¿Puede hablar específicamente sobre la emisión, revisión e interpretación de las normas de auditoría interna de China?
(1) En los últimos años, con la profundización de la reforma de las empresas estatales, los problemas profundamente arraigados de las empresas estatales se han vuelto cada vez más prominentes. Cómo establecer y mejorar la estructura de gobierno corporativo, optimizar el control interno, promover el uso eficaz de los recursos corporativos y evitar el fraude y el despilfarro se ha convertido en un problema importante al que se enfrenta toda la sociedad, especialmente en los últimos dos años, los interminables casos de fraude de las empresas cotizadas. Las empresas han hecho que todos se den cuenta de que sólo estableciendo un sistema completo de supervisión y control se pueden resolver por completo el fraude, la corrupción y los problemas de gestión. En este sistema de seguimiento, la auditoría interna es una parte integral. Las normas de auditoría interna son una parte importante del sistema de normas profesionales de auditoría interna. Regulan el comportamiento profesional de las instituciones de auditoría interna y de los auditores internos. También son la norma autorizada para medir la calidad de la auditoría interna. La formulación de estas normas puede promover el desarrollo integral de la auditoría interna en nuestro país y servir mejor a la economía de mercado socialista.
La formulación de normas de auditoría interna ayudará al público a comprender la naturaleza del trabajo de auditoría interna y las responsabilidades de los auditores internos, y mejorará su confianza en la profesión de auditoría interna. La auditoría interna es una actividad de seguimiento y evaluación independiente y objetiva dentro de una organización. Al realizar sus funciones básicas, la auditoría interna puede detectar y exponer actividades ilegales. Al mismo tiempo, a través de la revisión y evaluación de las actividades comerciales y los controles internos, la auditoría interna puede resolver los problemas existentes en la propia organización, mejorar la eficiencia y eficacia de la gestión y, por tanto, promover la realización de los objetivos de la organización. de auditoría interna. La auditoría interna de China se estableció en la década de 1980. Después de casi dos años de desarrollo, se han logrado grandes avances. A finales de 2021, había 76.000 instituciones de auditoría interna en diversas empresas e instituciones, con 193.000 profesionales de auditoría interna. Sin embargo, también hay algunos problemas pendientes en el trabajo de auditoría interna de mi país: ① Muchas organizaciones y el público no se dan cuenta de la importancia del trabajo de auditoría interna, e incluso la posicionan como lo opuesto a la gestión; ② la auditoría interna carece de orientación teórica científica y; depende de la experiencia para hacer las cosas; ③Las responsabilidades de los auditores internos y la ética profesional que deben poseer no están claras. Con base en la situación anterior, la formulación de normas de auditoría interna puede guiar el trabajo de auditoría interna, aclarar las responsabilidades de las instituciones y el personal de auditoría interna, mejorar la calidad de la auditoría interna y aumentar la confianza del público en la profesión de auditoría interna.
La formulación de normas de auditoría interna ayudará a la industria de auditoría interna de China a avanzar gradualmente hacia la internacionalización. China se unió a la OMC y entró gradualmente en el escenario económico internacional. La tendencia de la integración económica global requiere que la profesión de auditoría interna de mi país ya no pueda permanecer en la etapa de "puertas cerradas", sino que aproveche plenamente las teorías, tecnologías y experiencias avanzadas de la auditoría interna internacional, integre la industria de auditoría interna de mi país en la integración de la auditoría interna en el mundo y promover la industria de auditoría interna de mi país. La auditoría interna en muchos países desarrollados tiene décadas de historia. Como organización internacional para la profesión de auditoría interna, el Instituto Internacional de Auditores Internos (IIA) tiene una trayectoria de seis años, con más de 70.000 miembros, distribuidos en más de 65.438+02 países, y cuenta con más de 65.438+05 capítulos regionales. y 29 capítulos nacionales. El IIA ha estado formulando normas de auditoría interna desde su creación y las ha revisado continuamente de acuerdo con las condiciones reales, con el objetivo de proporcionar normas profesionales de alta calidad para la práctica de la auditoría interna y promover el desarrollo de la profesión de auditoría interna. En junio de 2010, el IIA publicó el último "Código de Prácticas de Auditoría Interna" y se implementó oficialmente el 22 de enero de 2010, lo que desencadenó otro clímax en el desarrollo de la auditoría interna. En respuesta a los casos de fraude contable en muchas grandes empresas, el Congreso de los Estados Unidos ha formulado una serie de nuevas políticas, prestando más atención a la auditoría interna de la empresa, mejorando el estado de la auditoría interna y, al mismo tiempo, haciendo que la auditoría interna enfrente mayores desafíos. .
China estableció el Instituto Chino de Auditoría Interna en 1987 y se unió al IIA.1 en febrero del mismo año.
