Reglamento de Gestión de Correspondencia Fiscal de Exportaciones
Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China
Capítulo 1 Disposiciones Generales de las Medidas para la Administración por Correspondencia de Impuestos sobre Bienes Exportados El artículo 1 es para implementar correctamente la política nacional de devolución de impuestos a las exportaciones, fortalecer la gestión de las devoluciones de impuestos a las exportaciones y promover la recaudación de impuestos. Estas medidas están formuladas para conectar las devoluciones de impuestos y prevenir y combatir las actividades ilegales de obtención fraudulenta de devoluciones de impuestos a las exportaciones. Artículo 2 El departamento de devolución de impuestos de la autoridad tributaria competente (en adelante, el departamento de devolución de impuestos) es responsable de enviar correspondencia y telegramas para la exportación de bienes a las empresas exportadoras en diversos lugares, el departamento de gestión de fuentes fiscales o los departamentos pertinentes de las autoridades tributarias. a nivel de condado o superior (en adelante, la autoridad fiscal donde está ubicada la empresa proveedora) es responsable de enviar la correspondencia y los telegramas. Artículo 3 El departamento funcional responsable de la transferencia de cartas dentro de la autoridad tributaria designará personal a tiempo completo o parcial para ser responsable de la gestión, establecerá los puestos y la autoridad correspondientes para la redacción, revisión y emisión de cartas, y establecerá un puesto de supervisión y mecanismo de restricción. Si existe alguna sospecha de obtención fraudulenta de reembolsos de impuestos a la exportación en la correspondencia, la información relevante obtenida en la correspondencia debe enviarse al director a cargo para su verificación y firma, y luego entregarse al departamento de inspección del mismo nivel para su investigación y manejo. El departamento de inspección debe hacer un buen trabajo de inspección, recepción y registro al recibir. Artículo 4 El sistema de correspondencia fiscal sobre bienes de exportación (en adelante, el sistema de correspondencia) es aplicable a todos los trabajos de correspondencia fiscal sobre bienes de exportación. Cartas como cartas de investigación, cartas de respuesta e instrucciones de extensión de respuesta deben redactarse, emitirse y entregarse utilizando el sistema de ajuste de correspondencia. No es necesario enviar correspondencia en papel. Si la autoridad fiscal del lugar donde se envía la carta requiere el envío de una carta en papel, la autoridad fiscal del lugar donde se envía la carta de respuesta debe enviarla por correo de manera oportuna. Capítulo 2 Procedimiento de Verificación y Emisión de Cartas Artículo 5 Si ocurre alguna de las siguientes circunstancias, la autoridad fiscal encargada de la devolución del impuesto a la exportación (en adelante, la autoridad de devolución del impuesto) requerirá que la empresa exportadora complete el formulario "Empresa de Comercio Exterior Exportación". Formulario de autoinspección empresarial" (Anexo 1) o "Formulario de autoinspección para empresas exportadoras de empresas manufactureras" (Apéndice 2), y analizar el contenido pertinente. (1) El negocio de exportación involucra la información de alerta temprana de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, incluidas las empresas exportadoras de alerta temprana de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, las empresas de suministro de alerta temprana de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China, y la alerta temprana de productos de exportación de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China. (2) El sistema fiscal proporciona pistas sobre sospechas de fraude en la obtención de reembolsos de impuestos a la exportación. (3) Los departamentos ajenos al sistema fiscal proporcionan pistas sobre sospechas de fraude en la devolución de impuestos a la exportación. (4) Las empresas exportadoras y las empresas proveedoras son empresas relacionadas y están relacionadas con la exportación de bienes. (5) Preste atención a la primera exportación de bienes que preocupa a la empresa. (6) La empresa exportadora compra bienes de exportación a empresas relevantes por primera vez. (7) Se produce una de las siguientes circunstancias y las razones escritas bajo el sello oficial de la empresa exportadora son insuficientes: 1. El costo de cambio de los bienes exportados es superior a un límite superior razonable. 2. Las exportaciones son principalmente productos básicos y, en comparación con la última declaración, el aumento mensual de la cantidad exportada de los productos básicos pertinentes supera el 20 por ciento o el precio unitario de exportación supera el 10 por ciento. 