No aplicable a empresas con gastos de I+D más deducciones
Con referencia al "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relevantes para la política de súper deducción antes de impuestos para la investigación y el desarrollo de las empresas de la cadena Feimin" (Administración Estatal de Impuestos Anuncio No. 97, 2015), la deducción antes de impuestos anterior no se aplica. Las empresas sujetas a la política de deducción se refieren a empresas cuyo negocio principal es un negocio industrial que cotiza en bolsa y cuyos ingresos comerciales principales en el año en que se incurren en gastos de I + D representan 1% de los ingresos totales calculados por la empresa de conformidad con el artículo 6 de la ley tributaria menos los ingresos no tributarios y los ingresos por inversiones Más del 50% del saldo (excluido el 50%). A excepción de la industria de fabricación de tabaco, la industria del alojamiento y la restauración, la industria mayorista y minorista, la industria inmobiliaria, la industria de arrendamiento y servicios comerciales y la industria del entretenimiento, todas las demás empresas pueden disfrutar de la política de súper deducción de gastos de I+D.
Otros gastos relacionados permitidos para la superdeducción superan el 10% del total de los gastos de I+D que pueden superdeducirse.
Otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, primas de seguros de I+D de alta tecnología, recuperación, análisis, evaluación, demostración, valoración e I+D. resultados Tasas de examen, tasas de solicitud, tasas de inscripción, tasas de agencia, gastos de viaje, tasas de conferencias, etc. propiedad intelectual. El monto total de los gastos no excederá el 10% del monto total de los gastos de I+D que pueden sumarse o deducirse.
Xu: Para proyectos de I+D encomendados, la parte de los gastos de I+D de la parte encargante que exceda el 80% no estará sujeta a deducción adicional.
Los gastos incurridos por una empresa que encomienda a instituciones o personas externas la realización de actividades de I+D se incluirán en los gastos de I+D de la parte confiante de acuerdo con el 80% de los gastos reales incurridos, y se calculará la superdeducción. , y el encomendado no podrá hacer deducciones adicionales. El importe real de los gastos de investigación y desarrollo externos encargados se determinará de conformidad con el principio de transacciones independientes.
Otros que no cumplan con las políticas y condiciones no serán deducidos.
1. Si el importe real de los gastos de I+D de una empresa no puede recaudarse con precisión y el total de divisas no puede calcularse con precisión, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar ajustes razonables a las deducciones antes de impuestos o a las deducciones adicionales. .
2. Si las autoridades fiscales tienen objeciones a que los proyectos de I+D que las empresas disfruten del trato preferencial de súper deducción, pueden solicitar al departamento administrativo municipal de ciencia y tecnología a nivel de prefectura o superior que emita un dictamen de tasación. y el departamento de ciencia y tecnología responderá de manera oportuna. Las empresas que realicen proyectos de investigación científica a nivel provincial o ministerial o superior, así como los proyectos de I+D plurianuales que hayan sido reconocidos en años anteriores, no necesitan ser reconocidos nuevamente.
3. Las autoridades tributarias deben fortalecer la gestión de seguimiento de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D, realizar inspecciones periódicas y la tasa de cobertura de inspección anual no debe ser inferior al 20%.
Espero que el contenido anterior pueda ayudarte. En caso de duda, consulte a un abogado profesional.
Base jurídica:
El "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que la sobrededucción de los gastos de investigación y desarrollo a que se refiere el artículo 30 (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, se refiere a los gastos de investigación y desarrollo incurridos por las empresas para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos. Sin embargo, los activos intangibles no se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes. sobre la base de las deducciones reales de conformidad con la reglamentación, se deduce un 50% adicional de los gastos de investigación y desarrollo que constituyen activos intangibles. Para los activos, la amortización se basa en el 150% del costo de los activos intangibles;
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y del Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre el aumento del índice de deducción antes de impuestos de los gastos de I+D" estipula que los gastos de I+D realmente incurridos por una empresa en actividades de I+D, excluidos los activos intangibles, se incluirán en el resultado del periodo.