¿Cuál es la diferencia entre la planificación fiscal en el trabajo por cuenta propia y la planificación fiscal en las operaciones comerciales? ¡Se necesitan puntuaciones altas con urgencia! ! !
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1. Planificación fiscal internacional
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La planificación fiscal internacional se refiere a los medios legales por los que actúan los contribuyentes multinacionales. que reducen o eliminan las cargas tributarias en la medida permitida por la ley tributaria. La planificación fiscal internacional es la extensión y desarrollo de la planificación fiscal nacional a escala internacional. Su comportamiento no sólo traspasa fronteras fiscales, sino que también involucra las políticas fiscales de más de dos países. Por tanto, la planificación fiscal internacional es más compleja que la planificación fiscal nacional.
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La planificación fiscal internacional se puede dividir en sentido amplio y restringido. En términos generales, la planificación fiscal internacional incluye tanto la planificación internacional del ahorro fiscal como la planificación internacional de la elusión fiscal. La planificación internacional del ahorro fiscal no sólo es legal, sino que la implementación del comportamiento de planificación del contribuyente está en línea con la intención legislativa del país anfitrión. En la superficie, la evasión fiscal internacional también es legal, pero los contribuyentes aprovechan las lagunas en las leyes tributarias para lograrlo. reducciones de impuestos, lo que viola la intención legislativa del país anfitrión. La planificación fiscal internacional en un sentido estricto sólo se refiere a la planificación internacional del ahorro fiscal. Desde una perspectiva práctica, muchas empresas multinacionales extranjeras participan en diversos grados de evasión fiscal en sus operaciones e implementan amplias estrategias de planificación fiscal internacional. Dado que las empresas multinacionales de nuestro país ingresaron tarde al mercado internacional, son de pequeña escala y débil competitividad, con el fin de maximizar sus ganancias y mejorar lo antes posible la competitividad internacional, en sus operaciones externas, además de la planificación fiscal internacional en sentido estricto, También se debe utilizar de forma adecuada cierta elusión fiscal internacional.
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La "planificación fiscal internacional" sigue siendo un concepto nuevo en China, pero a nivel internacional se ha convertido en una actividad importante en la inversión corporativa, la gestión financiera y las actividades comerciales. Los países (o regiones) de todo el mundo varían ampliamente en tipos de impuestos, tasas impositivas y políticas fiscales preferenciales, lo que brinda un amplio espacio para que las empresas multinacionales realicen planificación fiscal internacional. La globalización económica, la liberalización del comercio, la liberalización de los mercados financieros y el desarrollo del comercio electrónico brindan la posibilidad de una planificación fiscal internacional. En las condiciones del progreso científico y tecnológico, las comunicaciones desarrolladas y el transporte conveniente, el flujo de capital, tecnología, talentos e información de las empresas multinacionales se ha vuelto más conveniente, proporcionando las condiciones para la planificación fiscal internacional. Las grandes empresas multinacionales suelen contratar expertos fiscales para realizar la planificación fiscal de sus empresas. Por ejemplo, Unilever, famosa por producir artículos de primera necesidad, tiene filiales en todo el mundo. Frente a los complejos sistemas fiscales de varios países, la empresa matriz contrató a 45 expertos fiscales de alto nivel para realizar la planificación fiscal. Los “ahorros fiscales” por sí solos añaden millones de dólares a la empresa al año. Cadena 7
Lo que hay que señalar aquí es que el concepto de planificación fiscal es bastante flexible y es un concepto relativo. Dado que los estándares legales de cada país son diferentes, y las leyes de cada país mejoran constantemente, las conductas razonables de planificación fiscal llevadas a cabo por un contribuyente multinacional para reducir las cargas tributarias a veces se consideran prohibidas en otro país o en diferentes momentos del mismo. país la elusión fiscal o incluso la evasión fiscal. En la actualidad, todos los países del mundo consideran la lucha contra la evasión fiscal como un foco de trabajo fiscal y aumentan los esfuerzos contra la evasión fiscal. Muchos países han formulado leyes y regulaciones especiales contra la evasión fiscal, lo que sin duda trae grandes dificultades a la planificación fiscal internacional de las empresas multinacionales en China. Por lo tanto, las empresas multinacionales chinas deben estudiar, analizar cuidadosamente y prestar siempre atención a las leyes y regulaciones fiscales del país anfitrión, identificar deficiencias, buscar espacio de planificación y evitar posibles sanciones. Cadena 5
2. Principales métodos de planificación fiscal internacional
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(1) Selección razonable de ubicaciones de inversión para la planificación fiscal internacional
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1. Aprovechar al máximo las políticas fiscales preferenciales de varios países y elegir países y regiones con bajas cargas fiscales para la inversión.