3. Exportación de bienes de interés, el precio unitario de los bienes de interés supera el 10% desde la última declaración. 4. El negocio de liquidación de RMB en el comercio transfronterizo es anormal después del análisis. (8) Otras circunstancias que la autoridad de devolución de impuestos considere necesario investigar, como la constatación de que dos o más elementos como la ubicación del proveedor, el lugar de salida de las mercancías, el puerto de declaración en aduana, el puerto de salida, el El país de exportación, el modo de transporte, etc. son obviamente contrarios al sentido común, y la primera exportación es no tradicional. Los productos sin motivos escritos suficientes para sellar el sello oficial son empresas exportadoras de productos básicos de varias categorías. Artículo 6 Después de que la autoridad de devolución de impuestos analice y verifique el "Formulario de autoverificación para negocios de exportación de empresas de comercio exterior" o el "Formulario de autoverificación para negocios de exportación de empresas manufactureras", si no hay dudas obvias, puede manejar el impuesto a la exportación. reembolsos de acuerdo con los procedimientos de aprobación, si las dudas obvias no pueden descartarse después de la verificación, se debe enviar una carta a las autoridades fiscales del nivel del condado o superior donde se encuentra el proveedor de bienes de exportación a través del sistema de transferencia de cartas, y el asunto. se procesará en base a la carta de respuesta. Antes de recibir la aprobación, los reembolsos de impuestos a la exportación no procesados no se procesarán temporalmente. Artículo 7 Para negocios que requieren investigación por carta, el director de la autoridad tributaria en o por encima del nivel del condado donde está ubicada la empresa exportadora emitirá una carta para investigación después de la aprobación. Artículo 8 Si se produce alguna de las siguientes circunstancias, la verificación no podrá llevarse a cabo de conformidad con las disposiciones del artículo 5 de estas Medidas, o podrá enviarse una carta para su investigación: (1) Se compran bienes similares del mismo proveedor dentro de un año, y no se encuentran problemas en el negocio de exportación. (2) La empresa exportadora compra al mismo proveedor y el monto mensual de la devolución del impuesto a la exportación no excede los 654,38 millones de yuanes. Sin embargo, existen dudas enumeradas en el artículo 5 sobre el negocio de exportación adquirido por empresas exportadoras de múltiples proveedores. (3) Exportados a Hong Kong, Macao, la provincia de Taiwán, países del Sudeste Asiático, países adyacentes a la tierra y países y regiones fuera de áreas especiales de supervisión aduanera (excluidas las reexportaciones a través de los países y regiones antes mencionados), y los bienes exportados son no de alto valor, alta tasa de devolución de impuestos. Para productos pequeños o livianos, no hay problema en declarar bienes sin tasa de devolución de impuestos o con una tasa de devolución de impuestos baja como bienes con una tasa de devolución de impuestos alta. (4) Utilice la factura emitida por la autoridad fiscal para declarar la devolución del impuesto a la exportación. (5) Procesamiento de importaciones y negocios de exportación. (6) Durante el proceso de verificación, la empresa exportadora voluntariamente renuncia y retira la declaración de devolución (exención) del impuesto a la exportación. Si las autoridades fiscales tuvieran dudas especialmente inusuales durante el proceso de verificación, no estarán sujetas a las condiciones anteriores. Artículo 9 El departamento tributario responsable de emitir cartas verificará el estado de la respuesta de manera oportuna a través del sistema de correspondencia y manejará la respuesta de manera oportuna después de recibirla. Si no se recibe respuesta dentro de 1 mes, el asunto se puede informar paso a paso al departamento de impuestos provincial. Luego de la coordinación y supervisión, la Oficina Provincial de Tributación del Estado aún no ha respondido e informará verazmente de la situación relevante a la Administración Estatal de Tributación. Capítulo 3 Procedimiento de respuesta Artículo 10 La autoridad fiscal en el lugar de respuesta verificará prontamente la respuesta a través del sistema de correspondencia. Después de recibir la "Carta de investigación del impuesto sobre bienes de exportación", el proveedor deberá completar el "Formulario de autoinspección del proveedor". " (Anexo 3) y analizar Se incluye el contenido del "Formulario de autoverificación de proveedores" y la información relevante de las empresas en el sistema de gestión integral, y se envía a más de 2 funcionarios tributarios para realizar inspecciones in situ de los proveedores.
