La última política del impuesto sobre la renta empresarial
"Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales para empresas de capital riesgo e inversores ángeles" (Caishui [ 2018] No. 55) Artículo 2 (1)) punto relativo a las condiciones para las empresas de tecnología de nueva creación, el número de empleados no excederá de 200, el número de empleados no excederá de 300 y los activos totales y los ingresos por ventas anuales serán no excederá los 30 millones de yuanes, que se ajustarán como activos. "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación sobre la implementación de políticas inclusivas de reducción y reducción de impuestos para pequeñas y microempresas" (Finanzas y Tributación [2065 438+09] No. 13)
Finanzas y Tributación [2018] es aplicable a 2019, enero y 20212, la inversión se produjo durante el período 31, la inversión se completó durante dos años y cumple con otras condiciones estipuladas en este aviso y Caishui [2018] No. 55.
La inversión se produjo dentro de los dos años anteriores a 2065438+1 de octubre de 2009, y se ha invertido durante dos años desde 2065438+1 de octubre de 2009, y cumple con lo dispuesto en este aviso y en Finanzas y Tributación [2018 ] No. 55 Si se cumplen otras condiciones, puede solicitar Finanzas e Impuestos [2006].
2. Políticas preferenciales de empleo y emprendimiento de militares retirados
Si una empresa recluta soldados retirados autónomos y firma un contrato laboral de más de un año y paga primas de seguridad social en de acuerdo con la ley, deberá firmar el contrato de trabajo por su cuenta. A partir del mes en que se paga el seguro social, se deducirán el impuesto al valor agregado, el impuesto de mantenimiento y construcción urbano, el recargo de educación, el recargo de educación local y los descuentos del impuesto sobre la renta de las empresas de acuerdo con la ley. al número real de empleados contratados en tres años. La cuota estándar es de 9.000 yuanes por persona al año. Al final del año fiscal, si el impuesto al valor agregado, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo por educación y el recargo por educación local efectivamente reducidos por la empresa es menor que la reducción y exención impositiva total, la diferencia se deducirá del Impuesto sobre Sociedades cuando se liquide y liquide el Impuesto sobre Sociedades. Si la deducción no se completa en el año en curso, no se trasladará a años posteriores para su deducción. 1. "Aviso del Departamento de Soldados Retirados del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas fiscales para seguir apoyando el espíritu empresarial y el empleo de los soldados retirados que trabajan por cuenta propia" (Finanzas e Impuestos [2065 438+09] No. 21)
2. Respecto a un mayor apoyo Aviso sobre políticas fiscales relacionadas con el espíritu empresarial y el empleo de soldados retirados autónomos (E Oficina de Finanzas e Impuestos [2019] No. 8)
3. Políticas fiscales relacionadas con el emprendimiento y el empleo de grupos clave
Reclutamiento empresarial Aquellos que están registrados como personas pobres, han estado registrados como desempleados durante más de seis meses en la agencia del servicio público de empleo de recursos humanos y sociales. departamento de seguridad y poseer un "Certificado de Empleo y Emprendimiento" o un "Certificado de Registro de Empleo y Desempleo" (marcado con "Política de Absorción de Impuestos Empresariales"), firmar un contrato laboral con ellos por más de un año y pagar las primas del seguro social de acuerdo con la ley. El número real de empleados contratados dentro de los tres años a partir del mes en que se firma el contrato laboral y se paga el seguro social. La deducción fiscal calculada de acuerdo con las normas anteriores deducirá el impuesto al valor agregado, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo de educación, el recargo de educación local y el impuesto sobre la renta corporativo realmente pagado por la empresa en el año en curso. Si la deducción se completa en el año en curso, no se trasladará al año siguiente. "Aviso de la Oficina de Alivio de la Pobreza del Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas tributarias para seguir apoyando y promoviendo el espíritu empresarial y el empleo de grupos clave" (Caishui [2019] No. 22)
4. Cuestiones relacionadas con la transformación de las instituciones culturales comerciales Política fiscal