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En las operaciones transfronterizas, los inversores no solo deben considerar factores convencionales como infraestructura, suministro de materias primas, entorno financiero, tecnología y oferta laboral, sino también considerar las diferencias en los sistemas fiscales en diferentes regiones. Los niveles de carga fiscal varían mucho entre diferentes países y regiones, y cada país también ha estipulado varias políticas fiscales preferenciales, como depreciación acelerada, créditos fiscales, tipos impositivos diferenciales, pérdidas por amortizar, etc. Si nuestras empresas multinacionales de inversión pueden elegir países y regiones con más incentivos fiscales para invertir, definitivamente se beneficiarán a largo plazo y obtendrán mayores rendimientos de la inversión, mejorando así su competitividad en el mercado internacional. Por lo general, después de calcular y comparar los niveles de carga fiscal de diferentes países o regiones, estas empresas pueden elegir países o regiones con niveles bajos de carga fiscal y un buen entorno de inversión integral para invertir. Actualmente, hay cerca de 1.000 zonas económicas especiales en el mundo con diversas políticas fiscales preferenciales. La carga fiscal general, especialmente la carga del impuesto sobre la renta, en estas áreas es baja, lo que las convierte en un paraíso de inversión para los inversores multinacionales.
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Al mismo tiempo, también es necesario considerar si la ubicación de la inversión tiene restricciones sobre la remesa de ganancias corporativas. Esto se debe a que algunos países en desarrollo, por un lado, atraen inversión extranjera con bajos impuestos sobre la renta o incluso exenciones fiscales, y al mismo tiempo imponen restricciones a las remesas de ganancias por parte de empresas con inversión extranjera, con la esperanza de alentar a los inversores extranjeros a reinvertir. Además, los inversores también se enfrentarán al problema de la doble imposición internacional durante las inversiones transfronterizas. Evitar la doble imposición internacional también es un factor que los inversores multinacionales en China deben considerar al elegir un lugar de inversión. Para evitar la doble imposición internacional, los países generalmente firman tratados fiscales integrales bilaterales. Según el acuerdo, los residentes y no residentes de ambas partes contratantes pueden disfrutar de muchos incentivos fiscales, como exenciones fiscales o créditos para pagos en el extranjero. Por lo tanto, las inversiones transfronterizas deben intentar elegir países y regiones que hayan firmado tratados fiscales internacionales con su país de origen (el país donde se encuentra la empresa matriz) para evitar la doble imposición internacional. En la actualidad, China ha firmado acuerdos para evitar la doble imposición con 63 países, y hay más de 1.000 acuerdos fiscales integrales bilaterales firmados entre países de todo el mundo. Cadena 4
2. Elegir en la medida de lo posible paraísos fiscales internacionales para invertir. Actualmente existen tres sistemas tributarios principales en el mundo, a saber, el sistema tributario con impuestos directos como cuerpo principal, el sistema tributario con impuestos indirectos como cuerpo principal y el sistema de impuestos bajos. Los países y regiones con sistemas impositivos bajos generalmente se denominan "paraísos fiscales", y hay tres tipos principales: (1) Paraísos fiscales internacionales puros, es decir, países y regiones sin impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la renta empresarial, impuesto sobre el patrimonio neto, impuestos sobre sucesiones y donaciones, como Bermudas y las Bahamas (2) solo ejercen jurisdicción territorial, renuncian por completo a la jurisdicción residente y eximen todos los ingresos o bienes generales de países y regiones extranjeros, como Suiza, Hong Kong, Panamá, etc. (3) Países y regiones que implementan impuestos normales pero ofrecen políticas preferenciales especiales en el sistema tributario para facilitar a