Cuando las autoridades fiscales en el lugar de respuesta están verificando al proveedor, si los bienes de exportación son comprados o confiados por el proveedor y tienen dudas sobre la autenticidad del negocio de subcontratación o del negocio de procesamiento confiado, también pueden enviar una carta al upstream. empresa a través del sistema de correspondencia. El formato de respuesta y el tiempo de respuesta del proveedor upstream se ajustarán a lo establecido en los artículos 12 y 13 de este Reglamento. Artículo 11 Si el proveedor se niega, elude o de otro modo impide que las autoridades fiscales realicen inspecciones normales, las autoridades fiscales en el lugar de respuesta podrán manejar el asunto de acuerdo con las normas sobre administración tributaria y gestión de facturas. Si durante la verificación se descubren infracciones tributarias importantes, las pistas pertinentes deben presentarse al director a cargo para su verificación y luego entregarse al departamento de inspección del mismo nivel para su investigación y sanción. El departamento de inspección debe hacer un buen trabajo de inspección, recepción y registro al recibir. Artículo 12 Las autoridades tributarias del lugar de respuesta deberán, dentro del mes siguiente a la recepción de la carta de investigación, responder de acuerdo con el contenido y el formato del sistema de investigación de cartas después de la aprobación de los líderes de las oficinas competentes a nivel de condado o superior. Si no puede responder a tiempo debido a circunstancias especiales, debe explicar los motivos y el tiempo de respuesta específico a la unidad de envío dentro de un mes. El tiempo de respuesta retrasado generalmente no excede los 3 meses. Si la empresa proveedora está siendo sometida a una investigación del impuesto al valor agregado por parte de los departamentos estatales pertinentes en el momento de la verificación, la autoridad fiscal que responde deberá realizar la verificación después de que los departamentos pertinentes completen la investigación y respondan de manera oportuna. Artículo 13 La autoridad tributaria contestadora especificará el tipo de respuesta en el sistema de correspondencia correspondiente en función del contenido y circunstancias específicas de la misma. El artículo 14 del tipo de respuesta es "Después de la investigación, hay puntos dudosos que no han sido verificados". Después de la verificación, debe responder nuevamente e informar a la agencia remitente sobre la situación del manejo de manera oportuna. Si después de la respuesta se encuentra alguna situación nueva que sea inconsistente con la respuesta original, se debe informar nuevamente por escrito a la unidad emisora de manera oportuna. La respuesta se basará en el contenido final. Capítulo 4 Procedimientos para el manejo de la aprobación Artículo 15 Una vez que el departamento de devolución de impuestos reciba la aprobación, la persona a cargo de la autoridad de devolución de impuestos la revisará y aprobará y se manejará de la siguiente manera: (1) Si la aprobación confirma que el proveedor tiene una de las siguientes circunstancias, no se procesará la devolución del impuesto a la exportación, si se ha procesado la devolución del impuesto a la exportación, se recuperará la devolución del impuesto a la exportación. Si se requieren impuestos según las regulaciones, se pagarán impuestos. Si se requiere una investigación, el departamento de devolución de impuestos transferirá de inmediato la información relevante al departamento de inspección para su investigación de acuerdo con las regulaciones pertinentes. 1. La factura especial del IVA emitida por el proveedor por la venta de este lote de bienes es una factura falsa. 2. Los bienes vendidos por el proveedor son de producción propia y sus equipos y herramientas de producción no pueden producir los bienes, o la empresa no tiene la capacidad de producción para los bienes. 3. La actividad de compra del proveedor que vende este lote de bienes no de producción propia es falsa. 4. Los bienes vendidos por el proveedor son productos de procesamiento confiados y el negocio de procesamiento confiado no es cierto. 5. Después de que el proveedor sea cancelado o reconocido como una cuenta anormal, se emitirá una factura especial del impuesto al valor agregado. 6. Los bienes realmente vendidos por el proveedor no coinciden con los bienes enumerados en la factura especial con IVA, o los bienes comprados por el exportador al proveedor no coinciden con los bienes realmente exportados. 