Cómo manejar las auditorías fiscales en la contabilidad informática
Cuando Internet se desarrolló explosivamente en China, el comercio electrónico que lo acompañaba invadió varios sitios web. Actualmente, existen más de 600 sitios web de comercio electrónico nacionales. Según las estadísticas, el volumen total de transacciones en línea en 1999 alcanzó los 200 millones de yuanes, más del doble que en 1998. Se prevé que alcanzará los 654,38+00 mil millones de yuanes en 2002 (Comercio electrónico: ¿El mayor enemigo de los impuestos en el siglo XX?》). Entre 165438+26 de octubre y 65438+26 de febrero, las ventas en línea en EE. UU. aumentaron más de 4 veces año tras año. Durante el mismo período, hubo 36 millones de pedidos de ventas en línea con ventas de 3.350 millones de dólares, en comparación con sólo 8,4 millones de pedidos y ventas de 7,3 dólares en 1998. Durante la temporada navideña de 1999, el volumen de pedidos en línea de Yahoo Inc. se quintuplicó. luego, el presidente estadounidense Clinton se puso al día con la moda de comprar regalos de Navidad en línea (Zhou Wenlin. Surgió la legislación sobre comercio electrónico. Market News. Página 7, 22 de junio de 2000).
A finales del siglo XX, el comercio electrónico se desarrolló rápidamente y la gente lo consideraba la fuente de ingresos con mayor potencial del siglo XX. El comercio electrónico ha promovido el desarrollo del comercio mundial y ha generado enormes fuentes de impuestos nuevos. Sin embargo, también ha planteado enormes desafíos al sistema tributario tradicional y al modelo de gestión tributaria. La serie de problemas tributarios resultantes incluso han tomado a la gente con la guardia baja. Algunas personas exclamaron: el comercio electrónico es el mayor enemigo de los impuestos en el siglo XXI.
2 El comercio electrónico y sus impuestos
El negocio moderno ha experimentado tres revoluciones importantes: la primera es el auge de los centros comerciales modernos y la segunda es el rápido desarrollo de las cadenas interregionales. distribución, y el tercero es el rápido desarrollo de la cadena de distribución interregional. El segundo fue el surgimiento del comercio electrónico a finales del siglo XX.
2.1 Comercio electrónico
El comercio electrónico son las actividades de producción, comercialización y venta realizadas a través de redes electrónicas de información. No solo se refiere a transacciones basadas en Internet, sino que también se refiere a todas las actividades comerciales que utilizan tecnología de información electrónica para resolver problemas, reducir costos, aumentar valor y crear oportunidades comerciales, incluida la consulta de materias primas, adquisiciones, exhibición de productos, pedidos, productos. almacenamiento y transporte, y realización a través de Internet Una gama de actividades comerciales para pagos electrónicos.
Se puede decir que el correo electrónico y el EDI, que comenzaron hace más de 20 años, son alguna forma de comercio electrónico. Pero sólo el comercio electrónico en Internet tiene un significado revolucionario y será la principal forma de comercio electrónico. Todas las actividades comerciales que utilizan redes de área amplia y redes de área local como INTERNET, INTRANET y EXTRANET para resolver problemas de transacciones, reducir costos, aumentar el valor comercial y crear nuevas oportunidades comerciales son comercio electrónico.
El comercio electrónico es un nuevo modelo comercial basado en el rápido desarrollo y popularización de Internet. Su objetivo final es lograr la electrónica de todos los aspectos de las actividades comerciales y unificar el flujo de negocios, la logística, el flujo de divisas y el flujo de información en línea. Este nuevo tipo de actividad empresarial traspasa las fronteras temporales y espaciales de los negocios tradicionales, cambia por completo los métodos de intercambio y transacción de los negocios tradicionales y mejora en gran medida la eficiencia de las actividades comerciales. En este sentido, el comercio electrónico es una revolución que representa una productividad avanzada y la dirección del desarrollo comercial futuro.
2.2 Tipos de impuestos al comercio electrónico
Según la naturaleza de las actividades comerciales, los impuestos al comercio electrónico se pueden dividir en tres categorías.
