Interpretación de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China": Artículo 88
Si las partes interesadas no están satisfechas con las decisiones de sanción, las medidas de ejecución o las medidas de preservación de impuestos de las autoridades fiscales, pueden solicitar una reconsideración administrativa o presentar una demanda ante el Tribunal Popular de conformidad con la ley.
Si el interesado no solicita la reconsideración administrativa dentro del plazo, no presenta una demanda ante el tribunal popular y no cumple con la decisión de sanción de la autoridad tributaria, la autoridad tributaria que impuso la sanción La decisión podrá tomar las medidas de ejecución previstas en el artículo 40 de esta Ley, o solicitar al tribunal popular la revisión administrativa del tribunal.
Explicación: Este artículo trata sobre reconsideración administrativa tributaria, litigio administrativo y medidas de ejecución.
Reconsideración administrativa tributaria significa que los contribuyentes, agentes de retención, garantes fiscales y otras partes no están satisfechos con las acciones administrativas específicas de las autoridades tributarias y solicitan una reconsideración a las autoridades de revisión administrativa tributaria con base en la solicitud del solicitante. Sistema jurídico en el que la autoridad de revisión revisa la decisión original y toma la decisión de mantener, cambiar o revocar la sentencia basándose en diferentes circunstancias. Es un medio eficaz para resolver disputas tributarias de manera oportuna y correcta. Es de gran importancia para proteger los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes, agentes de retención y otras partes, y para salvaguardar y supervisar el ejercicio de sus poderes por parte de las autoridades tributarias. de conformidad con la ley.
De acuerdo con la "Ley de Reconsideración Administrativa" de mi país y las "Normas de Reconsideración Administrativa Tributaria" emitidas por la Administración Estatal de Impuestos, los solicitantes de reconsideración administrativa tributaria se refieren a ciudadanos, personas jurídicas y otras organizaciones que soportan directamente la recaudación de impuestos. y obligaciones de administración. Incluyendo contribuyentes, agentes de retención, garantes fiscales, personas directamente responsables de acciones tributarias y otras partes en disputas tributarias. Los extranjeros, apátridas y organizaciones extranjeras también pueden ser solicitantes de reconsideración administrativa tributaria. La solicitud de reconsideración administrativa tributaria deberá realizarse a nombre de la persona que tiene derecho a solicitar la reconsideración, de lo contrario será inválida. Si un ciudadano que tiene derecho a solicitar la reconsideración administrativa fallece, sus familiares cercanos podrán solicitarlo. Los ciudadanos que tienen derecho a solicitar la reconsideración administrativa tributaria son las personas sin capacidad o con capacidad limitada, y sus representantes legales pueden solicitarla en su nombre. Si una persona jurídica u otra organización que tiene derecho a solicitar la reconsideración administrativa se fusiona, escinde o extingue, la persona jurídica u otra organización que herede sus derechos de conformidad con la ley podrá solicitarla otros ciudadanos, personas jurídicas y otras organizaciones; que tengan interés en el acto administrativo específico que solicita la reconsideración administrativa podrán solicitarla como tercero que participa en la revisión administrativa. La parte demandada de una reconsideración administrativa tributaria es la autoridad tributaria que realizó el acto administrativo específico. El solicitante o un tercero puede confiar a un agente la participación en la revisión administrativa, pero el demandado no puede confiar a un agente la participación en la revisión administrativa.
Si los contribuyentes y otros contribuyentes no están satisfechos con las acciones de recaudación de impuestos tomadas por las autoridades tributarias, primero deben solicitar una revisión administrativa a la autoridad de revisión. Si no están satisfechos con la decisión de revisión administrativa, entonces deben hacerlo. presentar una demanda administrativa ante el Tribunal Popular. Las actividades de recaudación de impuestos de las autoridades tributarias incluyen: (1) recaudación de impuestos y cobros por pagos atrasados (2) actividades de retención y reembolso por parte de agentes de retención y entidades encomendadas por las autoridades tributarias. Los solicitantes que soliciten una reconsideración administrativa deberán liquidar previamente los impuestos y recargos por mora de conformidad con la ley o aportar las garantías correspondientes.