7. Otras situaciones en las que la devolución del impuesto a la exportación no se procesa de conformidad con la normativa. (2) Si la carta de respuesta confirma que el proveedor tiene alguna de las siguientes dudas, se suspenderá la devolución del impuesto a la exportación. Para los reembolsos de impuestos a la exportación que hayan sido procesados, otros reembolsos de impuestos aprobados por la empresa se retendrán y pagarán de acuerdo con el monto del reembolso de impuestos involucrado en la aprobación. Si no hay otro reembolso de impuestos o el monto del reembolso de impuestos es menor que el monto del reembolso de impuestos involucrado en la aprobación, la empresa exportadora puede proporcionar una garantía por la diferencia. La devolución del impuesto a la exportación sólo podrá tramitarse después de que las autoridades fiscales respondan nuevamente para despejar las dudas correspondientes. 1. Se sospecha que la factura especial del Impuesto sobre el Valor Añadido emitida por el proveedor por la venta de este lote de bienes es una factura falsa. 2. El proveedor vende este lote de bienes de producción propia y la información específica de la respuesta indica que existen dudas sobre su capacidad de producción. 3. El proveedor vende este lote de bienes que no son de producción propia y los detalles específicos de la respuesta indican que existen dudas sobre su negocio de compras. 4. Los bienes vendidos por el proveedor son productos para procesamiento encomendado, y hay preguntas sobre el negocio de procesamiento encomendado en la explicación detallada de la respuesta. 5. Otras circunstancias que requieran mayor verificación según reglamentariamente o según lo considere necesario el organismo respondedor. (3) Según la aprobación, combinada con la verificación de la empresa exportadora por parte del departamento de devolución de impuestos, si aún existe alguna de las siguientes dudas, se suspenderá la devolución del impuesto a la exportación. Si se ha procesado un reembolso de impuestos, otros reembolsos de impuestos aprobados por la empresa se retendrán y pagarán de acuerdo con el monto del reembolso de impuestos involucrado en la aprobación. Si no hay otro reembolso de impuestos o el monto del reembolso de impuestos es menor que el monto del reembolso de impuestos involucrado en la aprobación, la empresa exportadora puede proporcionar una garantía por la diferencia. Sólo cuando se despejen las dudas correspondientes se podrán solicitar devoluciones de impuestos a las exportaciones. 1. Existe o se sospecha una denegación según lo estipulado en el artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Comercio y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la regulación adicional del orden de las operaciones de exportación de comercio exterior y el fortalecimiento efectivo de la administración". de reembolsos de impuestos (exenciones) para bienes exportados" (Guo Shui Fa [2006] No. 24) Una de las siete situaciones para la devolución de impuestos a la exportación. 2. El proveedor ha enviado la mercancía a un destino distinto de la dirección del comprador o del puerto de exportación del lote de negocios de exportación, y no existe una razón razonable por escrito sellada con el sello oficial. 3. Las adquisiciones nacionales, el cobro de divisas de exportación, el pago, los vales de tarifas de transporte nacional e internacional y los contratos relacionados están incompletos y no tienen razones razonables ni dudas obvias en el contenido y la lógica. 4. Se han recaudado divisas por los bienes exportados, pero la relación entre el pago y los impuestos realmente recibidos por el proveedor con respecto al pago y los impuestos por cobrar es inferior al 85%, y no hay una razón razonable escrita sellada con el sello oficial. 5. La proporción de cuentas por cobrar por bienes de exportación de no compradores supera el 65.438+05% y no existe una razón razonable por escrito sellada con el sello oficial. 6. Hay otras dudas evidentes que no se pueden descartar por el momento. (4) Si la respuesta confirma que el proveedor tiene una de las siguientes dudas, y la verificación de la empresa exportadora por parte del departamento de devolución de impuestos también tiene dudas obvias, la devolución del impuesto a la exportación se suspenderá hasta que las autoridades fiscales respondan nuevamente para eliminar las dudas correspondientes. antes de que se pueda procesar el reembolso del impuesto a la exportación. 1. La empresa proveedora está identificada como hogar anormal y no ha pagado el impuesto al valor agregado a la fecha de respuesta, o los bienes investigados son bienes gravables con impuesto al consumo y el impuesto no pagado es mayor o igual al impuesto. reembolso. 2. Después de la verificación in situ por parte de las autoridades fiscales, no se encontró al proveedor por ningún lado, por lo que las autoridades fiscales no pudieron verificar la información relevante en la respuesta.
