¿Por qué el Estado necesita investigar después de que una empresa individual quiebra?
El funcionamiento de una empresa es como navegar un gran barco en el mar. Si hay una situación de toma de decisiones, el barco se volcará. Y cuando una empresa comete errores importantes en la toma de decisiones, puede llevar a la quiebra. Entonces, cuando una empresa quiebra, ¿necesita ser auditada por la oficina de impuestos? Deje que el editor de Legal Express le brinde información relevante sobre si la quiebra y liquidación de empresas deben ser auditadas por la oficina de impuestos.
1. ¿La liquidación por quiebra de una empresa debe ser auditada por la oficina tributaria?
En el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre Diversas Cuestiones" Respecto al Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en Liquidación de Empresas" (Finanzas e Impuestos [2009] No. 60) mencionó que el tratamiento del impuesto sobre la renta para las empresas que deben liquidarse incluye principalmente las dos situaciones siguientes:
( 1) Empresas que deben liquidarse de acuerdo con la "Ley de Sociedades", la "Ley de Quiebras de Empresas" y otras regulaciones;
(2) Empresas que deben liquidarse durante la reorganización corporativa. Entre los diversos tipos de liquidaciones corporativas, las cuestiones fiscales involucradas en las liquidaciones por quiebra corporativa suelen ser más complejas.
2. Cuestiones de tratamiento del impuesto sobre la renta en quiebras y liquidaciones corporativas
Caishui [2009] No. 60 mencionó que las circunstancias en las que la liquidación de una empresa requiere tratamiento del impuesto sobre la renta incluyen la necesidad de llevar a cabo Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de conformidad con lo establecido en la “Ley de Concursos Mercantiles” Negocios liquidados. Sin embargo, ¿la liquidación por quiebra de una empresa requiere la liquidación del impuesto sobre la renta de las empresas a nivel de empresa liquidada y de inversor?
(1) Cuestiones de tratamiento del impuesto sobre la renta a nivel de inversor en quiebras y liquidaciones de empresas
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley de Quiebras de Empresas", la liquidación de quiebras se produce cuando una empresa legal La persona no puede pagar sus deudas vencidas y los activos son insuficientes para pagar todas las deudas o hay una clara falta de solvencia.
Un elemento central en la liquidación por quiebra es que los activos sean insuficientes para pagar todas las deudas o exista una evidente falta de solvencia. En el orden de reembolso de los activos de las empresas, los acreedores tienen prioridad sobre los inversores de las empresas. En la liquidación por quiebra de una empresa, todos los activos de la empresa ya no son suficientes para pagar a sus acreedores, lo que significa que los inversores de la empresa ya no pueden obtener ningún reembolso. Por lo tanto, los inversores corporativos han perdido todas sus inversiones.
En este momento, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 37 del Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas Administrativas para la Deducción Antes de Impuestos de Pérdidas de Activos Empresariales" (Guoshuifa [2009] N° 88): Las pérdidas calificadas de inversión en el capital de la empresa (capital) deben determinarse basándose en las siguientes pruebas. El segundo caso es el anuncio de quiebra y los documentos de liquidación de quiebra de la participada. Esto significa que en caso de liquidación por quiebra de una empresa, los inversores de la empresa no necesitan esperar hasta que la empresa en quiebra haya completado el negocio de liquidación del impuesto sobre la renta a nivel corporativo antes de proceder con la liquidación del impuesto sobre la renta a nivel de inversor.
Por lo tanto, en la liquidación de quiebras de empresas, el tratamiento del impuesto sobre la renta a nivel de inversor es muy sencillo. Los inversores corporativos sólo necesitan proporcionar a las autoridades fiscales el anuncio de quiebra de la empresa participada de conformidad con las disposiciones de Guoshuifa [2009] N° 88, y luego pueden pasar por los procedimientos de aprobación de las pérdidas de activos de inversión ante las autoridades fiscales y confirmar que las pérdidas de activos están dentro del alcance de la empresa en ese año. Deducido cuando se realiza la liquidación de impuestos. Para los inversores individuales, no hay ingresos por la inversión y no implica ningún tratamiento fiscal.