Las instituciones culturales con fines de lucro están exentas del impuesto sobre la renta empresarial durante cinco años a partir de la fecha de registro. Las empresas que completen la transformación antes del 31 de diciembre de 2018 pueden seguir estando exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades durante cinco años a partir de enero de 2019; Si la transformación de una institución cultural comercial implica valoración de activos y transferencia o transferencia de activos, y cumple con la normativa vigente, gozará de las políticas fiscales preferenciales correspondientes. "Aviso del Departamento Central de Propaganda del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la continuación de la implementación de algunas políticas fiscales para la conversión de instituciones culturales comerciales en empresas durante la reforma del sistema cultural" (Caishui [2019] No. 16)
5. Participar Política preferencial para tasas del impuesto sobre la renta de empresas de terceros para la prevención y control de la contaminación
De octubre de 2019, enero a febrero de 2021, 12 y 31, empresas de terceros calificadas. que se dediquen a la prevención y control de la contaminación tributarán a un tipo impositivo reducido del 15% del Impuesto sobre la Renta. Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ecología y Medio Ambiente de la Comisión Nacional de Reforma y Desarrollo sobre políticas de impuesto sobre la renta para empresas de terceros dedicadas a la prevención y el control de la contaminación (Anuncio No. 60 del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ecología y Medio Ambiente de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma +09)
Las llamadas empresas de prevención y control de terceros se refieren a empresas encomendadas por contaminantes las empresas de descarga o el gobierno serán responsables de la operación y mantenimiento de las instalaciones de control de la contaminación ambiental (incluidas las instalaciones automáticas de monitoreo continuo). Para obtener más información, consulte el Anuncio N° 60 (2019) del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ecología y Medio Ambiente de la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma.
6. Ampliar el ámbito de aplicación de la política preferencial sobre depreciación acelerada de activos fijos
A partir de 2019, 65438+10, 1 "El Ministerio de Finanzas de la República Popular China y el "Aviso sobre políticas de impuestos sobre la renta" de la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de la depreciación acelerada de las empresas de activos fijos (Caishui [2014] N° 75) y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre nuevas mejoras en la política del impuesto sobre la renta empresarial sobre la depreciación acelerada de activos fijos" (Caishui [2015 Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la expansión de los activos fijos Anuncio sobre el alcance aplicable de las políticas preferenciales de depreciación acelerada (Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Anuncio Tributario 2019 No. 66)
La industria manufacturera está de acuerdo con la Clasificación y Código de la Industria Económica Nacional de la Oficina Nacional de Estadísticas (GB/T? 4754-2017, relevante). Los departamentos nacionales actualizarán la clasificación y los códigos de las industrias económicas nacionales.
Las empresas manufactureras que no disfruten del trato preferencial de depreciación acelerada de los activos fijos antes del anuncio podrán hacerlo en 2019 después del anuncio. Disfrute de un trato preferencial al realizar declaraciones de prepago mensuales (trimestrales) o liquidaciones finales
7. Ampliar la política de impuesto sobre la renta para las empresas de la industria de diseño de circuitos integrados y de software. establecido en cumplimiento de la ley para las empresas de diseño de circuitos integrados y de software que cumplan determinadas condiciones, el período preferencial se computará a partir de los años de generación de beneficios anteriores al 31 de diciembre de 2018. Estarán exentos del Impuesto sobre Sociedades del primero al segundo. año, y el tipo impositivo legal del 25% se reducirá del tercer al quinto año. Semi-gravacion del impuesto sobre la renta de las empresas hasta la expiración del período se refiere al "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos". sobre