Si el solicitante no está satisfecho con otras acciones administrativas específicas tomadas por las autoridades tributarias, puede solicitar una reconsideración administrativa o presentar directamente una demanda administrativa ante el Tribunal Popular.
Si el solicitante solicita una reconsideración administrativa a la autoridad de revisión y la autoridad de revisión ha aceptado la solicitud, el solicitante no deberá presentar una demanda administrativa ante el Tribunal Popular dentro del período de revisión administrativa legal que ya haya hecho; presentó una demanda administrativa ante el Tribunal Popular, y el Tribunal Popular deberá Si el caso ha sido aceptado por el tribunal, no se presentará ninguna solicitud de revisión administrativa.
Las autoridades tributarias a nivel de condado o superior, como autoridades de revisión administrativa tributaria, son responsables del trabajo legal y manejan asuntos de revisión específicos.
Después de recibir la solicitud de reconsideración administrativa, la autoridad de reconsideración deberá realizar una revisión dentro de los 5 días. Si la solicitud no cumple las condiciones, decidirá no aceptarla y notificará por escrito al solicitante. Para aquellos que cumplan con las condiciones pero no sean aceptados por esta agencia, se informará al solicitante para que presente su solicitud ante la agencia correspondiente. Para aquellos que cumplan con las condiciones, el departamento de asuntos legales de la agencia de reconsideración aceptará la solicitud a partir de la fecha de recepción. y notificar a las partes por escrito. La autoridad de revisión enviará una copia de la solicitud al demandado dentro de los 7 días siguientes a la fecha de aceptación de la solicitud de revisión. El demandado deberá presentar materiales, pruebas y opiniones de defensa relacionados con la recaudación de impuestos o manejo ilegal a la autoridad de reconsideración dentro de los 10 días siguientes a la fecha de recepción de una copia de la solicitud.
Si la autoridad de revisión toma la decisión de no aceptar un acto administrativo específico que debe solicitarse para revisión administrativa a la autoridad de revisión primero, y luego presenta una demanda administrativa ante el tribunal popular si no está satisfecho, o no responde dentro del período de revisión después de aceptar la solicitud, los contribuyentes y otras partes tributarias podrán presentar una demanda administrativa ante el Tribunal Popular de conformidad con la ley dentro de los 15 días siguientes a la fecha de recepción de la decisión de rechazo o de la expiración del plazo administrativo. período de revisión.
La autoridad de revisión deberá tomar una decisión de revisión dentro de los 60 días siguientes a la fecha de aceptación de la solicitud de revisión. Si el solicitante no está satisfecho con la decisión de reconsideración, puede presentar una demanda ante el Tribunal Popular dentro de los 15 días siguientes a la fecha de recepción de la decisión de reconsideración.
Si un contribuyente u otro contribuyente solicita una reconsideración administrativa de conformidad con la ley, pero la autoridad de reconsideración se niega a aceptar la solicitud sin razones justificables, y el solicitante no presenta una demanda administrativa ante el Tribunal Popular , la autoridad fiscal superior ordenará que acepte la solicitud y, en su caso, la autoridad fiscal superior podrá también aceptar la solicitud directamente.
Durante el periodo de revisión administrativa no se detendrá la implementación de actuaciones administrativas tributarias específicas.