(2) Cuestiones de tratamiento del impuesto sobre la renta a nivel empresarial en caso de quiebra y liquidación de empresas
De acuerdo con las disposiciones de Caishui [2009] No. 60, la fórmula de cálculo para los ingresos de liquidación es:
Ingresos de la liquidación = el valor realizable o precio de transacción de todos los activos de la empresa - la base fiscal de los activos - gastos de liquidación - impuestos relacionados + ganancias y pérdidas por liquidación de deudas - compensación de las pérdidas de años anteriores
De esta fórmula podemos ver que, en la etapa de quiebra y liquidación corporativa, los ingresos de la liquidación provienen principalmente del ingreso de valor agregado del cambio del precio de los activos en la etapa de liquidación y las ganancias y pérdidas de la liquidación. de deudas. Dado que en la liquidación por quiebra los activos de la empresa son insuficientes para pagar todas sus obligaciones, la mayoría de las deudas finalmente se liquidan en proporción. Por lo tanto, en la liquidación por quiebra, las ganancias y pérdidas de la liquidación de deudas son una fuente muy importante de ingresos de la liquidación. Por lo tanto, si seguimos estrictamente la fórmula de Caishui [2009] No. 60, podemos ver que casi todos los ingresos (todos) en la liquidación por quiebra de empresas se pueden calcular a nivel de empresa, es decir, las necesidades de la empresa en quiebra. liquidación El impuesto sobre la renta empresarial se paga sobre el producto de la liquidación durante el proceso de liquidación.
Pero aquí debemos prestar atención a una cuestión procesal práctica. De la fórmula anterior, podemos ver que los ingresos de la liquidación de una empresa en quiebra sólo se pueden calcular después de que la empresa haya pagado a todos los deudores. Es decir, los derechos de impuesto sobre la renta derivados de los ingresos de la liquidación de la quiebra sólo se pueden calcular después de todos los pagos de la deuda. Sólo entonces podrá determinarse definitivamente.
Sin embargo, de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley de Quiebras Empresariales": los acreedores deben declarar sus reclamaciones al administrador dentro del plazo para reclamar las reclamaciones determinado por el tribunal popular. Después de aceptar una solicitud de quiebra, el tribunal popular determinará el plazo para que los acreedores declaren sus reclamaciones. El plazo para presentar las reclamaciones se computará a partir de la fecha en que el tribunal popular anuncie la aceptación de la solicitud de quiebra. El plazo mínimo no será inferior a treinta días y el plazo máximo no excederá de tres meses. Las reclamaciones indebidas se considerarán exigibles cuando se acepte la solicitud de quiebra. Los acreedores que no declaren sus créditos de conformidad con lo dispuesto en esta Ley no ejercerán sus derechos de conformidad con los procedimientos previstos en esta Ley.
En la nueva "Ley de Quiebras Empresariales", sólo los salarios, la atención médica, las prestaciones por invalidez y las pensiones adeudadas por el deudor a los empleados deben transferirse al seguro de pensión básico y a la atención médica básica en las cuentas personales de los empleados. Las primas de seguro y las compensaciones pagaderas a los empleados según lo estipulado por las leyes y reglamentos administrativos no requieren declaración de reclamaciones. Por tanto, las deudas tributarias, al igual que otras deudas, sólo pueden liquidarse mediante la presentación de una declaración. Al mismo tiempo, durante el proceso de declaración de créditos concursales, los créditos que cumplan con las condiciones de la declaración deben ser créditos definitivos, y los créditos indebidos se considerarán prescritos cuando se acepte la solicitud de concurso. Sin embargo, durante la declaración de quiebra, los activos de la empresa en quiebra aún no se han vendido y básicamente no se han incurrido en gastos de liquidación ni impuestos relacionados. Al mismo tiempo, dado que la proporción final del pago de la deuda relacionada con la empresa en quiebra aún no se ha determinado durante el proceso de declaración de quiebra, no se pueden determinar las ganancias y pérdidas del pago de la deuda. Esto significa que el producto de la liquidación de una empresa en quiebra no puede determinarse con precisión durante la declaración de las reclamaciones de quiebra de una empresa en quiebra.
Dado que el producto de la liquidación no se puede determinar con precisión, el reclamo del impuesto sobre la renta proveniente de la liquidación por quiebra es un reclamo indeterminado en lugar de un reclamo indebido. Para ser más precisos, durante la etapa de declaración de reclamaciones de quiebra, los créditos del impuesto sobre la renta de las sociedades obtenidos de la liquidación siguen siendo créditos para los cuales no se han producido obligaciones tributarias y no pueden declararse en absoluto en la etapa de declaración de reclamaciones de quiebra determinada por el tribunal.
