¿Cuáles son los pasos de la gestión presupuestaria integral?
La gestión presupuestaria integral es un concepto de gestión completamente nuevo y el punto de partida para que las empresas logren una gestión y una toma de decisiones científicas. Mediante la implementación de una gestión presupuestaria integral, se puede mejorar el nivel de toma de decisiones científicas de las empresas, se pueden mejorar las capacidades de prevención de riesgos de las empresas y se puede garantizar el desarrollo sostenible, saludable y científico de las empresas.
1. Preparación para la implementación de un presupuesto integral
En primer lugar debemos obtener el apoyo de la alta dirección de la empresa y la comprensión de los empleados. El departamento de finanzas general es responsable de la gestión diaria del presupuesto, pero la elaboración de presupuestos no es responsabilidad exclusiva del departamento de finanzas. El presupuesto integral involucra producción, operaciones, administración y otros departamentos. Deberíamos organizar una reunión inicial del presupuesto cada año y realizar capacitación especial para que los empleados comprendan el papel y la importancia del presupuesto, de modo que la capa de ejecución del presupuesto pueda participar verdaderamente en la preparación del presupuesto y hacer del presupuesto una meta que se esfuercen por lograr. en el trabajo.
En segundo lugar, mejorar los sistemas pertinentes de gestión presupuestaria. De acuerdo con las leyes y reglamentos nacionales sobre gestión presupuestaria, formulamos métodos integrales de gestión presupuestaria y detalles de implementación, incluido el sistema organizativo, el sistema de preparación del presupuesto, el sistema de control de la ejecución del presupuesto, los procedimientos de ajuste presupuestario, el sistema de análisis del presupuesto, el mecanismo de evaluación del presupuesto, etc. La gestión presupuestaria está relacionada con el ciclo de desarrollo de la empresa, y el enfoque y la dirección de la atención varían con el ciclo de desarrollo de la empresa. Se pueden solicitar opiniones de varios departamentos y se puede elaborar un informe de preparación del presupuesto cada año para reflejar específicamente el estado actual y las características de la gestión presupuestaria para ese año, y se puede elaborar un manual de operación específico que defina claramente los principios, procedimientos, métodos y requisitos de tiempo para la preparación del presupuesto.
Luego haz el trabajo básico del presupuesto. La preparación del presupuesto requiere al menos 2 o 3 años de acumulación de datos comparables. La precisión de diversos indicadores de cuotas, datos de precios e información dentro y fuera de la empresa está estrechamente relacionada con la preparación, el control de ejecución y la evaluación del presupuesto. Si los datos de la información son inexactos, toda la gestión presupuestaria no funcionará. ¿Qué preparativos básicos debe hacer cada departamento antes de implementar un presupuesto integral? La naturaleza comercial de las diferentes empresas variará, pero generalmente incluye:
1. El departamento de ventas debe hacer un buen trabajo en el análisis de la situación de ventas y la retroalimentación del mercado, las previsiones de ventas, la firma de grandes contratos anuales presupuestados y los planes de ventas. y gastos de ventas.
2. El departamento de producción completa la situación de producción y el plan de capacidad de producción, datos de costos básicos, productividad laboral, etc.
3. El Departamento de Equipos completa la inspección y mantenimiento, actualización y compra de equipos;
4. El Departamento de Recursos Humanos formula un nuevo plan de personal basado en las necesidades de mano de obra y los requisitos de calidad. reportado por cada departamento, evaluación del desempeño y ajuste del sistema salarial;
5. El departamento de compras analiza el consumo de materias primas, análisis y pronóstico de oferta del mercado, cambios de proveedores, etc.
6. Los estados financieros e informes de análisis del departamento financiero, planes de cálculo de objetivos presupuestarios, borradores de presupuestos de inversión y financiación, activos fijos, cuentas por cobrar y otra información.
Finalmente, establecer un sistema organizativo y establecer un comité de gestión presupuestaria. Los miembros del Comité de Gestión Presupuestaria incluyen al responsable de la empresa y a los jefes de los distintos departamentos, y son responsables de revisar y aprobar el borrador del presupuesto y el sistema de gestión presupuestaria. El comité de presupuesto cuenta con una oficina responsable del trabajo diario, gestión centralizada basada en las características técnicas de cada departamento funcional, asegurando la separación de responsabilidades incompatibles como preparación del presupuesto, revisión del presupuesto, ejecución del presupuesto y evaluación del presupuesto, movilizando el entusiasmo de todas las partes. y garantizar la realización de los objetivos presupuestarios anuales de la empresa.