los inversores extranjeros, como Canadá, Países Bajos, etc. Evidentemente, si los inversores pueden optar por invertir en estos paraísos fiscales, sin duda se beneficiarán de exenciones fiscales o impuestos bajos. Por lo general, los contribuyentes multinacionales pueden establecer empresas base en paraísos fiscales para lograr fines de planificación fiscal internacional. Un enfoque típico es establecer una empresa con sede en un paraíso fiscal para que sirva como agencia de ventas intermediaria entre la empresa matriz y sus filiales o filiales. Mediante el traslado de empresas con sede en paraísos fiscales, toda la empresa reflejará sus beneficios en paraísos fiscales libres o con impuestos bajos, logrando así el propósito de reducir la carga fiscal global. Cadena 7
El establecimiento de sociedades holding internacionales, sociedades fiduciarias internacionales, sociedades financieras internacionales, sociedades holding de seguros y sociedades de inversión internacionales es también una de las formas importantes para que las empresas multinacionales lleven a cabo la planificación fiscal. Las empresas multinacionales a menudo pueden beneficiarse del pago de menos retenciones fiscales al establecerlas en estados contratantes, países con bajos impuestos o paraísos fiscales, o pueden trasladar fácilmente sus ganancias a lugares libres de impuestos o con bajos impuestos. Al mismo tiempo, dado que los ingresos después de impuestos de la filial no se repatrian, la empresa matriz puede obtener los beneficios del aplazamiento de impuestos y es más fácil reunir capital y ajustar la situación financiera de la filial, como utilizar las ganancias. de una filial en un país para compensar las ganancias de una filial en otro país. Al establecer una filial holding en Hong Kong, China Shougang Group ha ejercido su destacada función financiera y ha logrado el objetivo de reducir su carga fiscal.
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(2) Elegir una organización empresarial favorable para la planificación fiscal internacional Cadena 4
Los inversores multinacionales establecen nuevas empresas, amplían las inversiones y establecen filiales o sucursales en el extranjero. implicará la elección del método de organización empresarial. Los diferentes métodos de organización empresarial tienen grandes diferencias en el tratamiento fiscal. (1) En lo que respecta a sucursales y subsidiarias, las subsidiarias aparecen como personas jurídicas independientes en el extranjero y pueden disfrutar de un trato fiscal preferencial proporcionado por el país anfitrión, incluidas vacaciones fiscales. Sin embargo, las sucursales enviadas al extranjero como parte de la empresa no pueden disfrutar de un trato fiscal preferencial. . Además, las pérdidas de las filiales no pueden remitirse a la oficina central nacional, pero las pérdidas incurridas durante el proceso de operación pueden remitirse a la cuenta de la oficina central, lo que reduce los ingresos de la empresa. Por lo tanto, en las operaciones transfronterizas se pueden adoptar diferentes formas organizativas según las condiciones de las empresas del país anfitrión para lograr el propósito de reducir las cargas fiscales. Por ejemplo, en las primeras etapas de una empresa en el extranjero, debido a que la posibilidad de pérdidas es mayor, se pueden utilizar sucursales. Cuando una empresa extranjera convierte una pérdida en ganancia, si puede convertirse a tiempo en una filial, puede obtener muchos beneficios fiscales que no están disponibles para las filiales. (2) En lo que respecta a la elección entre un sistema de sociedad anónima y un sistema de sociedad, muchos países aplican políticas fiscales diferentes para las empresas y las sociedades. Por lo tanto, las empresas de inversión de mi país en el extranjero deben elegir una forma organizativa con una carga fiscal integral más baja para establecer sus propias empresas en el extranjero después de analizar y comparar la base impositiva, la estructura de tasas impositivas, las políticas fiscales preferenciales y las políticas fiscales específicas del lugar de inversión.