un mayor fomento del desarrollo de políticas de impuesto sobre la renta de las empresas en la industria del software y la industria de circuitos integrados" (Caishui [2012] N° 27) y el Aviso "Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos" del Ministerio de Industria y Tecnología de la Información de la Administración Estatal de Impuestos sobre Cuestiones Relacionadas con Políticas Preferenciales de Impuesto sobre la Renta Corporativa para la Industria de Software y Circuitos Integrados (Finanzas e Impuestos [2065438+]) Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas de Impuesto sobre la Renta Corporativa para el Circuito Integrado Industria del Diseño y del Software (Ministerio de Finanzas, Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 68, 2019)
Política de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta sobre donaciones para el alivio de la pobreza
2019. 65438+1 de octubre a 2022 65438+31 de febrero, para empresas Las donaciones para el alivio de la pobreza realizadas por grupos sociales de bienestar público en áreas designadas afectadas por la pobreza o gobiernos populares a nivel de condado o superior (incluido el nivel de condado) y sus departamentos e instituciones directamente afiliadas son permitido deducirse al calcular la renta imponible del impuesto sobre la renta corporativa Durante el período de implementación de la política, la política anterior puede continuar aplicándose en las áreas que han sido sacadas de la pobreza, los gastos en donaciones para el alivio de la pobreza y otras donaciones de bienestar público incurridas. por empresas al mismo tiempo no se incluirán en el cálculo del límite de deducción anual para gastos de donaciones de bienestar público Anuncio de la política (Anuncio No. 49 de la Oficina de Alivio de la Pobreza del Consejo de Estado del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos +09)
Las "áreas de pobreza objetivo" en la provincia de Hubei son 28 condados afectados por la pobreza a nivel nacional, 37 condados afectados por la pobreza a nivel provincial y 4821 aldeas afectadas por la pobreza. la Oficina de Desarrollo y Alivio de la Pobreza del Gobierno Popular Provincial de Hubei
La porción del gasto en donaciones para el alivio de la pobreza que cumple con las condiciones anteriores y no se deduce al calcular el impuesto sobre la renta corporativo de 2015 1 a 2018 12 31 puede ser. Implementar la política de impuesto sobre la renta corporativa antes mencionada.
9 Políticas de CDR de empresas innovadoras
1. Los ingresos por diferencia de precios obtenidos por los inversores corporativos por la transferencia de CDR de empresas innovadoras y los ingresos por dividendos obtenidos por la tenencia de CDR de empresas innovadoras se calcularán de acuerdo con a la transferencia de acciones La política estipula que los ingresos por diferencias de precios y los ingresos por dividendos procedentes de la tenencia de acciones están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades. Anuncio de la Comisión Reguladora de Valores y Futuros del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales para la fase piloto de emisión de certificados de depósito por empresas nacionales innovadoras (Comisión Reguladora de Valores y Futuros del Ministerio de Finanzas y la Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 52 2019)
2. Los ingresos por diferencia de precio obtenidos por los fondos de inversión en valores públicos (fondos de inversión en valores de tipo cerrado y fondos de inversión en valores de tipo abierto) por la transferencia de CDR de empresas innovadoras. y los ingresos por dividendos obtenidos de la tenencia de CDR de empresas innovadoras no están sujetos a la política fiscal de los fondos de inversión en valores públicos por el momento.
3. Los ingresos por diferencia de precio obtenidos por los Inversores Institucionales Extranjeros Calificados (QFII) y los Inversores Institucionales Extranjeros Calificados (RQFII) en RMB por la transferencia de CDR de empresas innovadoras y los ingresos obtenidos por la tenencia de CDR de empresas innovadoras deberán considerarse como la transferencia de activos patrimoniales y los ingresos por dividendos derivados de la transferencia o tenencia de acciones subyacentes emitidas por CDR de empresas innovadoras están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades.
