Tratamiento contable para las devoluciones de impuestos a las exportaciones
Desde 1996, la Administración Estatal de Impuestos ha implementado una gestión electrónica unificada de los reembolsos de impuestos a las exportaciones en todo el país. El sistema electrónico de gestión de reembolsos de impuestos a las exportaciones se ha incluido en el "Proyecto Golden Customs" y el "Golden" nacionales. Proyecto Tributario". Actualmente es uno de los tres sistemas de la Administración Estatal de Tributos. Uno de los principales sistemas de aplicación central. El software fue desarrollado por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y distribuido a las empresas de forma gratuita. “Sistema de Declaración de Devolución de Impuestos a la Exportación para Empresas Manufactureras” 7ª Edición. x" es la última versión de 2005 y es adecuada para que las empresas exportadoras de producción nacional manejen la liquidación de fin de año en 2004 y la declaración de reembolso de impuestos en 2005. Las empresas exportadoras nacionales pueden utilizar el sitio web de soporte técnico empresarial del reembolso electrónico de impuestos a la exportación. sistema de gestión - China Export Tax Refund Consulting Se puede descargar y utilizar de forma gratuita desde el sitio web (www.taxrefund.com.cn) y lo proporciona Dalian Longtu Information Technology Co., Ltd., el desarrollador del sistema, a través de diversos medios. Esta serie de artículos se rastreará y compilará en función de los comentarios de colegas de todo el país y se publicará en la consulta en línea sobre devolución de impuestos de exportación de China. Para obtener una explicación completa y detallada, consulte "Reembolso de impuestos a la exportación desde el ingreso hasta la competencia". "Serie de libros tridimensionales sobre devolución de impuestos a la exportación" compilada por la Red de Consulta sobre Reembolso de Impuestos a la Exportación de China.
Según el sistema contable actual, las empresas de producción contabilizan principalmente los temas de "impuestos". por pagar - impuesto al valor agregado por pagar", "subsidio por cobrar - devolución de impuesto a la exportación" y otros temas. El tratamiento contable es el siguiente:
(1) Cuando se exportan bienes y se reconocen ingresos, se cumple lo siguiente El tratamiento contable se realiza en base a las ventas de exportación (precio FOB):
Débito: cuentas por cobrar (o depósitos bancarios, etc.)
Crédito: ingresos del negocio principal (u otros ingresos del negocio, etc.)
(2) Al final del mes, se realizará el siguiente procesamiento contable con base en la "exención de impuestos y exención de impuestos" calculada en el formulario de declaración resumida de exención de impuestos y devolución de impuestos:
Débito: Principales costos comerciales
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencia)
(3) Al final del mes, se realizará una declaración resumida en base a exenciones, créditos y devoluciones de impuestos. El "monto de devolución de impuestos" calculado en la tabla se procesa de la siguiente manera:
Débito: Subvención por cobrar - devolución de impuestos a la exportación
Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (reembolso de impuesto de exportación)
(4) Al final del mes, con base en el "monto de exención de impuestos" calculado en el "monto de exención de impuestos" formulario de declaración resumida", se realiza el siguiente procesamiento contable:
Débito: impuesto por pagar - IVA por pagar (las exportaciones se deducen de los impuestos internos por pagar)
Crédito: Impuesto por pagar - IVA por pagar ( devolución de impuestos a la exportación)
(5) Recibir devolución de impuestos a la exportación Cuándo, realizar el siguiente procesamiento contable:
Débito: depósito bancario
Préstamo: subvención por cobrar - exportación devolución de impuestos
(Continuará)
Discusión sobre el tratamiento contable del impuesto de "exención, compensación y devolución" (Parte 2) (Tratamiento contable de los datos de la declaración de ajuste)
Boyue, Long Blog Studio 30/03/2005
Para fletes, seguros y comisiones que el sistema contable permite deducir, si la liquidación real es diferente del monto estimado original , se pueden realizar ajustes en el mes de liquidación.