Sin embargo, la ejecución puede suspenderse en cualquiera de las siguientes circunstancias: el demandado considera que la ejecución debe suspenderse; la autoridad de revisión considera que la ejecución debe suspenderse; el solicitante solicita la suspensión de la ejecución y la autoridad de revisión considera la solicitud; ser razonable y decide suspender la ejecución de la ley, Se ha suspendido la aplicación de las normas;
Si no está satisfecho con las acciones administrativas tributarias específicas tomadas por la Oficina de Impuestos del Estado y la oficina de impuestos local a nivel provincial o inferior, solicite una reconsideración administrativa a la autoridad de nivel superior si no lo está; satisfecho con las acciones administrativas específicas tomadas por la Oficina de Impuestos del Estado provincial y la oficina de impuestos local Si no está satisfecho con las acciones administrativas específicas tomadas por la oficina de impuestos local provincial, también puede solicitar una reconsideración administrativa ante el gobierno popular provincial; no está satisfecho con las acciones administrativas específicas tomadas por la Administración Estatal de Impuestos, puede solicitar a la Administración Estatal de Impuestos una reconsideración administrativa. La Administración Estatal de Impuestos solicitó una reconsideración administrativa. Si no está satisfecho con la decisión de revisión administrativa, puede presentar una demanda administrativa ante el Tribunal Popular o solicitar una decisión final al Consejo de Estado si no está satisfecho con las acciones administrativas específicas realizadas en su propio nombre por las oficinas enviadas; (estaciones, sucursales) establecidas por las autoridades fiscales de conformidad con las leyes, reglamentos y normas. Si el agente retenedor no está satisfecho con el impuesto retenido, deberá solicitar una reconsideración administrativa a la autoridad fiscal en el nivel superior de la retención. agente si no está satisfecho, debe solicitar una reconsideración administrativa a la autoridad fiscal del nivel superior de la autoridad fiscal encargada; si no está satisfecho con las acciones administrativas específicas realizadas conjuntamente por la Oficina de Impuestos del Estado y la oficina de impuestos local; debe solicitar una reconsideración administrativa a la Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China. Si no está satisfecho con un acto administrativo específico realizado conjuntamente con otras autoridades, puede solicitar una reconsideración administrativa a la agencia administrativa de nivel superior si no está satisfecho; con un acto administrativo específico realizado por la autoridad fiscal revocada antes de su revocación, podrá solicitar reconsideración administrativa ante la autoridad fiscal de nivel superior que continúa ejerciendo sus facultades.
Para solicitar la reconsideración administrativa tributaria se deben cumplir las siguientes condiciones: que el solicitante sea un ciudadano, persona jurídica u otra organización, así como un extranjero, apátrida u organización extranjera que considere que determinadas actuaciones administrativas infringe directamente sus derechos e intereses legítimos; El demandado tiene una solicitud específica de reconsideración y una base fáctica está dentro del alcance de la solicitud legal de reconsideración; no está satisfecho con la recaudación y solicita una reconsideración, el monto del impuesto determinado por la autoridad fiscal de acuerdo con las leyes y reglamentos administrativos antes de solicitar la reconsideración Pagar o liberar impuestos, cargos por pagos atrasados o proporcionar garantías presentar una solicitud de reconsideración dentro de los plazos legales; límite de tiempo; otras condiciones estipuladas por las leyes y reglamentos. Sólo si todas las solicitudes de reconsideración cumplen con las condiciones anteriores la autoridad de reconsideración la aceptará. Si no se cumple una de las condiciones anteriores, la autoridad de revisión no aceptará la solicitud y explicará los motivos por escrito.
Durante el proceso de revisión administrativa, el demandado no deberá recopilar pruebas del solicitante ni de otras organizaciones e individuos relevantes.
Antes de que se tome la decisión de revisión administrativa, si el solicitante solicita retirar la solicitud de revisión administrativa, el solicitante puede retirar la solicitud después de explicar los motivos; si se retira la solicitud de revisión administrativa, se procederá a la revisión administrativa; terminado.
Al revisar el acto administrativo específico realizado por el demandado, la autoridad de reconsideración considera que el fundamento es ilegal y tiene derecho a tramitarlo, lo deberá tramitar dentro de los 30 días conforme a ley si así lo hubiere; no tiene derecho a manejarlo, deberá transferirlo de conformidad con los procedimientos legales dentro de los 7 días a la Agencia administrativa con poder de procesamiento. Durante el plazo de tramitación se suspende la revisión de actuaciones administrativas concretas.