Dado que la declaración no se puede realizar durante la declaración de créditos de quiebra, este crédito no se puede liquidar durante la liquidación de quiebra. Para dar un paso atrás, aunque los derechos del acreedor no hayan sido declarados en el proceso de declaración de créditos concursales, según el artículo 56 de la Ley de Concursos Empresariales: Si el acreedor no declara sus créditos dentro del plazo para la declaración de créditos determinado por el ante el tribunal popular, podrá presentar una reclamación en caso de quiebra, debiendo hacerse declaraciones complementarias antes de la distribución definitiva de los bienes; sin embargo, las distribuciones que se hayan hecho anteriormente ya no se complementarán;
Sin embargo, el producto de la liquidación de una empresa en quiebra sólo puede calcularse con precisión después de que se haya pagado a todos los deudores. Incluso si las autoridades tributarias declaran ante el tribunal los créditos calculados por el impuesto sobre la renta resultantes de la liquidación de la quiebra, la empresa en quiebra ya no tendrá bienes que pagar y dicha declaración no tendrá importancia práctica.
Aunque Caishui [2009] No. 60 mencionó que de acuerdo con la "Ley de Quiebras de Empresas", las empresas liquidadas deben someterse a un tratamiento del impuesto sobre la renta, a través del análisis anterior, se puede ver que todas las empresas que necesitan ser liquidado deben someterse a un tratamiento fiscal sobre la renta En las empresas, la situación de quiebra y liquidación es relativamente especial. En este caso, la empresa en quiebra en realidad no necesita realizar la liquidación del impuesto sobre la renta a nivel corporativo.
En cuanto a los inversores, los inversores corporativos de empresas en quiebra sólo necesitan informar la pérdida de activos de inversión directamente sobre la base del anuncio de quiebra. Por lo tanto, en la liquidación de quiebras corporativas, debemos centrar más atención en las cuestiones fiscales involucradas en otros aspectos de la quiebra corporativa.
3. Declaración y liquidación de créditos tributarios de empresas en quiebra
1. Declaración de créditos tributarios Según la nueva "Ley de Concursos Empresariales", los créditos tributarios formados por empresas en quiebra que deben impuestos. Las autoridades fiscales también deben presentar una declaración ante el tribunal durante el período de presentación de reclamaciones de quiebra.
2. El orden de liquidación de los créditos tributarios. Según el artículo 45 de la "Ley de Recaudación y Administración Tributaria", cuando las autoridades tributarias recaudan impuestos, los impuestos tienen prioridad sobre los créditos quirografarios, salvo disposición legal en contrario, el impuesto adeudado por el contribuyente se produce cuando el contribuyente se constituye con su patrimonio ante un; Si se coloca una hipoteca, prenda o gravamen sobre la propiedad del contribuyente, los impuestos se aplicarán antes de la hipoteca, prenda o gravamen. Si un contribuyente adeuda impuestos y al mismo tiempo el organismo administrativo decide imponerle una multa o confiscar ingresos ilegales, la tributación tendrá prioridad sobre las multas y el comiso de ingresos ilegales.
Asimismo, según el artículo 113 de la "Ley Concursal de Empresas": Después de dar prioridad a los gastos concursales y a las deudas por beneficios, los bienes concursales se pagarán en el siguiente orden:
1. Los salarios, prestaciones médicas, prestaciones por invalidez y pensiones adeudadas por el quebrado a los empleados, el seguro de pensión básico y los gastos del seguro médico básico adeudados deben transferirse a las cuentas personales de los empleados, y las cantidades que deben pagarse a los empleados. según las leyes y normas administrativas;
2. Las primas de seguro social adeudadas por el concursado distintas de las especificadas en el párrafo anterior y los impuestos adeudados por el concursado. reclamaciones de quiebra. Si los bienes concursales fueran insuficientes para satisfacer las exigencias de reembolso en el mismo orden, se distribuirán proporcionalmente. Por lo tanto, los impuestos estatales se pagan primero como segunda prioridad en caso de quiebra corporativa.