Si se encuentran errores en los datos informados por la empresa, el ajuste original no se puede realizar directamente si la declaración de devolución del impuesto a la exportación no coincide con la declaración del IVA. la cuenta debe ajustarse en el siguiente período y el formulario de declaración de IVA debe ajustarse en consecuencia.
Debido a las razones anteriores, es necesario realizar ajustes contables y el procesamiento contable es el siguiente:
(1) Ajuste de los ingresos por ventas de exportación este año
(1) Si los ingresos por ventas de exportación son incorrectos debido a una declaración excesiva o insuficiente en el período anterior, o al uso de tipos de cambio incorrectos, se llevará a cabo el siguiente tratamiento contable en el período actual:
Cantidad ajustada en función de los ingresos por ventas:
Débito: cuentas por cobrar (o depósitos bancarios y otras cuentas) (aquellos que declararon menos de los ingresos del período anterior están en azul, aquellos que exageraron los ingresos del período anterior están en rojo)
Préstamo: ingresos del negocio principal (el azul indica que los ingresos del período anterior no fueron declarados) Ingresos, el rojo indica ingresos exagerados en el período anterior)
(2) Si el flete , seguros y comisiones permitidas a deducir según el sistema contable son diferentes a los montos estimados originales, se debe realizar el siguiente tratamiento contable en el período actual:
Monto ajustado con base en los ingresos por ventas:
Débito: otras cuentas por pagar (o depósitos bancarios, etc.) (azul o rojo)
Préstamo: ingresos del negocio principal (color azul o texto rojo)
Cuándo la columna 2c del “Informe Resumen de Exenciones, Crédito y Devolución de Impuestos para Bienes de Exportación de Empresas Manufactureras” del período anterior no es igual a 0, se deberá realizar el siguiente tratamiento contable en este período:
Según el bien de exportación Volumen de ventas (diferencia con declaración de IVA):
Débito: Cuentas por cobrar (o depósitos bancarios, etc.) (azul cuando es mayor que 0, rojo cuando es menor que 0)
Crédito: Ingresos del negocio principal (letras azules si es mayor que 0, letras rojas si es menor que 0)
Notas:
(1) Al ajustar la cuenta al mismo tiempo En las situaciones anteriores, debe realizar ajustes en el "Sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación" ingresando un registro de ajuste (número positivo o negativo) en la tabla de detalles de exportación.
(2) Para los ingresos por ventas que han sido ajustados en el "Sistema de Declaración de Devolución de Impuestos a la Exportación", dado que el sistema de declaración ha incluido los datos de ajuste al calcular la "exención y crédito de impuestos", los "principales costo comercial" puede ser No hay un ajuste separado basado en los ingresos por ventas multiplicados por la diferencia entre créditos fiscales y devoluciones de impuestos, pero las "exenciones y créditos fiscales" agregados se trasladarán a los "costos comerciales principales" al final de el mes.
(2) Ajustes en el tipo impositivo y tipo de devolución para bienes de exportación este año.
Para las tasas impositivas y las tasas de devolución de impuestos que se declararon en exceso o en defecto en el período anterior, deben ajustarse utilizando el método de ajuste de letras rojas y azules en el "Sistema de Declaración de Reembolso de Impuestos a la Exportación". Según el cálculo resumido del sistema de declaración, "cantidad de exención y deducción de impuestos no permitida", "monto de exención y deducción de impuestos", "monto de devolución de impuestos" y "monto de exención y deducción de impuestos" deben registrarse al final del mes. sin necesidad de un procesamiento contable separado de los datos de ajuste.