La oficina jurídica de la agencia revisora revisará la legalidad e idoneidad de las acciones administrativas específicas tomadas por el demandado, presentará opiniones y, con el consentimiento del responsable de la agencia revisora, tomará una decisión. decisión de revisión administrativa de conformidad con las siguientes disposiciones: 1. Si los hechos de un determinado acto administrativo son claros, las pruebas concluyentes, el fundamento de su solicitud es correcto, el procedimiento es legal y el contenido es adecuado, se tomará la decisión de confirmarlo. 2. Si el demandado incumple sus deberes estatutarios, se acordará su cumplimiento en un plazo determinado. 3. Los hechos no son claros y las pruebas son insuficientes; el fundamento de la solicitud es incorrecto; se violan los procedimientos legales; se exceden o se abusa de los poderes; las decisiones administrativas específicas para cancelar, cambiar o confirmar actos administrativos específicos son obviamente inapropiadas; . Si se decide revocar o confirmar que un acto administrativo específico es ilegal, se podrá ordenar al demandado que adopte nuevos actos administrativos específicos dentro de un plazo determinado.
Si la autoridad de reconsideración ordena al demandado realizar un nuevo acto administrativo específico, el demandado no deberá tomar el mismo o básicamente el mismo acto administrativo específico que el acto administrativo específico original con base en los mismos hechos y razones.
Al solicitar la reconsideración administrativa, el solicitante también podrá presentar una solicitud de compensación estatal. Si la autoridad de reconsideración paga una indemnización de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Indemnización del Estado, al decidir cancelar o modificar un acto administrativo específico o confirmar que un acto administrativo específico es ilegal, también decidirá que el demandado indemnice de acuerdo con la Ley.
Si el solicitante no presenta una solicitud de compensación estatal al solicitar la reconsideración administrativa, cuando la autoridad de reconsideración decide revocar o cambiar las medidas obligatorias como impuestos, cargos por pagos atrasados, multas e incautación de bienes. determinado en la acción administrativa específica original de conformidad con la ley, también se debe ordenar al demandado el reembolso de impuestos, recargos y multas, levantar el embargo de bienes y otras medidas coercitivas, o compensar el precio correspondiente.
La autoridad de revisión deberá tomar una decisión de revisión administrativa dentro de los 60 días siguientes a la fecha de aceptación de la solicitud de revisión administrativa. Si la situación es complicada y la decisión de revisión administrativa no puede tomarse dentro del plazo prescrito, podrá prorrogarse adecuadamente con la aprobación del responsable de la agencia de revisión, pero el período de extensión no excederá los 30 días como máximo.
Si el demandado no cumple con la decisión de revisión administrativa o retrasa la implementación de la decisión de revisión administrativa sin razones justificables, la agencia de revisión o la agencia administrativa superior correspondiente le ordenará que la realice dentro de un plazo.
Si el solicitante de revisión no presenta una demanda ante el Tribunal Popular dentro del plazo y no implementa la decisión de revisión, o no implementa la decisión final de revisión administrativa, se seguirán los siguientes procedimientos: Si la decisión sobre acciones administrativas específicas Si se confirma, la agencia administrativa que realizó las acciones administrativas específicas deberá hacerlas cumplir de conformidad con la ley, o solicitar la ejecución obligatoria por parte del tribunal de las decisiones de revisión administrativa que modifiquen acciones administrativas específicas serán ejecutadas obligatoriamente por la autoridad de revisión de conformidad. con la ley o solicitar al tribunal popular una ejecución forzosa. Si el solicitante presenta una solicitud de revisión de los documentos normativos pertinentes, la autoridad de reconsideración tiene derecho a tramitarla y deberá tramitarla de conformidad con la ley dentro de los 30 días; si no tiene derecho a tramitarla, se enviará; a la autoridad con autoridad para manejarlo dentro de los 7 días, y la autoridad con autoridad para manejarlo deberá procesarlo dentro de los 60 días dentro del día. Durante el plazo de tramitación se suspende la revisión de actuaciones administrativas concretas.
El litigio relacionado con disputas tributarias presentado por las partes ante el Tribunal Popular es un litigio administrativo, independientemente de si ha pasado por el proceso de reconsideración, se implementará de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la legislación de mi país. Ley de lo Contencioso Administrativo. Las autoridades tributarias cumplirán con los requisitos y procedimientos legales al hacer cumplir la ley por sí mismas y solicitarán al Tribunal Popular su ejecución de conformidad con las disposiciones pertinentes del Tribunal Popular.