Transacciones físicas de productos básicos que utilizan Internet como medio comercial, como compras electrónicas y transacciones de mercado en línea. No existe una gran diferencia de naturaleza entre este tipo de actividades comerciales y las actividades comerciales tradicionales. Pueden y deben gravarse según los métodos tributarios tradicionales. Las empresas no deben soportar impuestos adicionales ni perder una gran cantidad de ingresos fiscales debido a cambios en los métodos de transacción. . Por ejemplo, un centro comercial en línea puede pagar impuestos en función del volumen de negocios y las ganancias como un centro comercial normal, independientemente del modelo de negocio de las transacciones de comercio electrónico.
b. Con el avance de los métodos de comunicación electrónica, se han desarrollado algunos servicios de información emergentes. Este tipo de comercio no implica ningún intercambio tangible entre comerciantes y consumidores. Los comerciantes que brindan información esperan las consultas de los consumidores publicando información en sus propios servidores o envían información periódicamente a consumidores específicos de acuerdo con ciertos principios y acuerdos, como algunas empresas consultoras, sitios web pagos y periódicos electrónicos; Los consumidores: las personas que necesitan consultas, consultas de información y lectura de periódicos y publicaciones periódicas electrónicas, pueden buscar información en el servidor pagando una determinada cantidad de moneda electrónica. Aunque la compra y venta de productos de información es un método comercial invisible, también existe un flujo de efectivo con la circulación de productos de información. Los impuestos sobre dichas actividades se pueden determinar en función del tamaño del flujo de caja.
cLa tercera categoría son los productos de información digital. Por ejemplo, venta de software, libros, música, fotografías, materiales audiovisuales, etc. a través de Internet. Los ingresos de tales transacciones deben clasificarse como "regalías". ¿Se trata de ingresos por ventas de productos o ingresos por servicios? Esta cuestión se ha debatido desde el surgimiento de la industria del software informático y los países aún no han llegado a una opinión muy unánime.
3 Situación actual de la recaudación y administración tributaria bajo el modelo de comercio electrónico
3.1 Existen lagunas en las leyes tributarias tradicionales.
Con el rápido desarrollo de la ciencia y la tecnología modernas y la aceleración de la integración económica mundial y la globalización, la tecnología de la información con computadoras y redes como núcleo se utiliza cada vez más en el campo comercial, y el comercio electrónico está en el ascendente, ha tenido un enorme impacto en la recaudación y administración tributaria en los siguientes aspectos:
En primer lugar, las funciones de servicio y transmisión de información de Internet rompen las limitaciones de tiempo, espacio y geografía.
El comercio electrónico no distingue entre transacciones nacionales e internacionales, y las transacciones pueden realizarse a través de Internet en cualquier parte del mundo. Esto no sólo acelera el proceso de integración económica global, sino que también tiene un enorme impacto en los conceptos básicos de la tributación internacional, haciendo que la recaudación y gestión de aranceles entre países sea muy complicada. La denotación e incluso la connotación de algunos conceptos básicos en materia tributaria han cambiado y es necesario redefinirlos. Por ejemplo, el número de contribuyentes en el extranjero y del comercio electrónico ha aumentado; la forma de producción y operación y el tiempo y el espacio para la producción y operación han cambiado, lo que hace cada vez más imposible determinar las obligaciones fiscales, los vínculos fiscales y la ubicación de los impuestos; Es difícil comprender los objetos impositivos y la base de cálculo del impuesto.
En segundo lugar, en el entorno único del comercio electrónico, las transacciones se realizan sin papel. Todos los contratos entre compradores y vendedores, y diversas facturas como vales de venta existen en forma de mensajes de datos, como la aparición y el desarrollo de. dinero electrónico, cheques electrónicos y banca en línea. El ocultamiento de estas operaciones sin papel aumenta la dificultad de la recaudación y administración de impuestos, lo que dificulta que las autoridades tributarias obtengan comprobantes de pago de impuestos. Las leyes fiscales actuales no pueden frenar la evasión fiscal en las transacciones en línea.