(3) Ajuste de los ingresos por ventas de exportación del año anterior
(1) Si los ingresos por ventas de exportación del año anterior se declaran en exceso o en defecto, o se declaran incorrectamente Se utiliza el tipo de cambio, los ingresos por ventas de exportación se ajustarán después del descubrimiento. Se realiza el siguiente procesamiento contable para el período actual:
Cantidad ajustada en función de los ingresos por ventas:
Débito: Cuentas por cobrar (o depósitos bancarios y otros temas) (aquellas que subestimaron los ingresos del período anterior están en azul, aquellas que exageraron los ingresos del período anterior están en rojo)
Crédito: ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior (aquellas quienes subestimaron los ingresos del período anterior están en azul, aquellos que exageraron los ingresos del período anterior están en rojo)
Basado en los ingresos por ventas La diferencia entre el monto del ajuste y la tasa de reembolso de impuestos:
Débito: ajuste de pérdidas y ganancias en años anteriores (el azul indica una declaración insuficiente de ingresos en períodos anteriores, el rojo indica una declaración excesiva de ingresos en períodos anteriores)
Crédito: debería Pago de impuestos - impuesto al valor agregado a pagar (transferido impuesto soportado) (aquellos que declararon ingresos insuficientes del período anterior están en azul, aquellos que declararon ingresos excesivos del período anterior están en rojo)
Multiplique la tasa de devolución de impuestos según el monto de ajuste de los ingresos por ventas :
Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (los impuestos por pagar sobre las ventas nacionales se deducen de las exportaciones) (caracteres azules, aquellos que declararon menos de sus ingresos en el período anterior están en caracteres rojos)
Préstamos: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado (reembolso del impuesto a la exportación) a pagar (aquellos que declararon ingresos inferiores a los previstos en el período anterior están en azul, aquellos que declararon ingresos excesivos en el período anterior están en rojo)
(2) Si según el sistema contable se permite la deducción de fletes, seguros y primas La comisión es diferente al monto estimado original (último año) Se debe realizar el siguiente tratamiento contable en este período:
Cantidad ajustada en función de los ingresos por ventas:
Débito: otras cuentas por pagar (o depósitos bancarios y otras cuentas) (azul o rojo)
Crédito: pérdidas y ganancias del año anterior ajuste (azul o rojo)
La diferencia basada en el ajuste de los ingresos por ventas multiplicado por la tasa de devolución de impuestos:
Débito: ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores (el azul indica subregistro de ingresos en períodos anteriores, el rojo indica sobredeclaración de ingresos en períodos anteriores)
Crédito: Impuesto por pagar - IVA por pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera) (Aquellos que declararon menos de los ingresos del período anterior están en azul, aquellos que declararon en exceso los los ingresos del período anterior están en rojo)
El monto del ajuste basado en los ingresos por ventas se multiplica por la tasa de devolución de impuestos:
Débito: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (las exportaciones se deducidos del impuesto a pagar sobre las ventas nacionales) (texto azul, aquellos que declararon ingresos inferiores a los reales en el período anterior están en rojo)
Crédito: Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (reembolso de impuestos a la exportación) (declaración insuficiente en el período anterior) Las personas que obtuvieron ingresos están en azul, aquellos que declararon en exceso los ingresos del período anterior están en rojo)
(3) Cuando la columna 2c del formulario resumido de declaración de reembolso y exención de impuestos a la exportación de la empresa de producción en febrero del año anterior no es igual a 0, debe ser en El siguiente tratamiento contable se realizará en junio del presente año:
Con base en el volumen de ventas de bienes de exportación (la diferencia con el declaración del impuesto al valor agregado):
Débito: Cuentas por cobrar (o depósitos bancarios y otras cuentas) (Cuando es mayor a 0 es azul, cuando es menor a 0 es rojo)
Crédito: ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior (si es mayor a 0 se representa en azul, y cuando es menor a 0 se representa en rojo).
Notas:
(1) En las circunstancias anteriores, solo se realizará el ajuste de cuenta y no se ajustarán los datos del "Sistema de Declaración de Devolución de Impuestos a la Exportación".
