Tratamiento fiscal de los trabajadores temporales
1. Los salarios pagados por las empresas de gestión fiscal que emplean trabajadores temporales y trabajadores regulares son sueldos y salarios, y pueden reflejarse en forma de recibos de salario cuando se desembolsan. Los "salarios de los trabajadores temporales" también deberían incluirse en el tema "Salarios de los empleados pagaderos" como base para retirar las tasas de asistencia social, los fondos de educación de los empleados y las cuotas sindicales. El Anuncio No. Administración Estatal de Impuestos (2012) l5 aclara que los gastos reales incurridos al aceptar el envío de mano de obra extranjera deben dividirse en gastos de sueldos y salarios y gastos de bienestar de los empleados. Esto significa que las tarifas pagadas por el envío de mano de obra también deben incluirse en la cuenta "Compensación a pagar a los empleados" como base para retirar las tarifas de asistencia social, fondos de educación de los empleados, cuotas sindicales, etc. dos. Políticas relacionadas con los "salarios temporales" El "Reglamento de aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta empresarial" revisado en 2008 estipula que toda remuneración laboral en efectivo o no en efectivo pagada por una empresa a los empleados en cada año fiscal se considerará sueldos y salarios y se deducirá antes impuesto. La remuneración laboral de los "empleados" aquí mencionados también debe considerarse parte de los sueldos y salarios. "Empleados por cuenta ajena" se refiere a la relación laboral entre una empresa y sus empleados. "Relación laboral" se refiere a la relación jurídica en la que los trabajadores, bajo la dirección del empleador, utilizan las condiciones proporcionadas por el empleador para proporcionar trabajo al empleador con sus propias habilidades, y el empleador paga una remuneración laboral. La relación jurídica de trabajo es la relación jurídica que se forma entre el empleador y el empleado sobre la base de un contrato de trabajo oral o escrito, y no se basa en si se firma o no un contrato de trabajo (las relaciones de trabajo entran en la categoría de derecho civil y el contrato de trabajo relaciones entran dentro de la categoría de derecho laboral). Por lo tanto, la remuneración pagada por una empresa para contratar temporalmente personas para trabajos debido a necesidades operativas, incluso si las dos partes no han firmado un contrato laboral, puede pagarse en forma de salario total y desembolsarse antes de impuestos. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre ciertas cuestiones de tratamiento fiscal de los ingresos imponibles de las empresas" (Anuncio No. Orden de la Administración Estatal de Impuestos No. 15, 2012) estipula: Respecto a la deducción antes de impuestos por temporada trabajadores, trabajadores temporales y otros gastos, empresas que contratan trabajadores estacionales. Los gastos reales incurridos por trabajadores temporales, pasantes, jubilados recontratados y despacho de mano de obra externa se dividirán en gastos salariales y gastos de bienestar de los empleados, y se pagarán en la empresa de acuerdo con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades. Entre ellos, se permite incluir sueldos y salarios en la base del total de sueldos y salarios de la empresa como base para calcular y deducir otros gastos relacionados. En tercer lugar, distinguir correctamente entre "salarios temporales" y "remuneración laboral". Los trabajadores temporales se refieren a personas que tienen trabajos fijos y son contratadas temporalmente. Como seguridad, limpieza, etc. , el personal puede cambiar con frecuencia e incluso una persona será reemplazada cada dos o tres días, pero este trabajo existe en esta unidad desde hace mucho tiempo. Laboral se refiere al personal contratado temporalmente debido a eventos temporales. La empresa no establece este puesto fijo, y no existe relación laboral entre ambas partes, como mantenimiento de fábrica, carga y descarga, etc. El artículo 19 del Guoshuifa [1994] Nº 89 estipula que los ingresos procedentes de sueldos y salarios pertenecen a actividades laborales personales dependientes, es decir, la remuneración obtenida por trabajar o estar empleado en agencias, grupos, escuelas, tropas, empresas, instituciones y otras organizaciones; Servicios laborales Los ingresos por remuneración se refieren a la remuneración obtenida por personas que se dedican de forma independiente a diversas habilidades y prestan diversos servicios. La principal diferencia entre ambos es que el primero tiene una relación entre empleo y estar empleado, mientras que el segundo no.