En tercer lugar, la cuestión de la jurisdicción fiscal entre países ha provocado disputas. La llamada jurisdicción fiscal se refiere al poder del gobierno para gravar a determinadas personas o cosas. Existen dos estándares principales para determinar la jurisdicción fiscal en varios países del mundo: el principio territorial y el principio personal. El principio territorial implica pagar impuestos al país de suministro o instalación del servidor. Según este modelo, los consumidores pagan impuestos y precios de costo al país proveedor o servidor, y luego el proveedor maneja los procedimientos fiscales con las autoridades fiscales del país proveedor o país servidor. El principio personal se refiere a pagar impuestos al país donde se produce el consumo. Según este modelo, los proveedores son considerados importadores en el país consumidor.
Las dificultades para determinar la jurisdicción en la tributación del comercio electrónico internacional provocadas por el comercio electrónico se deben principalmente a los diferentes estándares para determinar la jurisdicción fiscal en países de todo el mundo. Por ejemplo, el impuesto al consumo tradicional se basa principalmente en el lugar de entrega de los bienes y goza de jurisdicción. En el ciberespacio, la ubicación fija del servidor principal dedicado al comercio electrónico puede considerarse la ubicación del servicio, y el país donde se encuentra el consumidor se considera el lugar de consumo. Las transacciones de bienes y servicios a través de Internet reducen la importancia de la ubicación física y al mismo tiempo desdibujan la jurisdicción sobre la recaudación de impuestos especiales. Si el consumidor está en el país A, el servidor de base de datos para la información del producto está instalado en el país B, y la tienda de informática con la lista de propiedades pertenece al país C, y no hay acuerdo entre los países proveedores, aún se pueden hacer distinciones fiscales según a las leyes tributarias de cada país. Cuando los consumidores compran a través de centros de negocios en línea propiedad de diferentes países, surge la pregunta de qué país tiene la autoridad para imponer el impuesto al consumo. Además, Estados Unidos adopta actualmente un sistema de impuesto sobre las ventas, mientras que Europa y otros países, incluida China, adoptan un sistema de impuesto al valor agregado. En un entorno con diferentes sistemas tributarios en distintos países, el comercio internacional en Internet puede dar lugar a doble imposición o evasión fiscal.
En cuarto lugar, la cuestión de la evasión fiscal internacional es aún más complicada. La volatilidad del comercio electrónico dificulta la inspección de las autoridades fiscales. En Internet, ambas partes de la transacción pueden completar libremente la información de compra y venta en la computadora, y pueden modificarla fácilmente sin dejar rastro, u ocultarla con múltiples capas de contraseñas. Esto permite a las autoridades fiscales recaudar los datos de los contribuyentes. las actividades de transacción, determinar la naturaleza de la transacción y determinar el tipo de impuesto y las tasas impositivas plantean dificultades. Y debido a que el sitio web es una dirección virtual y puede cambiarse con frecuencia, a los contribuyentes les resulta difícil determinarlo. Esto puede dar lugar a restricciones a la tributación nacional, y la lucha contra la elusión fiscal internacional y la lucha contra la elusión fiscal se volverá más complicada.
En quinto lugar, la coordinación fiscal internacional enfrenta graves desafíos. Con el vigoroso desarrollo de la integración económica global, la globalización económica y la economía del conocimiento, así como el flujo global de bienes, servicios, tecnología y capital, la internacionalización del comercio y de los contribuyentes se ha convertido en la característica principal de la economía mundial. Las contradicciones y fricciones causadas por las disputas tributarias entre países se están volviendo cada vez más obvias y complejas, lo que requiere objetivamente que la comunidad internacional fortalezca aún más la coordinación y cooperación tributaria internacional, y el surgimiento y el rápido desarrollo del comercio electrónico por Internet han planteado requisitos más altos para dicha coordinación. y cooperación. Por un lado, esta coordinación ya no se limitará a los aranceles, los impuestos sobre la renta y la eliminación de la doble imposición, sino que también puede requerir que los países adopten medidas y estrategias coordinadas al gravar el comercio electrónico; sólo coordinar sus sistemas, políticas y legislación tributaria, y una estrecha cooperación en materia de recaudación de impuestos, administración y técnicas de auditoría, medios e intercambio de información. Debido a las diferencias en el desarrollo económico y los hábitos culturales entre los países, es difícil converger en estos aspectos.