(2) Al completar el formulario de declaración del contribuyente del IVA (Tabla 2), no compare el "monto del impuesto soportado transferido" ajustado en el año anterior con el "monto de exención, devolución de impuestos y deducción de impuestos". para bienes exportados este año" ”se mezclan y deben reflejarse por separado.
(3) Al ingresar "sin deducción de impuestos" en la "entrada de elemento de declaración de IVA" del "sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación", ingrese solo "sin deducción de impuestos" para los bienes de exportación este año. No se considera la "transferencia hacia afuera del impuesto soportado" ajustada el año pasado.
(4) Ajustes en la tasa impositiva y la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados el año pasado.
Si la tasa impositiva y la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados en el año anterior fueron exageradas o subestimadas, se debe realizar el siguiente tratamiento contable en el período actual:
El monto deberá se ajustará en función de la diferencia entre los ingresos por ventas y la tasa impositiva:
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores (azul o rojo)
Crédito: Impuesto a pagar -. IVA a pagar (impuesto soportado por transferencia) (azul o rojo)
Importe del ajuste basado en los ingresos por ventas multiplicados por la tasa de devolución de impuestos:
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto de exportación de compensación de ventas nacionales) (azul o rojo)
Préstamo: Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuesto de exportación) (azul o rojo)
Notas:
(1) En las circunstancias anteriores, únicamente realice ajustes de cuenta y no realice ajustes de datos en el "Sistema de Declaración de Devolución de Impuestos a la Exportación".
(2) Al completar el formulario de declaración del contribuyente del IVA (Tabla 2), no compare el "monto del impuesto soportado transferido" ajustado en el año anterior con el "monto de exención, devolución de impuestos y deducción de impuestos". para bienes exportados este año" ”se mezclan y deben reflejarse por separado.
(3) Al ingresar "sin deducción de impuestos" en la "entrada de elemento de declaración de IVA" del "sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación", ingrese solo "sin deducción de impuestos" para los bienes de exportación este año. No se considera la "transferencia hacia afuera del impuesto soportado" ajustada el año pasado.
(Continuará)
Discusión sobre el tratamiento contable del impuesto de "exención, compensación y devolución" (Parte 3) (Tratamiento contable cuando las mercancías se devuelven para exportación)
Long Blog Studio Boyue 2005/03/30
Las empresas manufactureras exportadoras que implementan el método de gestión fiscal de "exención, compensación y devolución" deben llevar a cabo diferentes procedimientos según las diferentes situaciones si las mercancías se envían después de la declaración de aduana y el procesamiento de la cuenta de exportación.
(1) Cuando las mercancías de exportación se devuelven de la aduana este año.
De acuerdo con los ingresos por ventas de exportación originales de las mercancías devueltas liberadas por la aduana, compense los ingresos por ventas de exportación actuales:
Débito: Cuentas por cobrar (o depósitos bancarios, etc.) ( rojo)
p>Préstamos: Ingresos del negocio principal (letras rojas)
Ajuste de costes arrastrados en función de la rentabilidad:
Débito: costes del negocio principal ( letras rojas)
Crédito: Bienes de inventario (letras rojas)
Notas:
(1) Cuando los bienes de exportación se devuelven parcialmente, la compensación de ingresos por ventas será determinado en base a las ventas de exportación originales de los bienes devueltos.
(2) Si el tipo de cambio cambia entre el momento de la exportación y el momento de la devolución, prevalecerá el tipo de cambio en el momento de la exportación.
(3) Cuando se realizan operaciones de declaración y devolución en aduana, los ingresos por ventas de exportación deben compensarse en la cuenta y se debe informar un monto negativo en el "Sistema de declaración de reembolso de impuestos a la exportación" para compensar las ventas de exportación. ganancia.
(4) Para el despacho de aduana de mercancías devueltas que han sido declaradas negativamente en el "Sistema de Declaración de Devolución de Impuestos a la Exportación", debido al cálculo de "exención, compensación y devolución de impuestos" en el sistema de declaración, reducción de impuestos. o exención no será procesada.