Objetividad jurídica:
Los "salarios de los trabajadores temporales" se refieren a los gastos incurridos por las empresas al contratar trabajadores temporalmente para las necesidades del negocio. Dichos gastos son deducibles antes del impuesto a la renta, independientemente de las regulaciones financieras o las leyes tributarias vigentes. Sin embargo, en qué condiciones y de qué forma tienen diferentes impactos en el cálculo de la renta imponible. Este artículo analiza brevemente el tratamiento fiscal de los "salarios de los trabajadores temporales". 1. Políticas relacionadas con los salarios de los trabajadores temporales El "Reglamento sobre la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" revisado en 2008 estipula que toda remuneración laboral en efectivo o no en efectivo pagada por una empresa a sus trabajadores o empleados en cada año fiscal será considerados sueldos y salarios y estarán exentos del impuesto anterior. La remuneración laboral de los "empleados" aquí mencionados también debe considerarse parte de los sueldos y salarios. "Empleados por cuenta ajena" se refiere a la relación laboral entre una empresa y sus empleados. "Relación laboral" se refiere a la relación jurídica en la que los trabajadores, bajo la dirección del empleador, utilizan las condiciones proporcionadas por el empleador para proporcionar trabajo al empleador con sus propias habilidades, y el empleador paga una remuneración laboral. La relación jurídica de trabajo es la relación jurídica que se forma entre el empleador y el empleado sobre la base de un contrato de trabajo oral o escrito, y no se basa en si se firma o no un contrato de trabajo (las relaciones de trabajo entran en la categoría de derecho civil y el contrato de trabajo relaciones entran dentro de la categoría de derecho laboral). Por lo tanto, la remuneración pagada por una empresa para contratar temporalmente personas para trabajos debido a necesidades operativas, incluso si las dos partes no han firmado un contrato laboral, puede pagarse en forma de salario total y desembolsarse antes de impuestos. El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre ciertas cuestiones de tratamiento fiscal de los ingresos imponibles de las empresas" (Anuncio No. Orden de la Administración Estatal de Impuestos No. 15, 2012) estipula: En cuanto a la deducción antes de impuestos por trabajadores estacionales, trabajadores temporales y otros gastos, empresas que contratan trabajadores estacionales. Los gastos reales incurridos por trabajadores temporales, pasantes, jubilados recontratados y aquellos que reciben despacho laboral externo se dividirán en gastos salariales y gastos de bienestar de los empleados, y se pagarán en la empresa. de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Entre ellos, se permite incluir sueldos y salarios en la base del total de sueldos y salarios de la empresa como base para calcular y deducir otros gastos relacionados. En segundo lugar, distinguir correctamente entre "salarios temporales" y "remuneración laboral". Los trabajadores temporales se refieren a personas que tienen trabajos fijos y son contratadas temporalmente. Como seguridad, limpieza, etc. , el personal puede cambiar con frecuencia e incluso una persona será reemplazada cada dos o tres días, pero este trabajo existe en esta unidad desde hace mucho tiempo. Laboral se refiere al personal contratado temporalmente debido a eventos temporales. La empresa no establece este puesto fijo, y no existe relación laboral entre ambas partes, como mantenimiento de fábrica, carga y descarga, etc.
El artículo 19 del Guoshuifa [1994] Nº 89 estipula que los ingresos procedentes de sueldos y salarios pertenecen a actividades laborales personales dependientes, es decir, la remuneración obtenida por trabajar o estar empleado en agencias, grupos, escuelas, tropas, empresas, instituciones y otras organizaciones; Servicios laborales Los ingresos por remuneración se refieren a la remuneración obtenida por personas que se dedican de forma independiente a diversas habilidades y prestan diversos servicios. La principal diferencia entre ambos es que el primero tiene una relación entre empleo y estar empleado, mientras que el segundo no. 3. Gestión fiscal de los "salarios temporales" Los sueldos y salarios pagados por las empresas al contratar trabajadores temporales y trabajadores regulares pueden reflejarse en forma de recibos de salario cuando se desembolsan. Los "salarios de los trabajadores temporales" también deberían incluirse en el tema "Salarios de los empleados pagaderos" como base para retirar las tasas de asistencia social, los fondos de educación de los empleados y las cuotas sindicales. El Anuncio No. Administración Estatal de Impuestos (2012) l5 aclara que los gastos reales incurridos al aceptar el envío de mano de obra extranjera deben dividirse en gastos de sueldos y salarios y gastos de bienestar de los empleados. Esto significa que las tarifas pagadas por el despacho de mano de obra también deben incluirse en la cuenta "Compensación a pagar a los empleados" como base para retirar las tarifas de asistencia social, fondos de educación de los empleados, cuotas sindicales, etc. Cuatro. Prevención de riesgos y sugerencias relacionadas Las disposiciones sobre sueldos y salarios de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas están en consonancia con otras leyes, centrándose en los hechos como punto de partida para salvaguardar mejor los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes. Con este fin, el personal tributario debe verificar cuidadosamente la autenticidad de la situación laboral de la empresa para evitar infracciones fiscales. Los riesgos comunes de la gestión fiscal se manifiestan principalmente en: En primer lugar, la declaración falsa del número de trabajadores temporales, lo que reduce los ingresos a pagar del impuesto sobre la renta personal de los empleados de altos ingresos. El segundo es enumerar falsamente los salarios de los trabajadores temporales, reducir las ganancias y pagar menos impuestos corporativos. En respuesta a los problemas anteriores, se recomienda tomar las siguientes medidas para abordarlos: 1. Fortalecer la capacitación del personal corporativo y financiero para ayudarlos a familiarizarse con las leyes y regulaciones tributarias y mejorar el cumplimiento tributario. 2. Supervisar a las empresas para establecer sistemas estandarizados de empleo y salarios, y reportarlos a las autoridades tributarias para su presentación. 3. Se recomienda que las empresas estandaricen los pagos de salarios y conviertan los pagos en efectivo en pagos con tarjeta de crédito. 4. Para los empleados temporales que no hayan firmado un contrato de trabajo o contrato de trabajo, la empresa debe adjuntar registros de asistencia, registros de carga de trabajo, copias de cédulas de identidad y otros materiales que puedan probar la autenticidad del empleo y la exactitud del pago del salario. . 5. Verificar mediante inspección, consulta y verificación in situ durante la evaluación de impuestos o la verificación de impuestos. 6. Para los gastos que no pueden garantizar la autenticidad del empleo y los salarios, las empresas deben emitir facturas laborales antes de que puedan desembolsarse antes de impuestos. 7. Verificar si los salarios temporales pagados por la empresa han sido declarados en su totalidad por todos los empleados. Si la proporción de salarios temporales pagados por la empresa es alta, el monto es grande y es anormal, se realizará una notificación de riesgo y se realizará una evaluación fiscal. Si se trata de dos o más rentas, se insta a presentar una declaración consolidada.