Dos. Presupuesto, procedimientos y métodos de auditoría
1. Analizar las desviaciones presupuestarias y definir los motivos de las desviaciones.
En primer lugar, basándose en la comparación entre la situación real y la cuota presupuestaria del año anterior, el departamento de gestión centralizada utiliza varios métodos, como el método de costo histórico, el método de cuota estándar o el método de indicador relacionado, combinados con la política. cambios, para evaluar la exactitud de la formulación de cuotas presupuestarias por sexo. Luego, prediga de manera integral el estado de finalización real del año anterior y analice las diferencias presupuestarias, incluido el estado de finalización de los indicadores presupuestarios, el cumplimiento de la ejecución presupuestaria y los puntos de mejora en la ejecución presupuestaria, etc. Si se han formado diferencias presupuestarias, es necesario analizar y aclarar las razones de las diferencias, incluidas las diferencias entre las políticas macro y las políticas internas de la empresa en el impacto de los cambios en el entorno del mercado, etc. y analizar las diferencias presupuestarias para proporcionar referencia para futuras preparaciones presupuestarias anuales.
2. Mejorar la base de preparación, fortalecer la revisión y centrarse en cuestiones clave.
Una vez que el departamento de gestión centralizada completa el trabajo básico de preparación del presupuesto, forma varias tablas presupuestarias y luego las distribuye. Cada departamento de preparación de presupuestos prepara presupuestos de acuerdo con los requisitos del departamento de gestión centralizada y los presenta dentro del tiempo especificado.
Distinga entre diferentes proyectos y utilice diferentes métodos de preparación del presupuesto para mejorar la racionalidad de la preparación del presupuesto. Por ejemplo: ①El presupuesto fijo es adecuado para costos fijos, como la depreciación de activos fijos, los salarios del personal administrativo, etc. (2) El presupuesto flexible es adecuado para elementos de costos variables relacionados con el volumen de negocio, como materias primas, materiales auxiliares, salarios de los empleados a destajo, etc. ③Para costos y gastos controlables, se debe utilizar un presupuesto de base cero en lugar de un presupuesto incremental para evitar el método de preparación "base + crecimiento". ④ El presupuesto probabilístico se puede utilizar para partidas presupuestarias que son difíciles de predecir con precisión las tendencias cambiantes, como ingresos, costos, presupuestos de capital, etc., relacionados con el desarrollo de nuevos negocios. ⑤ Los proyectos especiales y los grandes gastos de capital deben prepararse en forma de presupuestos de proyecto, teniendo en cuenta el impacto de diversos factores.
3. Proceso de revisión del presupuesto
En el proceso de preparación y revisión del presupuesto, cada departamento de gestión centralizada puede realizar análisis comparativos de partidas presupuestarias, análisis de composición, análisis presupuestario entre departamentos, por análisis de indicadores cápita, etc. Múltiples dimensiones de análisis para reducir y eliminar partidas presupuestarias innecesarias. , para que los recursos limitados de la empresa puedan utilizarse de forma inteligente y mejorar la racionalidad de la preparación del presupuesto. Por lo tanto, la carga de trabajo es muy grande y las empresas capaces pueden utilizar la tecnología de la información para promover los objetivos de trabajo de indicadores presupuestarios integrales, preparación, ejecución, ajuste, análisis y evaluación del presupuesto.
Después de que los departamentos de administración centralizada realizan revisiones de acuerdo con la división de responsabilidades, la oficina de administración de presupuesto resume los resultados y los envía a la oficina del gerente general de la empresa uno por uno por departamento y subsidiaria para su revisión y revisión, y formula diversos indicadores presupuestarios, los cuales se presentan al consejo de administración para su revisión por la junta de accionistas.
Tres. Ejecución presupuestaria y control de cambios
Implementar una gestión presupuestaria integral, y el control de la ejecución presupuestaria es la máxima prioridad. Una vez que la administración aprueba el presupuesto, la autorización puede reflejar claramente los derechos de cada unidad de ejecución presupuestaria, simplificar los procedimientos y mejorar la eficiencia, lo que es a la vez descentralización y control general. Se requiere claramente que todos los departamentos y subsidiarias organicen e implementen concienzudamente el presupuesto anual, y desglosen los indicadores del presupuesto financiero anual en trimestres, desglosen los indicadores del presupuesto capa por capa e implementenlos a los departamentos y personas responsables, fortalezcan el costo. conciencia de todos los empleados, y formar un presupuesto Hacer cumplir la rendición de cuentas.
Solo cuando todos y cada departamento responsable tengan muy claro el significado y el papel de los objetivos y completen sus respectivos objetivos de responsabilidad, se podrán lograr los objetivos generales de la empresa.
A la hora de ejecutar el presupuesto, debemos seguir el principio de combinar rigidez y flexibilidad. Los presupuestos se basan en los negocios, las cifras presupuestarias son estáticas, pero los recursos son fluidos. Durante el proceso de implementación del presupuesto, a menudo se requieren ajustes y revisiones debido a diversas razones, incluidas adiciones extrapresupuestarias temporales, transferencias interdepartamentales dentro del presupuesto, transferencias intradepartamentales y aumentos, disminuciones, cambios y ajustes presupuestarios. El enfoque del control de ejecución del presupuesto de ventas, el control de costos, el control de inversiones y el control del flujo de efectivo son diferentes, y el enfoque del control previo al evento, el control en el proceso y el control posterior al evento también son diferentes para reducir costos y prevenir riesgos operativos. .