10 Póliza de Seguro de Bonos Perpetuos
A partir de 2019 65438+1 de octubre: Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Política del Impuesto sobre Sociedades para Bonos Perpetuos (Anuncio de Ministerio de Finanzas? Administración Estatal de Impuestos No. 64 (2019)
1. Los bonos perpetuos emitidos por empresas pueden estar sujetos a políticas de impuesto sobre la renta corporativa sobre dividendos y bonificaciones, es decir, los ingresos por intereses de los bonos perpetuos. Los bonos obtenidos por los inversores pertenecen a dividendos y bonificaciones y deben tratarse de acuerdo con las políticas vigentes del impuesto sobre la renta de las sociedades. Entre ellas, si el emisor y el inversor son empresas residentes, el. los ingresos por intereses de los bonos perpetuos pueden estar exentos de las disposiciones del impuesto sobre la renta empresarial de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas; al mismo tiempo, los pagos de intereses de los bonos perpetuos pagados por el emisor no estarán exentos de las disposiciones del impuesto sobre la renta empresarial de la Ley; Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades. Deducción antes del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades
2. Cuando una empresa emite bonos perpetuos que cumplen las condiciones prescritas, la política del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades también se puede aplicar a los intereses de los bonos, es decir, a los intereses. los intereses pagados por el emisor pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de las sociedades; los ingresos por intereses de los bonos perpetuos se gravarán de conformidad con la ley.
3. Para obtener detalles sobre las condiciones de los bonos perpetuos que cumplen con las condiciones prescritas, consulte el Anuncio N° 64 (2019) del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos.
11 Política de deducción antes de impuestos para honorarios y comisiones de manejo de compañías de seguros
A partir del 1 de octubre de 2019: Política de deducción antes de impuestos del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos para Anuncio de honorarios y comisiones de tramitación de las compañías de seguros (Anuncio N° 72 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, 2019)
1. Los honorarios y comisiones de tramitación incurridos por una compañía de seguros relacionados con su Las actividades comerciales no excederán el ingreso total por primas del año menos la tarifa de rescate del 18% del saldo después de la espera (inclusive). , deducido al calcular la renta imponible; se permite trasladar el exceso para deducirlo al año siguiente.
2. Las demás cuestiones relacionadas con la deducción antes de impuestos de los honorarios y comisiones de tramitación incurridas por las compañías de seguros seguirán estando de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre el Política de deducción antes de impuestos para honorarios y comisiones de gestión empresarial" (Finanzas e Impuestos Zi) [2009] No. 29) Se aplicarán las disposiciones pertinentes de los artículos 2 a 5. Las compañías de seguros deben establecer y mejorar sistemas de gestión relacionados con los honorarios y comisiones de tramitación, y fortalecer la gestión contable de los remanentes y deducciones de los honorarios y comisiones de tramitación.
3. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de deducción antes de impuestos para los honorarios y comisiones de manejo empresarial" (Caishui [2009] No. 29) Honorarios de manejo de compañías de seguros y El Se abolirá la política de deducción de comisiones antes de impuestos. La liquidación anual de 2018 de las entidades aseguradoras se realizará de conformidad con lo establecido en esta póliza.
12 Políticas fiscales preferenciales para los servicios familiares comunitarios como el cuidado de personas mayores, el cuidado de niños y el servicio de limpieza.
1 de 2019 al 31 de febrero de 2025: Anuncio de la Comisión de Desarrollo y Reforma del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos y de la Comisión de Salud del Ministerio de Comercio sobre políticas fiscales preferenciales para la familia comunitaria servicios como cuidado de personas mayores, cuidado de niños y limpieza del hogar (Anuncio del Ministerio de Finanzas No. 76, 2019).
1. Para apoyar el desarrollo de industrias comunitarias de servicios familiares, como el cuidado de personas mayores, el cuidado de niños y el servicio de limpieza, los ingresos obtenidos por la prestación de servicios comunitarios de cuidado de personas mayores, cuidado de niños y limpieza del hogar se reducirán en un 90% al calcular. la renta imponible. La tasa impositiva se incluye en la renta total.
2. El término "comunidad" se refiere a la vida social de las personas que viven en una determinada zona geográfica, incluidas las comunidades urbanas y las comunidades rurales.