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(3) Uso de precios de transferencia en transacciones empresariales relacionadas para la planificación fiscal internacional Cadena 5
Los precios de transferencia se refieren al uso de precios de transferencia en transacciones internacionales asuntos fiscales En la transacción, las partes relevantes fijan artificialmente el precio de la transacción, en lugar de que partes independientes fijen el precio en un mercado justo basado en el principio de transacciones en condiciones de plena competencia. El proceso de precios de transferencia es un ejercicio muy confidencial y complejo. Los métodos específicos de las estrategias de precios de transferencia de las empresas multinacionales son los siguientes: (1) Afectar los costos de las subsidiarias controlando los precios de transacción de productos intermedios como piezas y productos semiacabados. (2) Al controlar el precio de venta o la vida útil de los activos fijos de las filiales en el extranjero, afecta los costos de las filiales. (3) Al otorgar préstamos e intereses, los costos de la subsidiaria se verán afectados. (4) Los costes y beneficios de las filiales se verán afectados por el nivel de regalías por la transferencia de activos intangibles como patentes, know-how, marcas comerciales y nombres de fabricantes. (5) Los costos laborales como la tecnología, la gestión, la publicidad y la consultoría se utilizan para afectar los costos y ganancias de las empresas extranjeras. (6) Dar a las empresas extranjeras comisiones y descuentos mayores o menores a través de la venta de productos, o utilizar el sistema de transporte y el sistema de seguros controlados por la empresa matriz para cobrar mayores o menores costos de transporte, manipulación y seguros a las subsidiarias, lo que afecta los costos y ganancias de las empresas extranjeras. Cadena 5
En el comercio internacional moderno, las transacciones internas de las empresas multinacionales representan una gran proporción. Por lo tanto, al aprovechar sus diferencias fiscales mundiales, las ganancias se pueden transferir a través de precios de transferencia, reduciendo así la carga fiscal general de la empresa y garantizando que se maximicen todas las ganancias de la empresa. En la actualidad, todos los países consideran que los precios de transferencia con fines de evasión fiscal son el objetivo principal de la lucha contra la evasión fiscal y formulan sistemas fiscales de precios de transferencia. Esto plantea dificultades a las empresas multinacionales que utilizan los precios de transferencia para la planificación fiscal internacional. Sin embargo, para atraer inversión extranjera, aumentar el empleo y desarrollar la economía nacional, las disposiciones y la implementación específica del sistema tributario de precios de transferencia son a menudo inconsistentes, creando así una mayor flexibilidad para que las empresas multinacionales utilicen precios de transferencia para la planificación fiscal. Cadena 3
(D) Evitar establecer un establecimiento permanente para la planificación fiscal internacional
Un establecimiento permanente se refiere a un lugar fijo donde una empresa realiza todo o parte de su negocio, incluidos los sitios de gestión. , sucursales y oficinas , fábricas, lugares de trabajo, etc. En la actualidad, se ha convertido en la norma para muchos países contratantes juzgar si se deben gravar las ganancias de las empresas no residentes. Para operaciones transfronterizas, es posible evitar el establecimiento de un establecimiento permanente y una obligación tributaria limitada en un país no residente, especialmente cuando la tasa impositiva en el país no residente es más alta que la del país residente. Por lo tanto, las empresas multinacionales pueden lograr la exención de impuestos en países no residentes mediante el almacenamiento de bienes, la gestión de inventarios, la adquisición de bienes, la publicidad, el suministro de información u otras actividades comerciales auxiliares en lugar de establecer un establecimiento permanente. Por ejemplo, muchas de las empresas constructoras de Corea del Sur en el extranjero contratan proyectos en Medio Oriente y países de América Latina.
Estos países ofrecen exención de impuestos sobre los ingresos obtenidos por empresas no residentes en un plazo de seis meses. Por lo tanto, estas empresas coreanas suelen intentar completar los proyectos que contratan en un plazo de seis meses para evitar pagar impuestos sobre la renta. Para poner otro ejemplo, ya a principios de la década de 1980, Japón construyó muchos talleres industriales móviles en alta mar, todos los cuales se instalaron en barcos y permitieron operaciones móviles. Estas fábricas móviles han estado en Asia, África, América del Sur y otros lugares para operaciones móviles. En 1981, una empresa japonesa fue a China a comprar maní. La compañía envió uno de sus talleres en alta mar para permanecer en nuestro puerto durante 27 días para procesar el maní comprado en pulpa de maní, prensar las pieles de maní para formar tablas y venderlas a China. Como resultado, China devolvió el 64% de sus ingresos por la venta de maní a Japón, y las empresas japonesas no pagaron ningún impuesto sobre la renta por los maní que recibieron. La razón de este fenómeno es que China y la mayoría de los demás países tienen regulaciones sobre el período de retención de empresas no residentes, y las empresas japonesas utilizan esta regulación para evadir impuestos legalmente.