3.2 Pérdida grave de ingresos fiscales nacionales
En un estudio publicado no hace mucho, el profesor Donald Bruce, economista fiscal de la Universidad de Tennessee, dijo: En 2003, los estados de EE.UU. perder dinero debido a transacciones en línea Pérdida de aproximadamente $654.38+00 mil millones en ingresos fiscales, mientras que Vermont perderá al menos $654.38+0765.438+00 mil millones en ingresos fiscales estatales y California perderá $654.38+04.9 mil millones más evasión fiscal en otras industrias; La pérdida de ingresos fiscales de Estados Unidos en 2003 ascenderá a 24.000 millones de dólares.
Bruce dijo que la forma tradicional que tienen los estados de reducir las pérdidas fiscales es aumentar las tasas impositivas. Su investigación muestra que será necesario aumentar las tasas impositivas entre un 0,5% y un 1,0% en 2003 para compensar la pérdida de ingresos fiscales.
Jesse. Ancilla, directora de impuestos de la Oficina de Auditoría de Texas, dijo que el 55% de los ingresos fiscales de Texas provienen del mercado de ventas. Del 65438 al 0999, hubo una pérdida de 50 millones de dólares estadounidenses en el comercio electrónico. Ancilla dijo que Texas está trabajando arduamente para igualar los impuestos, y que tanto el comercio electrónico como el comercio tradicional deberían pagar impuestos iguales (la pérdida de impuestos sobre las ventas en línea de Tianji.com en los Estados Unidos es de 1,1 mil millones).
Estados Unidos es el país más desarrollado en comercio electrónico.
En 1997, el volumen de compras en línea en los Estados Unidos alcanzó los 6.000 millones de dólares. A finales de 1998, había alcanzado los 31.000 millones de dólares, lo que representa aproximadamente 4/5 de las actividades de comercio electrónico mundial. Según el informe financiero del famoso fabricante de chips Intel, los ingresos de la empresa en el primer trimestre de 1999 ascendieron a 7,1 mil millones de dólares, de los cuales aproximadamente 3 mil millones de dólares provinieron de las ventas en línea. Esto significa que las ventas mensuales promedio en línea de Intel ascienden a 654,38 mil millones de dólares.
Además, en el cuarto trimestre de 1999, las ventas en línea del gigante de la industria de redes Cisco superaron los 2 mil millones de dólares, mientras que el fabricante de PC Dell vendió un promedio de 100.000 dólares en productos informáticos en línea todos los días. A principios del siglo XX, el comercio electrónico se convertirá en la corriente principal de los negocios internacionales. Forrest predice que en 2002 el comercio realizado a través de Internet alcanzará los 842,7 mil millones de dólares estadounidenses. Las últimas previsiones muestran que en 2005 el comercio electrónico mundial alcanzará el billón de dólares estadounidenses. De los datos anteriores, podemos sacar la conclusión de que las transacciones en línea traerán enormes pérdidas fiscales a varios países (Yu Qingwen, investigador del Centro Nacional de Información). En el estudio de la legislación sobre comercio electrónico, los departamentos pertinentes de varios países y organizaciones internacionales deben tomar medidas efectivas para hacer frente a los graves desafíos que el desarrollo del comercio electrónico plantea a la recaudación y administración de impuestos.
3.3 La competencia por intereses es cada vez más feroz.
En el contexto de la globalización económica, los países desarrollados y en desarrollo están obligados a tener conflictos de intereses en el desarrollo del comercio electrónico, que giran en torno a cómo formular "reglas de juego" y qué "reglas de juego" deben observarse. , debe haber una competencia entre fuerza y sabiduría.
