaciones legales opcionales. impuestos basados ​​en las condiciones locales, pero no pueden establecer impuestos locales por sí mismos. Esta división del poder financiero entre los gobiernos central y local está estrechamente relacionada con la división del poder administrativo. Antes de que la constitución superior definiera y aclarara los límites de los poderes financieros y administrativos de los gobiernos central y local, este diseño del sistema por etapas fue confirmado por políticas nacionales y regulaciones administrativas, lo que también fue una manifestación de flexibilidad y adaptabilidad.

Después de varias etapas de desarrollo, el modelo actual del sistema tributario y la estructura principal del sistema tributario en los Estados Unidos han sido relativamente estables y refinados. Los principales impuestos que se recaudan actualmente son el impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre la renta empresarial, el impuesto a la seguridad social, el impuesto a la propiedad, el impuesto a la transferencia de patrimonio, el impuesto sobre las ventas y los derechos de aduana. Estos impuestos forman el cuidadoso y complejo marco tributario de los Estados Unidos y constituyen la base financiera para el funcionamiento de las agencias estatales y los enormes gastos del tesoro. A través del análisis de la Tabla 2, se puede encontrar que la relación entre los tipos de impuestos en el sistema tributario federal de los EE. UU. y sus proporciones en todo el sistema tributario es la siguiente: Primero, los ingresos tributarios federales son principalmente el impuesto sobre la renta personal y el ingreso corporativo. impuesto, que representa todos los ingresos del gobierno (incluido el 42% de los ingresos tributarios de la seguridad social, de los cuales el impuesto sobre la renta personal representa más del 35% de todos los ingresos tributarios cada año; en segundo lugar, el impuesto de la seguridad social ocupa una posición importante en el sistema tributario federal , y su composición en los ingresos fiscales federales ha aumentado de 1.990 a 1990. 380,1 mil millones de dólares saltaron a 1.654,38+0,8 mil millones de dólares. En tercer lugar, los impuestos directos ocupan una posición absolutamente dominante en el sistema tributario estadounidense; Desde 1990, el impuesto sobre la renta, el impuesto a la seguridad social y otros ingresos fiscales directos de Estados Unidos han representado más del 90% de todos los ingresos fiscales federales.

Tabla 2: Principales ingresos tributarios del gobierno federal de Estados Unidos, 1990-1999 (unidad: 100 millones de dólares estadounidenses)

Impuesto anual sobre la renta personal, impuesto de seguridad social, impuesto sobre la renta corporativa, impuesto al consumo, impuesto sobre sucesiones y donaciones, aranceles, otros

1990 4669 3801 935 353 115 167 275

1991 4678 3960 981 424 111 159 228

1992 4765 4137 1003 456 111 174 272

1993 5097 4283 1175 481 126 188 182

1994 5427 4615 1404 552 152 201 220

1995 02 4845 1570 575 148 193 273

1996 6290 6190 1950 590 172 187 252

1999 8795 6118 2163 704 278 183 348

Fuente: Boletines del Departamento del Tesoro de EE. UU., años relevantes, por la Oficina de Servicios Monetarios.

El sistema tributario estadounidense se divide en tres niveles: federal, estatal y local. Cada uno de los tres niveles de gobierno ejerce el poder legislativo fiscal y el poder recaudatorio pertenecientes al mismo nivel de gobierno; el gobierno federal y el estado tienen poder legislativo fiscal independiente, y el poder legislativo fiscal local recae en el estado. no debe entrar en conflicto con los intereses federales ni las leyes fiscales federales. El código tributario de los Estados Unidos lo promulga la Cámara de Representantes y redacta proyectos de ley sobre ingresos basados ​​en las leyes tributarias federales. Las leyes fiscales federales de los Estados Unidos son promulgadas por el Congreso y recogidas en el Código de Rentas Internas. El Departamento del Tesoro interpreta las regulaciones de ingresos internos y promulga leyes de impuestos sobre la renta en nombre del gobierno federal. Su Servicio de Impuestos Internos administra y hace cumplir las leyes tributarias federales y brinda servicios de orientación tributaria a los contribuyentes. Los impuestos recaudados por el gobierno federal de Estados Unidos incluyen el impuesto a la renta personal, el impuesto a la seguridad social, el impuesto a la renta corporativa, el impuesto a sucesiones y donaciones, el impuesto al consumo y los derechos de aduana, siendo el impuesto a la renta el principal. Los principales tipos de impuestos recaudados por el gobierno estatal incluyen el impuesto sobre las ventas, el impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre la renta de las empresas, el impuesto sobre el consumo, el impuesto sobre la propiedad, el impuesto sobre sucesiones y donaciones, el impuesto sobre los recursos y el impuesto sobre la seguridad social, siendo el impuesto sobre las ventas el principal. Los impuestos recaudados por los gobiernos locales incluyen principalmente el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto sobre las empresas, el impuesto sobre el consumo, el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre la renta de las empresas, el impuesto sobre la seguridad social, etc., siendo el impuesto sobre los bienes inmuebles el principal. Los gobiernos estatales y locales de los Estados Unidos hacen cumplir las leyes tributarias estatales y locales y pueden realizar los cambios apropiados dentro de su autoridad administrativa. La mayoría de los gobiernos estatales y locales promulgan leyes y reglamentos para interpretar las leyes fiscales.

