Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado (Revisión de 2017)
(1) Salvo disposición en contrario en los puntos 2, 4 y 5 de este artículo, la tasa impositiva para los contribuyentes que venden bienes, servicios, servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles, o bienes importados es del 17%.
(2) Los contribuyentes que vendan servicios de transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, servicios de construcción y arrendamiento de inmuebles, vendan bienes inmuebles, transfieran derechos de uso de suelo, vendan o importen los siguientes bienes, la tasa del impuesto es del 11% :
1. Granos, aceite vegetal comestible, sal comestible y otros productos agrícolas;
2. Agua del grifo residencial, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas, gas licuado de petróleo, gas natural, dimetil éter, biogás y productos del carbón;
3 Libros, periódicos, revistas, productos audiovisuales y publicaciones electrónicas;
4. maquinaria y película de mantillo;
5. Otros bienes especificados por el Consejo de Estado.
(3) Salvo disposición en contrario en los puntos 1, 2 y 5 de este artículo, la tasa impositiva para los contribuyentes que venden servicios y activos intangibles es del 6%.
(4) Sin embargo, los contribuyentes exportan bienes a una tasa impositiva cero, a menos que el Consejo de Estado estipule lo contrario;
(5) La tasa impositiva para las ventas transfronterizas de servicios y activos intangibles dentro del alcance prescrito por el Consejo de Estado por entidades e individuos nacionales es cero.
El ajuste de los tipos impositivos será determinado por el Consejo de Estado. Artículo 3 Los contribuyentes que participen en proyectos con diferentes tipos impositivos calcularán por separado las ventas de artículos con diferentes tipos impositivos; si las ventas no se calculan por separado, se aplicará un tipo impositivo más alto; Artículo 4 Salvo las circunstancias especificadas en el artículo 11 de este Reglamento, el impuesto pagadero por los contribuyentes sobre las ventas de bienes, servicios laborales, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles (en adelante, ventas gravadas) será el impuesto repercutido corriente menos el saldo del impuesto soportado actual. Fórmula de cálculo del impuesto a pagar:
Impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado actual
Cuando el impuesto repercutido actual es menor que el impuesto soportado actual, el déficit se puede trasladar a el período siguiente. Artículo 5 Si un contribuyente realiza ventas sujetas a impuestos, el impuesto al valor agregado, es decir, el impuesto repercutido, se calculará y recaudará sobre la base del volumen de ventas y la tasa impositiva especificada en el artículo 2 de este Reglamento. Fórmula de cálculo del impuesto repercutido:
Impuesto repercutido = monto de ventas.
Las ventas se calculan en RMB. Si un contribuyente liquida ventas en una moneda distinta del RMB, deberá convertirlas a RMB. Artículo 7 Si el precio de venta imponible de un contribuyente es manifiestamente bajo sin razones justificables, el volumen de ventas será determinado por la autoridad fiscal competente. Artículo 8 El impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes en la compra de bienes, servicios laborales, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles será impuesto soportado.
Se permiten deducir del impuesto repercutido los siguientes impuestos soportados:
(1) El IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor.
(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.
(3) En la compra de productos agrícolas, además de obtener una factura especial con IVA o una nota aduanera especial de pago del IVA de importación, el precio de compra de los productos agrícolas y la tasa de deducción del 11% indicada en el producto agrícola. Se calculará la factura de compra o la factura de venta. El impuesto soportado, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:
Impuesto soportado = precio de compra El impuesto al valor agregado especificado en el formulario de pago de retención de impuestos para activos intangibles o bienes raíces nacionales.
Los ajustes a los conceptos y tasas de deducción serán determinados por el Consejo de Estado. Artículo 9 Si un contribuyente compra bienes, mano de obra, servicios, activos intangibles o bienes raíces y el certificado de deducción del impuesto al valor agregado obtenido no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o las disposiciones pertinentes del departamento de impuestos del Consejo de Estado, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido. Artículo 10 El impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:
(1) Bienes, servicios y bienes adquiridos para el simple cálculo del impuesto, exención del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo, o Servicios de consumo personal, activos intangibles y bienes inmuebles;
(2) Pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios de mano de obra y transporte relacionados;
(3) Pérdidas anormales de productos en proceso y bienes terminados Bienes comprados (excluidos activos fijos), mano de obra y servicios de transporte consumidos;
(4) Otros artículos especificados por el Consejo de Estado. Artículo 11 Cuando los pequeños contribuyentes realicen ventas sujetas a impuestos, se utilizará un método simple para calcular el impuesto a pagar en función del volumen de ventas y la tasa de recaudación, y no se deducirá del impuesto soportado. La fórmula para calcular el monto del impuesto a pagar:
El monto del impuesto a pagar = ventas × tasa de recaudación
Las normas para los pequeños contribuyentes están estipuladas por las autoridades financieras y tributarias de el Consejo de Estado. Artículo 12 La tasa de recaudación del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes es del 3%, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario. Artículo 13 Los contribuyentes distintos de los pequeños contribuyentes deberán registrarse ante las autoridades tributarias competentes. Los métodos de registro específicos serán formulados por el departamento de impuestos del Consejo de Estado.
Los pequeños contribuyentes con una contabilidad sólida y la capacidad de proporcionar información fiscal precisa pueden registrarse ante las autoridades fiscales competentes. Para quienes no sean pequeños contribuyentes, el impuesto a pagar se calculará de conformidad con las disposiciones pertinentes de este Reglamento.