El presupuesto puede cambiarse o ajustarse sólo cuando el presupuesto afecta seriamente la ejecución presupuestaria, lo que generalmente incluye: cambios en las políticas nacionales relacionadas con los impuestos y las políticas de macrocontrol, la empresa debe aumentar o disminuir el alcance de negocios en consecuencia, y la economía Cambios en el entorno; cambios en la organización y estrategia de la empresa; asuntos que la junta directiva o el comité de gestión del presupuesto considera necesario cambiar si se cumple una de las condiciones anteriores, el departamento de ejecución del presupuesto; Se solicitará al departamento de gestión centralizada su aprobación, distinguiendo entre proyectos extrapresupuestarios y proyectos extrapresupuestarios, desde Aclarar los puntos de control y el proceso de aprobación en términos de monto, naturaleza, etc., haciendo el control más estandarizado y flexible.
Dar pleno juego a la función de supervisión del departamento de auditoría e incorporar la ejecución, cambios y ajustes presupuestarios al ámbito de auditoría interna. El Departamento de Auditoría organiza auditorías internas sobre la implementación del presupuesto de varios departamentos y subsidiarias de la empresa cada trimestre, descubre y corrige problemas en el proceso de implementación del presupuesto y, especialmente, supervisa y gestiona la aprobación de proyectos que deben ajustarse y agregarse durante el presupuesto. proceso de implementación. Los dictámenes de auditoría sirven de base y referencia para la elaboración del presupuesto de la empresa y la mejora de la gestión interna para el próximo año.
4. Análisis y evaluación del presupuesto
Harvard Business Training "La comunicación es riqueza". Este es un concepto de gestión simple y profundo. El método de comunicación de ejecución presupuestaria más utilizado es la ejecución del presupuesto. Informes, seguimiento y alerta temprana de la ejecución presupuestaria, reuniones de análisis de la ejecución presupuestaria, etc.
Verificar oportunamente la implementación específica de los subpresupuestos, descubrir y resolver problemas existentes en el proceso de implementación del presupuesto, captar las principales contradicciones que causan diferencias, analizar cuidadosamente las cuestiones clave y los principales factores que afectan la finalización del presupuesto. objetivos y proponer las medidas correspondientes. Contramedidas. A través de una gestión presupuestaria integral, preparamos periódicamente listas de ejecución y gráficos de partidas presupuestarias para reflejar intuitivamente el impacto de cada partida de costo en el costo objetivo, proporcionando una base para la toma de decisiones para un control de costos estricto y científico. Analice la desviación entre el presupuesto y la situación real, fortalezca continuamente las responsabilidades del departamento de gestión presupuestaria y garantice la realización de los objetivos comerciales durante el período presupuestario.
La evaluación presupuestaria integral es una herramienta eficaz para la evaluación del desempeño y la motivación, y también es un medio básico para evaluar el desempeño de la producción y las operaciones. Los indicadores de evaluación establecidos reflejan el enfoque de la gestión y el control corporativos. Por ejemplo, los indicadores de evaluación del presupuesto de cuentas por cobrar están configurados para aumentar la rotación de efectivo, reducir los préstamos y obtener las máximas ganancias.
Los resultados de la evaluación presupuestaria deberían movilizar el entusiasmo de los empleados. Si se configura incorrectamente, puede conducir fácilmente a las desventajas de la manipulación artificial de indicadores y divisiones. Cómo establecer indicadores científicos de evaluación del presupuesto es algo a lo que diferentes empresas deberían prestar atención en diferentes momentos. Establecer estándares de evaluación del desempeño científicos y cuantitativos, mejorar la equidad y objetividad de las evaluaciones e implementar un sistema de evaluación que combine la evaluación objetiva con la evaluación del supervisor para cada unidad responsable. La evaluación del presupuesto no solo evalúa y resume el estado general de finalización del presupuesto, sino que también realiza correcciones y análisis de alerta temprana sobre las diferencias en el proceso de ejecución del presupuesto.
A medida que el entorno del mercado continúa cambiando, es necesario establecer un sistema de organización presupuestaria adecuado para el desarrollo empresarial, fortalecer el concepto de gestión presupuestaria integral, seleccionar herramientas y métodos razonables de preparación del presupuesto, fortalecer el control de procesos y Establecer un mecanismo de comunicación eficaz. Evitar distorsiones en la evaluación del presupuesto para garantizar la realización de los objetivos estratégicos corporativos.