Como elementos básicos del sistema tributario, existen partidas tributarias, tipos impositivos, vínculos tributarios, exenciones fiscales, etc. Debido al inconsistente desarrollo económico y social entre China y Estados Unidos, también existen muchas diferencias. Como país desarrollado con impuestos directos como principal contribuyente, el sistema de impuesto sobre la renta personal de los Estados Unidos tiene las características básicas de integridad, rigor y cientificidad, y es significativamente diferente del actual sistema de impuesto sobre la renta personal de mi país. En términos del modelo impositivo, el impuesto sobre la renta personal de Estados Unidos adopta un modelo de sistema de impuesto sobre la renta integral, es decir, primero se suman todos los ingresos, luego se hacen las deducciones necesarias y luego se aplica una tasa impositiva uniforme. Mi país implementa un sistema de impuesto sobre la renta clasificado. Las partidas tributarias del impuesto sobre la renta personal se dividen en 11 categorías, que se recaudan de acuerdo con diferentes estándares de deducción y tasas impositivas.

En términos de ingresos imponibles, existen muchas categorías de ingresos en los Estados Unidos, incluidos los ingresos brutos y los ingresos netos, los ingresos del capital y los ingresos laborales, los ingresos nominales y los ingresos reales, los ingresos normales y los ingresos anormales, etc., que son consistentes con la fuente legal y moneda al determinar la renta imponible (El principio internacional de la renta en especie es una base imponible integral. Nuestro país utiliza el método de enumeración de partidas de renta para estipular los objetos tributarios, y las partidas que no están enumeradas no están gravadas. En lo que respecta a las deducciones de gastos, Estados Unidos adopta el método de deducción detallada, que estipula los gastos directamente relacionados con los ingresos, los gastos de subsistencia necesarios y otros gastos necesarios para cada ingreso, teniendo en cuenta diversas circunstancias específicas (incluida la indexación de los gastos de subsistencia según la Ley ), altamente adaptable y encarna el principio de tributación dentro de la capacidad de cada uno. Nuestro país adopta el método de deducción integral, que combina deducciones de monto fijo con deducciones de monto fijo (no se implementa la indexación de deducciones de gastos). La existencia de estas diferencias muestra que las diferencias en el sistema tributario entre China y Estados Unidos no solo se reflejan en la elección de modelos de sistemas tributarios macro, sino también en la configuración de elementos específicos del sistema tributario, destacando las diferencias dinámicas sistemáticas y generales bajo el sistema. comparación.

En segundo lugar, en cuanto al tipo impositivo, es decir, la carga fiscal real.

No hace mucho, "Forbes" situaba a China como el país con el segundo tipo impositivo más alto del mundo. Mucha gente argumenta en contra de Forbes que compara los tipos impositivos nominales, lo cual es incorrecto. Tasas impositivas nominales más altas no necesariamente resultan en una carga fiscal más pesada. Para comparar verdaderamente las cargas tributarias, debe prevalecer la carga tributaria real.

La carga fiscal real son los ingresos fiscales realmente recaudados por el Estado. Esto también supone una verdadera carga para todos los ciudadanos. ¿Qué tan pesada es la carga fiscal real de China? En 2002, los ingresos fiscales nacionales de mi país ascendieron a 1.168,4 millones de yuanes, equivalente al 11,4% del PIB de ese año. En el mismo año, los ingresos fiscales del gobierno federal de Estados Unidos fueron de 65.438+086.070 millones de dólares, lo que representa el 654,38+07,8% de su PIB. A primera vista, la carga fiscal real de China parece muy ligera y parece haber mucho espacio para “aumentar los ingresos”. Probablemente debido a esto, nuestro gobierno parece seguir implementando la política fiscal de "aumentar los ingresos", a pesar de que se han escuchado las voces del público sobre las cargas tributarias excesivas.

El problema es que hay dos errores básicos en la comparación superficial anterior. Lo que se mide no es la “carga fiscal real”.