Durante más de 0 años, el Instituto de Auditoría Interna de China ha llevado a cabo activamente la cooperación internacional, desarrolló más de 3 miembros del Instituto Internacional de Auditores Internos y abrió más de 1 centro de examen de Auditor Interno Certificado Internacional (CIA) en China, y logrado buenos resultados. En 2022, el Instituto de Auditoría Interna de China cambió oficialmente su nombre por el de Instituto de Auditoría Interna de China. Este cambio de nombre no es sólo formal, sino también sustantivo. Endereza la relación entre las organizaciones profesionales de auditoría interna de mi país y la Oficina Nacional de Auditoría, y también hace que las organizaciones profesionales de auditoría interna de mi país sean más adaptables a los requisitos de la economía de mercado. En este contexto, aprovechar las prácticas internacionales de auditoría interna y formular normas de auditoría interna adecuadas a las condiciones nacionales de China es una necesidad inevitable para que la industria de auditoría interna de China se globalice.
Mejorar la adaptabilidad del trabajo de auditoría interna y garantizar verdaderamente que los auditores internos auditen y actúen de conformidad con la ley. Desde 65438 hasta 0994, nuestro país promulgó la Ley de Auditoría, que estipuló la auditoría interna en forma legal y aclaró su régimen jurídico. Desde 65438 hasta 0995, la Oficina Nacional de Auditoría emitió el "Reglamento de Auditoría Interna", que estipulaba además las instituciones, el personal, las responsabilidades y las autoridades de auditoría interna. De conformidad con los requisitos de estas leyes y reglamentos, el trabajo de auditoría interna de mi país se lleva a cabo bajo el liderazgo y la gestión de la Oficina Nacional de Auditoría y la Asociación de Auditoría Interna de China. Al mismo tiempo, la "Ley de Contabilidad", la "Ley del Banco Popular de China", la "Ley de Bancos Comerciales", las "Directrices sobre los estatutos de las empresas que cotizan en bolsa", las "Directrices sobre la gobernanza de las empresas que cotizan en bolsa", las "Medidas administrativas para empresas de inversión fiduciaria", "Reglamento provisional sobre los consejos de supervisión de instituciones financieras estatales clave" 》 y otros reglamentos han incluido disposiciones correspondientes sobre auditoría interna.
Sin embargo, las disposiciones de la Ley de Auditoría y las leyes y reglamentos relacionados son relativamente generales, y la operación e implementación específicas del trabajo de auditoría interna no están estandarizadas. La práctica de auditoría interna de mi país carece de un conjunto completo, científico y autorizado de directrices para guiar la práctica. Los auditores internos no tienen especificaciones comerciales ni estándares unificados de medición de la calidad empresarial al realizar servicios de auditoría interna. La Ley de Auditoría y leyes afines no pueden lograr una verdadera auditoría conforme a la ley. Al mismo tiempo, es muy difícil revisar las leyes y reglamentos, y las revisiones necesarias no pueden realizarse de manera oportuna para adaptarse a los cambios en la situación y las necesidades reales. Por lo tanto, las normas de auditoría interna deben formularse de acuerdo con las prácticas internacionales y las condiciones nacionales de mi país para estandarizar los principios de auditoría, los métodos de auditoría, los procedimientos de auditoría, los métodos de auditoría y los informes de auditoría, que pueden revisarse continuamente a medida que cambia el entorno sin pasar por el cuerpo legislativo. . Esto puede aumentar en gran medida la adaptabilidad del trabajo de auditoría interna y lograr tanto auditar como actuar de conformidad con la ley.
La formulación de normas de auditoría interna ayudará a mejorar el nivel profesional de la auditoría interna de mi país, mejorará la calidad profesional del personal de auditoría interna e institucionalizará el trabajo de auditoría interna. Desarrollar normas de auditoría interna es una tarea muy ardua y detallada que requiere los esfuerzos conjuntos de muchos expertos y profesionales. Para completarla con éxito es necesario aprender de los casos exitosos de auditoría interna en países extranjeros avanzados. A medida que cambia el entorno, es necesario estudiar cómo las normas de auditoría interna se adaptan a dichos cambios en la teoría y la práctica. Por ejemplo, la auditoría interna ha penetrado en el nivel de gestión corporativa, lo que requiere atención a la coordinación del control interno, la gestión de riesgos y el gobierno corporativo. Entonces, ¿cómo revisar las normas de auditoría interna? ¿Qué términos se han modificado? ¿En qué medida se ha modificado? Esto requiere mucha investigación teórica y práctica. Por lo tanto, la formulación de normas de auditoría interna ayudará a mejorar el nivel profesional de la auditoría interna en nuestro país y promoverá el desarrollo de investigaciones académicas relacionadas. Al mismo tiempo, en todo el sistema de auditoría, nuestro país ha formulado normas de auditoría independientes y normas de auditoría nacionales. Dado que la auditoría interna es similar a la auditoría privada y a la auditoría gubernamental en muchos aspectos, las normas de auditoría interna pueden basarse en normas de auditoría independientes y normas de auditoría nacionales en términos de similitudes y, en términos de diferencias, pueden estudiarse y formularse de acuerdo con las necesidades específicas. de auditoría interna. De esta manera, no sólo se pueden reducir los costos, sino que la auditoría interna, la auditoría privada y la auditoría gubernamental pueden desarrollarse juntas, ayudar al público a comprender el propósito de la auditoría y el papel de los auditores en la economía de mercado, y generar confianza pública en la auditoría.