Por ejemplo, el gobierno de Estados Unidos aboga firmemente por "aranceles cero en Internet". En febrero de 1998, el Embajador Comercial de Estados Unidos presentó una propuesta a la Organización Mundial del Comercio para estandarizar los impuestos al comercio electrónico e implementar "aranceles cero" en el comercio en línea. Si bien ningún país recauda impuestos en línea, los países desarrollados han tomado precauciones. Si el comercio global en línea implementa aranceles cero, las barreras arancelarias en los países en desarrollo se eliminarán. El representante de Egipto habló dos veces en la Organización Mundial del Comercio y advirtió que es posible que los países en desarrollo no puedan obtener los beneficios esperados del comercio en línea. El Comité de Desarrollo Comercial de la Organización Mundial del Comercio también está estudiando esto y considerando cómo representar a los países en desarrollo en. La era del comercio electrónico.
El sistema tributario actual de mi país no ha establecido disposiciones claras sobre las transacciones en línea, pero considerando el desarrollo del comercio electrónico global, especialmente si el arancel cero de Internet continúa, significa que los aranceles son uno de los medios más efectivos. de proteger las industrias nacionales serán completamente ineficaces contra los países en desarrollo. Para promover el desarrollo saludable del comercio electrónico de nuestro país, cultivar y proteger más eficazmente la industria del comercio electrónico de nuestro país y enfrentar los desafíos de la era de la información, debemos formular políticas fiscales de Internet que estén en línea con los intereses de nuestro país como lo antes posible, incluidas algunas políticas fiscales preferenciales. Los cambios provocados por el comercio electrónico conducirán inevitablemente a la redistribución de los intereses creados de todas las partes, y la competencia por intereses entre países se volverá más intensa.
4. Sugerencias para mejorar la política fiscal
La tributación es la manifestación más básica de la soberanía económica de un país. Debido a los diferentes niveles de desarrollo económico, estructuras económicas y estrategias de desarrollo de varios países, las políticas fiscales conducirán inevitablemente a diferencias. Un país no puede simplemente impulsar políticas internas en el exterior, ni puede ignorar las nuevas características sin fronteras del comercio electrónico y separar completamente las leyes tributarias de la realidad de Internet.
4.1 Razones por las que la recaudación y administración de impuestos en línea son difíciles
(1) En el mercado virtual, la rapidez de las operaciones sin papel y la liquidez de los participantes en las transacciones convierten a los sujetos, objetos, contribuyentes. La definición de enlaces básicos, como enlaces de pago de impuestos y direcciones de pago de impuestos, se encuentra en un dilema.
(2) La operación sin papel conduce a la desaparición de los comprobantes de transacción y, en cierta medida, se pierde la base para la auditoría. En Internet, los libros de cuentas y los comprobantes contables del comercio electrónico existen en forma de información digital en línea. Los comprobantes en línea pueden modificarse en cualquier momento sin dejar rastros, lo que hace que la recaudación y la administración de impuestos pierdan una base de auditoría creíble.
(3) El objeto de la transacción es intangible, la transacción se combina con un pago anónimo y no existe un contrato tangible. Al mismo tiempo, el desarrollo de la tecnología de confidencialidad dificulta confirmar la identidad de los contribuyentes y los detalles de las transacciones.
(4) El sistema de recaudación y administración de impuestos correspondiente a las transacciones por Internet no es perfecto, la calidad del personal de recaudación y administración de impuestos no es alta, la capacidad de aplicación de la red no es sólida, la tecnología de inspección y recaudación de impuestos y los medios están atrasados y no pueden adaptarse a las exigencias del desarrollo de la situación.