En primer lugar, una parte muy grande de los ingresos fiscales de los gobiernos extranjeros son las contribuciones a la seguridad social. Tomemos a Estados Unidos como ejemplo. En 2002, el gobierno federal de Estados Unidos pagó 750.300 millones de dólares en seguridad social, ¡lo que representa más del 40% de los ingresos del gobierno federal! Los pagos de la seguridad social también se denominan impuestos en algunos países, como el "impuesto sobre la nómina" en los Estados Unidos, pero son esencialmente diferentes de los impuestos fiscales (impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ventas, etc.). ).Los fondos especiales están destinados a fines especiales y las finanzas sólo desempeñan la función de "administrar" el dinero. Por un lado, se cobra a algunos residentes (trabajadores) y, por otro, se paga a otros residentes (principalmente jubilados) en forma de subsidios de seguridad social. El Estado no tiene autoridad para utilizar los fondos para ningún otro fin. Estrictamente hablando, se trata de ahorros ordenados por el Estado y gestionados por el gobierno y no pueden considerarse como una carga fiscal para el pueblo.

Los ingresos y gastos de seguridad social de mi país se recaudan por separado. Excepto por algunas diferencias, que son cubiertas por las finanzas, no se reflejan en los ingresos y gastos fiscales. Esto hace que la carga fiscal de China sea ostensiblemente más baja que la de Estados Unidos. Si se excluyen los ingresos por pagos de la seguridad social y algunos otros ingresos esporádicos no tributarios, y se compara directamente la relación entre los ingresos fiscales y el PIB entre China y los Estados Unidos, la situación se revertirá en gran medida: los ingresos tributarios del gobierno federal de los Estados Unidos como La proporción del PIB caerá inmediatamente al 10,3%, ligeramente por debajo de China (11,4%).

En segundo lugar, al comparar la carga fiscal real, la cifra base debe ser la “ingresa imponible” en lugar del PIB. Esto se debe a que cualquier sociedad y cualquier gobierno debe permitir que las personas dejen lo suficiente para cubrir los gastos básicos de subsistencia. Esta área no puede ser gravada. Si se grava, pondrá en grave peligro la capacidad básica de supervivencia de las personas. Por ejemplo, a un millonario que gana 1 millón al mes, le puedes cobrar un impuesto del 40% y aún así podrá vivir una buena vida. Una persona sólo tiene cien yuanes al mes. Si le quitas otros cuarenta yuanes, puede morir de hambre.

Entonces, al comparar las cargas impositivas reales de dos naciones, debemos excluir del PIB aquellos gastos básicos de subsistencia que no pueden gravarse. Estos gastos básicos de vida deben incluir comida, ropa, vivienda, etc. Lo que queda es la “renta imponible”. Obviamente, el ingreso per cápita de mi país es bajo, el ingreso de la mayoría de las personas se destina a cubrir las necesidades de los gastos básicos de vida y el "ingreso imponible" sólo representa una pequeña proporción del ingreso total. En consecuencia, cuando la carga fiscal total es cercana, la carga fiscal real de China es mucho mayor que la de los países desarrollados occidentales.

Para comprobarlo, hice un pequeño cálculo: sólo se excluyen del PIB de China y Estados Unidos los gastos en alimentos, utilizando la fórmula aproximada de "carga fiscal real = impuesto nacional/(PIB-alimentos básicos gastos)". ¿Cuál fue el resultado? En términos de ingresos fiscales centrales (federales), la carga fiscal real de China aumentó inmediatamente al 14,8%, mientras que Estados Unidos todavía tenía sólo el 11,5%. Comparando ambos, la carga fiscal real del gobierno central que soportan los chinos es al menos un 28% mayor que la de los estadounidenses. Se puede concluir que si se incluyen los gastos básicos de vida de "comida, vestido, vivienda y transporte", la carga fiscal real de China seguirá aumentando significativamente. Personalmente, calculo que la carga fiscal real de los chinos, a nivel del gobierno central, es aproximadamente un 50% más alta que la de los estadounidenses.

También es un hecho indiscutible que la tasa de recaudación de impuestos personales de China es significativamente más baja que la de países desarrollados como Estados Unidos. En otras palabras, antes de que se recauden todos los impuestos, la carga fiscal real del pueblo chino es mucho mayor que la de Estados Unidos. Si realmente fortalecemos la recaudación y la gestión y recaudamos impuestos juntos, ¿no aumentará aún más nuestra carga fiscal?

Todos los datos citados anteriormente son del año 2002.

En ese momento, el gobierno y el pueblo de Estados Unidos se dieron cuenta de que los impuestos eran demasiado altos, y el gobierno y el público aprobaron una política masiva de recortes de impuestos de 12 billones de dólares durante 10 años. Desde este punto de vista, ¡las políticas fiscales y tributarias de China deberían ajustarse significativamente! Deberíamos pasar de "aumentar los ingresos" a "reducir las cargas", especialmente reduciendo la carga fiscal sobre las personas de ingresos bajos y medios, para construir mejor una sociedad armoniosa y promover un desarrollo económico sostenido y saludable.