Política de deducción antes de impuestos para honorarios y comisiones de compañías de seguros
1. Los honorarios y gastos de comisión incurridos por una compañía de seguros relacionados con sus actividades comerciales no excederán el saldo del se permite deducir el ingreso total por primas del año después de deducir las primas de rescate al calcular la renta imponible; el exceso se puede deducir en años posteriores
2. Los honorarios y gastos de comisión de la compañía de seguros se basarán en el ingreso total por primas del año. Calculado como el 15% del saldo después de deducir las primas de rescate, etc. Si el monto está dentro del límite, se puede deducir antes de impuestos. Si excede el límite, no se puede deducir;
3. y fortalecer la transferencia de honorarios y comisiones de manejo y la gestión del libro mayor de deducciones.
Los departamentos de finanzas (oficinas), las oficinas de impuestos estatales, las oficinas de impuestos locales y la Oficina de Finanzas del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades bajo una planificación estatal separada. : Con el fin de estandarizar las deducciones antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas y fortalecer la gestión del impuesto sobre la renta de las empresas, de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" y el "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". de la República Popular China" (en adelante denominadas colectivamente la Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), los honorarios de gestión incurridos por la empresa ahora son 1. Los gastos y comisiones relacionados con la producción y operación se deducirán si no exceden los siguientes límites de cálculo; no se deducirá el exceso.
1. Compañías de seguros: Las compañías de seguros de propiedad calcularán el límite con base en el 15% (incluido el monto principal, el mismo a continuación) del ingreso total por primas del año después de deducir el monto del reembolso de las compañías de seguros personales; calculará el límite con base en el ingreso total por primas del año después de deducir el monto del reembolso del 10% del saldo después de que se calcule el depósito como límite.
2. Otras empresas: El límite se basa en los ingresos reconocidos en acuerdos o contratos de servicios firmados con agencias de servicios intermediarios o personas físicas con capacidad legal para realizar negocios (excluyendo a ambas partes de la transacción y a sus empleados, agentes, representantes). , etc.) Cálculo del 5%. ).
2. Las empresas deben firmar un acuerdo o contrato de agencia con una empresa de servicios intermediarios o una persona con calificaciones comerciales legales y pagar honorarios y comisiones de manejo de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes. Excepto en el caso de confiar agentes personales, los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas en efectivo y otros métodos distintos de las transferencias no se deducirán antes de impuestos. Los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas a las instituciones emisoras de valores pertinentes para la emisión de valores de renta variable no se deducirán antes de impuestos.
3. Las empresas no dividirán los honorarios y comisiones de manejo en reembolsos, comisiones comerciales, reembolsos, tarifas de entrada y otros gastos.
4. Los gastos y comisiones que hayan sido incluidos en el inmovilizado material, intangible y otros activos relacionados por la empresa se deducirán fraccionadamente mediante depreciación, amortización, etc. , no se deducirá directamente en el período actual.
5. Los honorarios y comisiones de gestión pagados por la empresa no compensarán directamente el contrato de servicio o el importe del contrato y deberán constar verazmente en la cuenta.
6. Las empresas deben proporcionar verazmente el cálculo de honorarios y comisiones del año en curso y la tabla de distribución y otra información relevante a las autoridades fiscales locales competentes, y obtener certificados legales y auténticos de conformidad con la ley.
7. Este aviso se implementará a partir de la fecha de su emisión. Desde la fecha de implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta personal hasta la fecha de emisión de este aviso, las deducciones antes de impuestos por honorarios empresariales y comisiones del impuesto sobre la renta se manejarán de acuerdo con las disposiciones de este aviso.
Base legal:
Ley de Administración de Recaudación Tributaria de la República Popular China
Artículo 30 El agente retenedor deberá realizar la retención de conformidad con lo establecido en las leyes y Normas administrativas La obligación de pagar, recaudar y remitir impuestos. Las autoridades tributarias no exigirán a las entidades y personas físicas que no estén obligadas a retener y pagar, recaudar y pagar impuestos en su nombre conforme a las leyes y reglamentos administrativos. Cuando el agente retenedor cumpla sus obligaciones conforme a la ley, el contribuyente no podrá negarse a retener o cobrar impuestos. Si el contribuyente se niega, el agente retenedor deberá informar oportunamente a las autoridades tributarias para su trámite. Las autoridades tributarias pagarán las retenciones y remesas, las tasas de cobranza y remesas al agente retenedor de conformidad con la reglamentación.
Artículo 31 Los contribuyentes y agentes de retención deberán pagar o remitir los impuestos dentro del plazo establecido por las leyes y reglamentos administrativos o por las autoridades fiscales de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos. Los contribuyentes que por dificultades especiales no puedan pagar sus impuestos oportunamente podrán, con la aprobación de las direcciones de impuestos estatales y de las direcciones de impuestos locales de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central, diferir el pago de impuestos por un máximo de de tres meses.
Artículo 33 Los contribuyentes recibirán reducciones o exenciones tributarias de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos. Las decisiones sobre reducción y exención de impuestos tomadas por los gobiernos populares locales en todos los niveles, los departamentos competentes de los gobiernos populares en todos los niveles, las unidades y las personas en violación de las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos y sin autorización no son válidas, y las autoridades fiscales no implementarlos y reportarlos a las autoridades fiscales del nivel superior.
Artículo 34 Cuando las autoridades tributarias cobren impuestos, deberán expedir certificados de pago de impuestos a los contribuyentes. Cuando un agente retenedor retiene o recauda impuestos, si un contribuyente requiere que el agente retenedor emita un comprobante de retención o cobro de impuestos, el agente retenedor deberá emitir uno.