Cuando un particular dona bienes a otras unidades o particulares de forma gratuita, ¿debe pagar IVA?

Si una unidad o un hogar industrial y comercial individual proporciona bienes de producción propia, de procesamiento confiado o comprados a otras unidades o individuos de forma gratuita, se considera una venta de bienes, independientemente de si es utilizados para "empresas de bienestar público o para el público". Las mismas ventas de bienes deben estar sujetas a impuestos de acuerdo con las regulaciones. Sin embargo, existe una política de exención de impuestos temporal para donantes especiales, es decir, desde octubre de 2019 hasta el 310 de diciembre de 2025, los bienes producidos, procesados ​​o comprados por unidades o hogares industriales y comerciales individuales se pueden comprar a través de grupos sociales de bienestar público, gobiernos populares. a nivel de condado o superior y sus departamentos e instituciones directamente afiliadas. Done directamente al objetivo sin cargo. Durante el período de implementación de la política, la política de exención del impuesto al valor agregado puede continuar aplicándose a las áreas afectadas por la pobreza que han salido de la pobreza.

Si una unidad o hogar industrial y comercial individual presta servicios a otras unidades o individuos de forma gratuita para "el bienestar público o el público" o transfiere activos intangibles o bienes inmuebles, no necesita ser reconocido como una venta. Por ejemplo, una zona de desastre necesita asistencia: ① Una empresa de alimentos dona 200 cajas de alimentos de forma gratuita (se considera una venta); ② Una empresa de transporte entrega suministros de socorro de forma gratuita (no cuenta como una venta).

Regalo gratis y compre uno y obtenga otro tratamiento de IVA gratis;

1. De acuerdo con el artículo 4, inciso 8 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado", cualquier unidad o hogar industrial y comercial individual que done bienes producidos, procesados ​​o comprados por sí mismo a otras unidades o individuos de forma gratuita será considerado como una venta. El precio de venta se determina conforme al orden previsto en el artículo 16 de las Normas de Desarrollo del Reglamento Transitorio del Impuesto sobre el Valor Añadido.

2. Compra uno y recibe otro tratamiento de IVA gratis. Para determinar el volumen de ventas, se enfatiza que el volumen de ventas y el monto del descuento deben estar en la misma factura; de lo contrario, el obsequio se tratará como un obsequio. De conformidad con lo dispuesto en el párrafo 2 del artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las "Disposiciones sobre varias cuestiones específicas del Impuesto al Valor Agregado"" (Guo Shui Fa [1993] No . 154), a los contribuyentes que vendan bienes con descuento se les cargará en la misma factura si se indica el volumen de ventas y el monto del descuento, el impuesto al valor agregado se puede imponer sobre el volumen de ventas después del descuento si se factura el monto del descuento; por separado, no se deducirá del monto de las ventas independientemente de cómo lo maneje el departamento financiero.

Tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas para obsequios y compre uno, obtenga otro gratis;

1. El artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula claramente que el intercambio de activos no monetarios y el uso de bienes, propiedades y servicios laborales para donaciones, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios a los empleados y distribución de beneficios se consideran la venta de bienes, transferencia de bienes y distribución de utilidades. Prestar servicios laborales. Al mismo tiempo, de conformidad con las disposiciones del artículo 2, párrafos 5 y 6 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de las enajenaciones de activos de las empresas" (Estado [2008] N° 828), Las empresas transfieren activos con el fin de cambiar la propiedad de activos, como donaciones externas, los ingresos deben determinarse como ventas.

2. Compre uno y obtenga otro tratamiento de impuesto sobre la renta corporativo gratuito. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas al reconocimiento del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo [2008] Nº 875) estipula claramente que si una empresa vende sus propios productos de forma gratuita, no se considera una donación, y las ventas totales deben basarse en el valor razonable de cada producto prorrateado en proporción al valor.

3. Consejos sobre riesgos fiscales. Los contribuyentes deben determinar el límite de deducción antes de impuestos según la naturaleza de la donación: 1. Si una empresa ofrece obsequios a los clientes durante la promoción comercial, la publicidad y otras actividades, estos son gastos de publicidad y gastos de promoción comercial. De acuerdo con el artículo 44 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", "los gastos de publicidad y promoción comercial elegibles incurridos por una empresa no excederán el 65,438+ de los ingresos por ventas (comerciales) del año, a menos que se estipule lo contrario. por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado. Se permite transferir algunas deducciones a ejercicios fiscales posteriores. Además, antes del 31 de diciembre de 2010, existen excepciones al límite de deducción antes de impuestos en Caishui [2009] No. 72, es decir, los gastos de publicidad y promoción comercial incurridos por empresas de fabricación de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y empresas de fabricación de bebidas. no excederá las ventas (negocios) del año. Si el ingreso es del 30%, se permite la deducción; el exceso se trasladará al siguiente año fiscal para la deducción. Los honorarios por publicidad del tabaco y los honorarios por promoción comercial de las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible. Es solo que el documento No. 72 de Finanzas e Impuestos [2009] es válido desde el 5438 de junio + 1 de octubre de 2008 hasta el 31 de febrero de 2010. 2. Los obsequios entregados por las empresas a los clientes en reuniones anuales, simposios, celebraciones y otras actividades son considerados gastos de entretenimiento. Deben figurar como "Gastos de entretenimiento comercial". Según el artículo 43 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, "los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con las actividades de producción y operación de la empresa se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ del ingresos por ventas (operativos) del año." 3. Hacer obsequios a personas físicas que no tienen nada que ver con la actividad de la empresa se considera gasto de patrocinio no publicitario y no puede deducirse antes de impuestos de conformidad con el artículo 10, apartado 6, de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y el artículo 54 del Reglamento de desarrollo. .

Espero que el contenido anterior pueda ayudarte. Si tiene alguna otra pregunta, consulte a un abogado profesional.

Base jurídica: Artículo 4 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (Orden No. 50 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de República Popular China) estipula: "Los siguientes actos de entidades o hogares industriales y comerciales individuales se considerarán venta de bienes:

(1) Confiar los bienes a otras unidades o individuos para su venta en consignación ;

(2) Venta de bienes en consignación;

(3) Hay dos Contribuyentes con más de una institución y una contabilidad unificada que transfiere bienes de una institución a otras instituciones para su venta. , excepto cuando las instituciones pertinentes estén ubicadas en el mismo condado (ciudad);

(4) Uso no autorizado de bienes de producción propia o encomendados. Elementos imponibles del impuesto al valor agregado;

( 5) Utilizar el procesamiento de bienes de producción propia o confiado para el bienestar colectivo o el consumo personal;

(6) Utilizar bienes producidos, procesados ​​o comprados Proporcionados como inversión a otras unidades o hogares industriales y comerciales individuales;

(7) Distribuir bienes de producción propia, de procesamiento confiado o comprados a accionistas o inversores;

(8) Transferir la producción. Los bienes confiados o comprados se entregan a otras unidades o individuos libres de cargar.

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