3. La empresa proveedora emitió facturas especiales de impuesto al valor agregado dentro de los 3 meses anteriores a ser identificada como una cuenta anormal, pero la empresa no aceptará la verificación. (5) Si las circunstancias mencionadas en los puntos 1, 2, 3 y 4 anteriores no existen, será una respuesta comercial normal. La autoridad de devolución de impuestos gestionará las devoluciones de impuestos a la exportación de conformidad con las disposiciones pertinentes sobre la aprobación de las devoluciones de impuestos a la exportación. Artículo 16 Si el contenido de la respuesta se ajusta a alguna de las circunstancias enumeradas en el artículo 15 (1) de estas Medidas, la autoridad de devolución de impuestos deberá informar las mercancías compradas por la empresa exportadora al mismo proveedor en el plazo de un año, así como la Mercancías que no han sido compradas a otros proveedores. Transferidos a otros negocios de exportación como negocios sospechosos. Antes de recibir la aprobación, si no se ha procesado el reembolso del impuesto a la exportación, no se procesará temporalmente; si se ha procesado el reembolso del impuesto, otros reembolsos de impuestos que hayan sido aprobados por la empresa se retendrán y pagarán de acuerdo con el reembolso del impuesto; importe involucrado en la aprobación. Si no hay otro reembolso de impuestos o el monto del reembolso de impuestos es menor que el monto del reembolso de impuestos involucrado en la aprobación, la empresa exportadora puede proporcionar una garantía por la diferencia. Una vez recibida la respuesta, se tramitará de conformidad con lo dispuesto en el artículo 15 de estas Medidas. En el caso de cualquiera de los incisos segundo, tercero y cuarto del artículo 15 de estas Medidas, la autoridad de devolución de impuestos deberá realizar una devolución de impuestos sobre el negocio de exportación de la empresa exportadora que compre bienes del mismo proveedor dentro de un año, así como otros negocios de exportación que no hayan sido transferidos de otros proveedores. Transferencia de correspondencia para negocios de exportación. Antes de recibir la aprobación, los reembolsos de impuestos a la exportación no procesados no se procesarán temporalmente. Una vez recibida la respuesta, se tramitará de conformidad con lo dispuesto en el artículo 15 de estas Medidas. Capítulo 5 Disposiciones complementarias Artículo 17 La Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China lleva a cabo una gestión dinámica de la correspondencia relativa a información de alerta temprana de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, información de interés de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, negocios de exportación que requieren verificación y situaciones que no requieren verificación. Artículo 18 Para mejorar la eficiencia de la correspondencia fiscal sobre bienes de exportación, las autoridades fiscales locales deben enviar y responder estrictamente de acuerdo con las normas de envío y los plazos de respuesta. La Administración Estatal de Tributación enviará, según las circunstancias, cartas recordatorios a las autoridades tributarias que no hayan respondido dentro de la fecha límite, e informará periódicamente sobre la emisión de cartas, las respuestas atrasadas y la calidad de las respuestas. Artículo 19 Las autoridades tributarias locales deben establecer un grupo líder de coordinación de la devolución de impuestos a la exportación y establecer un mecanismo de coordinación entre los departamentos de devolución de impuestos, los departamentos de gestión de fuentes tributarias y los departamentos de inspección. Artículo 20 Las autoridades tributarias no inspeccionarán ni emitirán cartas para investigar los reembolsos (exenciones) de impuestos a la exportación no declarados por parte de empresas exportadoras. Artículo 21 Las autoridades fiscales del lugar de emisión de la carta conservarán y archivarán la verificación de las mercancías de exportación y el procesamiento de los resultados de la verificación. La autoridad fiscal responsable de responder deberá guardar y archivar el cuestionario de proveedores, información adjunta, registros de verificación, etc. presentados por la empresa. El plazo de conservación se aplicará de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de Recaudación y Administración Tributaria. Artículo 22 Estas Medidas entrarán en vigor el 1 de septiembre de 2065. Al mismo tiempo quedará abolido el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de las "Medidas para el ajuste de las facturas fiscales para las mercancías de exportación" (Guo Shui Fa [2006] Nº 165).