4.2 Sugerencias sobre la tributación del comercio electrónico
(1) Para el comercio electrónico, algo nuevo que ha cambiado profundamente la estructura social y económica, se deben adoptar ciertas políticas preferenciales para promover el comercio electrónico en sus primeras etapas de desarrollo, y seguir el principio de que la tasa del impuesto a las transacciones en línea es al menos más baja que la tasa del impuesto a las transacciones de productos físicos para garantizar el desarrollo saludable y rápido del comercio electrónico; las "dos exenciones y tres reducciones" y otras políticas preferenciales adoptadas por algunos parques de alta tecnología para empresas de alta tecnología son igualmente necesarias. Sin embargo, cuando el comercio electrónico alcance una etapa más madura, las políticas preferenciales de recaudación y administración de impuestos deberían eliminarse gradualmente, porque, como industria emergente con altos rendimientos, no debería depender de exenciones fiscales para reducir las pérdidas o lograr altas ganancias durante un largo tiempo. tiempo. De lo contrario, con la popularización gradual del comercio electrónico, los ingresos fiscales del país disminuirán gradualmente, lo que provocará graves pérdidas en los ingresos fiscales del país. El país no podrá mantener la inversión financiera normal en el comercio electrónico, por lo que no podrá lograr sus virtudes. Esto será perjudicial para el país y la industria y el desarrollo del comercio electrónico en sí es muy desfavorable.
(2) Los procedimientos tributarios en línea deben ser simples para facilitar la gestión y recaudación por parte de las autoridades tributarias, al mismo tiempo, deben tener una alta transparencia para facilitar la comprensión y la consulta de los usuarios de Internet.
(3) La tributación del comercio electrónico realizado en Internet debe ser coherente con los principios básicos de la tributación internacional y debe evitarse.
Consistente jurisdicción fiscal y doble imposición.
(4) Debemos fortalecer la cooperación internacional, salvaguardar los intereses de China y de la mayoría de los países en desarrollo, y adherirnos a nuestra posición básica, porque el arancel cero propugnado por los países desarrollados, especialmente Estados Unidos, tener un impacto negativo en las economías de los países en desarrollo.
(5) Las contramedidas fiscales al comercio electrónico deben basarse en el sistema fiscal actual para evitar mayores riesgos financieros, seguir el principio de no recaudar nuevos impuestos por separado y mantener la neutralidad del sistema fiscal, y evitar prácticas injustas. cargas tributarias e impacto en el mercado Asignar adecuadamente los recursos.
(6) Establecer y mejorar el sistema de gestión y recaudación de impuestos del comercio electrónico y establecer sitios web de impuestos en todos los niveles. El "Procesamiento electrónico de impuestos" incluye dos enlaces: "declaración electrónica" y "pago electrónico", que se utilizan para permitir a los contribuyentes declarar y pagar impuestos de forma remota. Para las autoridades tributarias, no sólo puede reducir la enorme carga de trabajo de la entrada de datos y reducir en gran medida la tasa de error, sino también acortar el tiempo de detención de los impuestos en tránsito. Fortalecer la construcción de la propia red de las autoridades tributarias, realizar conexiones integrales con Internet y conexiones con bancos, aduanas y usuarios comerciales en línea lo antes posible para lograr un verdadero monitoreo e inspección en línea, fortalecer la cooperación en línea con las autoridades tributarias de otros países, prevenir Comportamiento de pérdidas fiscales y lucha contra la evasión fiscal.
(7) Acelerar la inversión en ciencia y tecnología y la formación de personal. El comercio electrónico y la recaudación y gestión de impuestos, la evasión y la taponamiento, la elusión fiscal y la lucha contra la elusión fiscal serán una competencia entre tecnología y talentos. El departamento de impuestos debe confiar en la red informática existente para aumentar la inversión en ciencia y tecnología. Al mismo tiempo que actualiza el nivel de hardware, también debe mejorar la calidad profesional del personal de impuestos y formar rápidamente un grupo de personas de alta calidad que estén familiarizadas con la experiencia en impuestos. , leyes y regulaciones tributarias, inglés y tecnología de redes informáticas Los talentos de los "tres enlaces" permiten que el desarrollo de software y hardware para la recaudación y administración de impuestos esté a la vanguardia del desarrollo del comercio electrónico, monitoreando así de manera efectiva la recaudación y administración de impuestos en el correo. -comercio.