La historia del desarrollo de la auditoría interna en mi país no es larga y la calidad profesional de los auditores internos es desigual. La capacidad profesional y el nivel técnico de los auditores internos son factores clave que determinan la calidad de la auditoría interna en nuestro país. Las Normas de Auditoría Interna proporcionan especificaciones específicas para el trabajo de auditoría interna y brindan orientación directa y específica para que los empleados realicen negocios. Practicar bajo la guía de las normas de auditoría interna requiere que los profesionales pasen por un proceso de comprensión y familiarización con la aplicación, que en sí mismo es un proceso para que los auditores internos aprendan y mejoren continuamente su propia calidad y habilidades.
Mejorar el nivel profesional de la auditoría interna y la calidad profesional del personal de auditoría interna, aumentar la confianza del público en la auditoría interna y reducir la distancia entre la auditoría interna y la auditoría privada y la auditoría gubernamental ciertamente institucionalizarán y modernizarán el trabajo de auditoría interna.
(2) La formulación de normas de auditoría interna es una tarea compleja y altamente técnica. Desde principios de febrero hasta finales de diciembre, bajo el liderazgo de la Oficina Nacional de Auditoría, el Instituto de Auditoría Interna de China estableció un comité de normas responsable de la redacción, revisión y demostración de las normas de auditoría interna. El Comité de Normas organizó a expertos y profesionales de todos los ámbitos de la vida para realizar múltiples estudios y demostraciones sistemáticas sobre las normas de auditoría interna, y celebró sucesivamente la Conferencia de Jiujiang, la Conferencia de Beijing, la Conferencia de Dalian, la Conferencia de Suzhou, la Conferencia de Shenzhen y la Conferencia de Qingdao. A finales de 2002, el Comité de Normas llevó a cabo discusiones finales y demostraciones sobre el primer lote de normas publicadas en Beijing, y luego las presentó a la tercera reunión del consejo de la cuarta sesión del Instituto de Auditoría Interna de China para su discusión y aprobación en febrero. 2003. La formulación de normas de auditoría interna se divide en los siguientes pasos:
1. Con base en las necesidades de la práctica de auditoría interna y la tendencia de desarrollo de la auditoría interna internacional, el Comité de Normas solicitó opiniones de expertos y profesionales en diversos campos y examinó los problemas de auditoría interna que deben resolverse urgentemente como normas de auditoría interna (incluida la ética profesional, normas básicas y varias normas específicas). Aprobado por la Asociación de Auditoría Interna de China. El Comité de Normas presta especial atención a los siguientes factores a la hora de seleccionar proyectos:
(1) Prestar igual atención a la auditoría financiera y a la auditoría de gestión. Una encuesta realizada por el Instituto Internacional de Auditores Internos muestra que el 54% de los ejecutivos cree que los auditores internos deberían centrarse en las auditorías de gestión en Asia, el 61% de los ejecutivos cree que las auditorías internas deberían centrarse en las auditorías de gestión y desempeñar el papel de consultores corporativos. Según una encuesta estadística del Instituto de Auditoría Interna de China, antes de 1998, las auditorías de ingresos y gastos financieros representaban más del 5%; de 1999 a 2021, solo se realizaron el 32% de las auditorías de ingresos y gastos financieros y el 68% de las auditorías de gestión; . Esto requiere que, al seleccionar proyectos estándar, se deban considerar tanto las cuestiones financieras para dar pleno juego a las funciones negativas de la auditoría interna en la prevención del fraude y la promoción activa de las ganancias, como también se deben considerar las cuestiones de gestión para dar pleno juego a las funciones positivas de la auditoría interna moderna. auditoría interna en la promoción de ganancias y agregación de valor y otras funciones. Prestar atención a los asuntos financieros tiene como objetivo principal fortalecer las responsabilidades de los auditores internos para la prevención y revisión del fraude.