Las instituciones que brindan servicios de cuidado de personas mayores a la comunidad se refieren a empresas, instituciones y organizaciones sociales que dependen de instalaciones fijas en la comunidad para brindar servicios de cuidado de personas mayores a los residentes de la comunidad a través de atención de tiempo completo, guardería, puerta -visitas a domicilio, etc. Los servicios comunitarios de atención a personas mayores se refieren a servicios como atención diaria, atención de rehabilitación, asistencia dietética, asistencia de emergencia y consuelo espiritual proporcionados a las personas mayores.
Las instituciones comunitarias de cuidado infantil se refieren a empresas, instituciones y sociedades que dependen de instalaciones comunitarias fijas para brindar servicios de cuidado infantil a los residentes de la comunidad a través de cuidado infantil de día completo, cuidado infantil de medio día, cuidado infantil regular y cuidado infantil temporal en grupo. Los servicios comunitarios de enfermería se refieren a cuidados, enfermería, alimentación, mantenimiento y otros servicios prestados a bebés y niños pequeños menores de 3 años (inclusive).
Las agencias de servicio doméstico comunitario se refieren a empresas, instituciones y organizaciones sociales que atienden a familias y brindan servicios domésticos a los residentes de la comunidad. Los servicios de limpieza comunitaria se refieren a los servicios de enfermería prestados por las residencias de los familiares o las instituciones médicas para mujeres embarazadas, bebés, ancianos, pacientes y personas discapacitadas, así como los servicios de limpieza y cocina proporcionados por las residencias de los familiares.
13 Políticas preferenciales para los ingresos por intereses de bonos ferroviarios
Para los inversores corporativos, los ingresos por intereses obtenidos de los bonos ferroviarios emitidos entre 2019 y 2023 estarán sujetos a un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida de 50%. Los bonos ferroviarios se refieren a bonos emitidos y reembolsados por China Railway Corporation, incluidos los bonos de construcción de ferrocarriles de China, pagarés a mediano plazo, bonos de financiamiento a corto plazo y otros instrumentos de financiamiento de deuda. Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de impuesto a la renta para los ingresos por intereses de bonos ferroviarios (¿Ministerio de Finanzas? Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 57 (2019))
14 Políticas fiscales preferenciales para proyectos de seguridad del agua potable en zonas rurales
Con el fin de garantizar que la lucha contra la seguridad del agua potable en zonas rurales y el alivio de la pobreza se gane según lo previsto, y para apoyar la consolidación y mejora de los proyectos de seguridad del agua potable en zonas rurales, los ingresos procedentes de inversiones y La operación de nuevos proyectos de agua potable especificados en el "Catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta de las empresas para proyectos de infraestructura pública" estará exenta de impuestos durante el primer al tercer año. El impuesto sobre la renta de las empresas se reducirá a la mitad del cuarto al sexto año. de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Continuación de la Implementación de Políticas Fiscales Preferenciales para Proyectos de Seguridad del Agua Potable Rural (Anuncio N° 67 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos, 2019). "Proyectos de agua potable" se refieren a instalaciones de ingeniería de suministro de agua construidas para proporcionar agua doméstica a los residentes rurales. Las "unidades de operación y gestión de proyectos de agua potable" a las que se hace referencia en este anuncio se refieren a empresas de agua, empresas de suministro de agua y empresas de suministro de agua que son responsables. para la operación y gestión de proyectos de agua potable (principales) estaciones (fábricas, centros), colectivos rurales, organizaciones cooperativas de agua de agricultores y otras unidades
Para unidades de gestión de proyectos de agua potable que suministran agua a. residentes urbanos y residentes rurales al mismo tiempo, el suministro de agua a los residentes rurales se tratará de la siguiente manera: la proporción de los ingresos con respecto a los ingresos totales por el suministro de agua está exenta del impuesto al valor agregado en función de la proporción del suministro de agua a los residentes rurales; El suministro total de agua, el impuesto sobre escrituras, el impuesto de timbre, el impuesto sobre bienes inmuebles y el impuesto sobre el uso del suelo urbano están exentos si no se puede proporcionar la proporción específica o los datos proporcionados no son ciertos, no podrán disfrutar de las políticas fiscales preferenciales anteriores.