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Con el desarrollo de la ciencia y la tecnología, el comercio electrónico se ha convertido cada vez más en un método importante de comercio internacional. Muchas características del comercio electrónico facilitan la planificación fiscal internacional. Las empresas multinacionales chinas también deberían aprovechar plenamente las características del comercio electrónico para evadir impuestos legalmente. Cadena 5
(E) Planificación fiscal internacional mediante la selección de tratamientos contables favorables.
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La diversidad de métodos contables proporciona protección para la planificación fiscal. Las normas contables, como las normas y los sistemas contables, por un lado, regulan el comportamiento contable de las empresas y, por otro, les proporcionan diferentes métodos para elegir, creando oportunidades para que las empresas "fluyan libremente" dentro de estos marcos y; normas. Las empresas multinacionales de nuestro país deben estar familiarizadas con los diversos sistemas contables del país anfitrión y ser competentes en el uso de diversos métodos contables para reducir las cargas tributarias o retrasar los pagos de impuestos. Por ejemplo, posponer adecuadamente la fecha de liquidación de ingresos y gastos con unos días de anticipación puede lograr el propósito de diferir los pagos de impuestos; en países donde las ganancias de capital se gravan a la tasa del impuesto sobre la renta o por debajo de ella, las empresas extranjeras deben ajustar rápidamente sus decisiones financieras y contables; políticas y hacen todo lo posible para que las ganancias de liquidez se conviertan en ganancias de capital, lo que puede lograr resultados impresionantes. Promediar los costos compartidos es la mejor manera de maximizar las compensaciones de ganancias y reducir los impuestos. Las empresas pueden distribuir los gastos incurridos en actividades operativas a largo plazo de la manera más equitativa posible en cada período, de modo que las ganancias sean uniformes y los impuestos no sean demasiado altos en una etapa determinada. En el caso de precios crecientes, el método de valoración de inventarios de último en entrar, primero en salir puede reducir eficazmente la carga fiscal al depreciar los activos fijos, y el método de depreciación acelerada se puede utilizar para recuperar las inversiones en activos fijos lo más rápido posible y reducir las ganancias; para el mismo período, y diferir el pago del impuesto a la renta.
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Tres. La quinta nota sobre la planificación fiscal internacional
Ante el cambiante clima económico mundial y el complejo entorno fiscal internacional, el propósito fundamental de la planificación fiscal internacional de los contribuyentes multinacionales es minimizar las cargas fiscales a escala global. Por lo tanto, las empresas multinacionales chinas deben organizar actividades comerciales, planificar impuestos y realizar una planificación fiscal global desde una perspectiva global. Cadena 1
1. Es necesario tener un conocimiento profundo del sistema tributario y la información relacionada de cada país. En la actualidad, los sistemas tributarios de los países de todo el mundo varían mucho, con varios tipos de impuestos, tasas impositivas y métodos de cálculo de impuestos, y las relaciones tributarias son bastante complejas. Además, la forma comercial, el tipo de ingresos, el contenido comercial, la ubicación fiscal, la política, el ejército, la ciencia y la tecnología, la cultura, las costumbres populares, etc. de cada país afectan las actividades comerciales de las empresas, lo que a su vez afecta los acuerdos financieros y fiscales de cada país. empresas.
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2. Debe haber múltiples opciones. Las empresas multinacionales deben analizar y evaluar exhaustivamente la situación, diseñar tantas alternativas como sea posible desde todos los ángulos y elegir la más ventajosa.
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3. Tener un concepto global. Las empresas multinacionales deben considerar los problemas desde una perspectiva macro global. Perseguir la carga tributaria mínima no significa que la carga tributaria general sea mínima, y perseguir la carga tributaria mínima no significa que los ingresos deban ser máximos. Por ejemplo, para reducir la carga impositiva en origen, intentamos utilizar tratados fiscales entre el país y otros países, pero el país tiene un impuesto sobre la renta elevado. Otro ejemplo es que la situación fiscal de un determinado país es favorable, pero el entorno económico y geográfico son muy malos y su uso provocará grandes pérdidas.
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4. Tener una perspectiva a largo plazo.
La planificación fiscal debe mirar hacia el futuro y no se debe matar la gallina de los huevos e ignorar los beneficios a largo plazo en pos de beneficios inmediatos. Las empresas multinacionales chinas deberían tener un plan fiscal general y un plan de negocios a largo plazo.
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