(2) El impacto de la informatización en la auditoría interna. Con el desarrollo de los sistemas de información, el entorno de trabajo de los auditores internos se está volviendo cada vez más automatizado, por lo que la diferencia entre los auditores EDP y los auditores internos generales se está reduciendo cada vez más. Debido al entorno automatizado y los sistemas de información que abarcan múltiples departamentos, la auditoría interna basada en departamentos verticales tradicionales ha evolucionado gradualmente hacia una auditoría interna entre departamentos.
(3) Los riesgos profesionales que trae consigo el entorno social adverso para la auditoría interna. En lo que respecta a todo el entorno social, están surgiendo uno tras otro diversos fraudes y estafas, y la situación moral social no es optimista. Los incidentes de violaciones de la ética profesional son comunes en las profesiones judicial, médica y de auditoría. Este entorno social adverso ha traído grandes riesgos profesionales a la comunidad de auditoría interna, y la formulación de normas de auditoría interna debe ser altamente valorada.
(4) El estándar debería ser superior al nivel real de auditoría interna en nuestro país. Las normas de auditoría interna tienen como objetivo guiar las prácticas de auditoría interna y, por lo tanto, deben ser más altas que la realidad; de lo contrario, nos mantendremos en un nivel bajo o apuntaremos demasiado alto y de manera irreal.
2. Redactar el primer borrador. A partir de los proyectos identificados, el Comité de Normas realiza una investigación y redacta un primer borrador. El método operativo específico consiste en crear un equipo de desarrollo especial para cada proyecto de norma de auditoría interna. La composición de cada grupo de formulación debe considerar plenamente el principio de combinar teoría y práctica, y estar compuesto por profesores universitarios, jefes de instituciones de auditoría interna de empresas grandes y medianas (incluidas empresas estatales y privadas) y jefes de instituciones locales. asociaciones de auditoría interna. Al mismo tiempo, también se consideraron las diferencias en la auditoría interna en regiones con diferentes niveles de desarrollo económico en las regiones oriental, central y occidental. Después de una gran cantidad de investigación práctica, los miembros del equipo de formulación discutieron y organizaron muchas veces y formaron el primer borrador de las normas de auditoría interna.
3. Pide consejo. El Instituto de Auditoría Interna de China solicitó ampliamente opiniones de departamentos relevantes, asociaciones locales de auditoría interna, unidades miembro, instituciones de investigación, etc. sobre el primer borrador de normas de auditoría interna presentado por el Comité de Normas, y celebró siete seminarios sobre normas de auditoría interna en tres años. , durante el cual se estudió y discutió cuidadosamente el primer borrador de las Normas de Auditoría Interna.
Los expertos que asistirán a la reunión incluyen: presidente, vicepresidente, secretario general y consultor del Instituto de Auditoría Interna de China, miembros del Comité de Normas y líderes del Departamento Económico y Comercial, el Departamento Legal, el Departamento de Inversión Extranjera y el Departamento de Inversión de Auditoría; Oficina, Universidad de Xiamen, Universidad de Wuhan, Universidad Sun Yat-sen, Universidad de Jinan, Universidad de Nankai, Universidad de Finanzas y Economía de Shanghai, Universidad de Economía y Derecho de Zhongnan, Universidad de Chongqing, Universidad Xi Jiaotong, Instituto Zhengzhou de Gestión de la Industria de la Aviación, Jiaotong del Norte Universidad, Universidad de Finanzas y Economía del Suroeste, Universidad de Tecnología y Negocios de Beijing, Universidad de Finanzas y Economía de Jiangxi, Universidad de Finanzas y Economía de Dongbei, expertos y académicos de la Universidad de Auditoría de Nanjing, China Aviation Industry Corporation II, Ministerio de Ferrocarriles, Capital Steel Company, Offshore Oil Corporation, Oil and Gas Corporation, China General Technology (Group) Holding Company, State Power Corporation, Guangdong Nuclear Power Joint Venture Company, Agriculture Bank of China y otras grandes empresas El jefe de la agencia de auditoría interna de una mediana empresa , el jefe de una asociación local de auditoría interna, etc. Llevaron a cabo análisis e investigaciones profundos y detallados sobre cada elemento de las normas de auditoría interna (incluida la ética profesional, las normas básicas y varias normas específicas), y presentaron una gran cantidad de sugerencias sobre las normas de auditoría interna desde los aspectos de cientificidad, Realidad y visión de futuro. Modificar comentarios.
4. Modificar la versión final. El Comité de Normas consideró plenamente las opiniones planteadas en varios seminarios sobre normas de auditoría interna y los comentarios de otras partes, y revisó cada elemento de las normas de auditoría interna de 3 a 4 veces. El borrador revisado debe enviarse a la Secretaría de la Asociación de Auditoría Interna de China. En el momento apropiado, la Asociación de Auditoría Interna de China celebró una reunión para finalizar los estándares de auditoría interna, invitó a asistir a expertos de diversos campos y finalmente inspeccionó, revisó y finalizó los estándares.