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¿Qué es la equiparación de la seguridad social?

Reemplazar el sistema de pago por el sistema de pago de impuestos individuales como modelo objetivo para la financiación de la seguridad social en la economía de mercado de mi país no es sólo un cambio de nombre y forma. Su principal importancia radica en su necesidad teórica, necesidad práctica y viabilidad. Este artículo utiliza los métodos de análisis empírico y normativo para centrarse en la cuestión clave de la reforma del sistema de seguridad social de mi país: la elección del modelo de financiación de la seguridad social. Basado en un análisis en profundidad de la necesidad y viabilidad de recaudar impuestos a la seguridad social y reemplazar los pagos actuales del seguro social con impuestos, este artículo se centra en el análisis y la planificación preliminar del diseño tributario y cuestiones relacionadas. Según la idea de "seguridad social - modelo de financiación de la seguridad social - impuesto de seguridad social", el texto completo se divide en cuatro partes.

La primera parte expone varias cuestiones teóricas básicas sobre la seguridad social, es decir, qué es la seguridad social, por qué debería establecerse la seguridad social y la seguridad social en las condiciones de la economía de mercado socialista requiere participación financiera directa en la gestión. , que proporciona la base para lo siguiente La discusión sentó una cierta base teórica. La segunda parte lanza directamente el análisis comparativo internacional de los modelos de financiación de la seguridad social. Primero, damos ejemplos de las prácticas específicas de varios países representativos que implementan tres modelos de financiamiento diferentes: sistema de pago de impuestos, sistema de pago y sistema de ahorro. Sobre esta base, realizamos un análisis comparativo y extraemos algunas inspiraciones para la elección del sistema social de mi país. modelo de financiación de la seguridad. Tiene un significado rector directo. Después del análisis comparativo internacional, se revisa y resume brevemente el proceso de reforma y la situación actual del sistema de financiación de la seguridad social de China. La tercera parte, basada en algunas conclusiones de las dos primeras, analiza en profundidad la necesidad y viabilidad de utilizar los impuestos como método de financiación de la seguridad social en las condiciones de la economía de mercado de mi país desde una perspectiva teórica y práctica, y lo discute desde cuatro aspectos: desde una comparación internacional, en las condiciones de la economía de mercado socialista, el sistema tributario debería ser la primera opción para financiar la seguridad social; la recaudación de impuestos de seguridad social es un requisito inherente para establecer y desarrollar una economía de mercado socialista; El sistema de pago tiene muchos problemas. Cambiar "tasas" por "impuestos" es un requisito inevitable para resolver contradicciones prácticas y establecer un nuevo mecanismo de seguridad social. En la actualidad, las condiciones subjetivas y objetivas para recaudar el impuesto de seguridad social en mi país están básicamente dadas. La cuarta parte realiza un análisis básico y una planificación preliminar del sistema tributario de seguridad social de mi país. En primer lugar, aclara la ideología rectora y los principios básicos para la introducción del impuesto a la seguridad social en nuestro país. Con base en esto, realizamos un análisis en profundidad de la selección y determinación de diversos elementos en el diseño tributario, como alcance de recaudación, contribuyentes, partidas tributarias, base de cálculo del impuesto, método de acumulación, tasa impositiva, tipo impositivo, etc. Finalmente, se presentan algunas medidas de apoyo y sugerencias.

1. Varias cuestiones teóricas básicas sobre la seguridad social

(-) La connotación y extensión de la seguridad social

Seguridad social en inglés es "SOCIAL, SECURITY" ”, traducido literalmente como “seguridad social”. El término proviene por primera vez de la Ley de Seguridad Social promulgada en Estados Unidos en 1935. La Oficina Internacional del Trabajo de las Naciones Unidas define la seguridad social como: una serie de medidas de protección tomadas por la sociedad para ayudar a las personas a sobrevivir las dificultades de la pérdida de salarios o ingresos debido al desempleo, la vejez, la enfermedad, la maternidad, las lesiones relacionadas con el trabajo y la muerte. La Concise Encyclopedia Britannica define la “seguridad social” como “programas de beneficios públicos diseñados para proteger a las personas y sus familias contra la pérdida de ingresos debido al desempleo, la vejez, la enfermedad o la muerte y para mejorar su bienestar a través de servicios públicos…” Esta definición incluye los servicios sociales. servicios. Algunas personas en los círculos académicos chinos también resumen la seguridad social de la siguiente manera: para mantener el desarrollo económico y la estabilidad social, el gobierno y la sociedad distribuyen y redistribuyen el ingreso nacional cuando los trabajadores y miembros de la sociedad pierden su capacidad laboral u oportunidades de empleo debido a la vejez o la discapacidad. , enfermedad, etc., o ante dificultades en la vida debido a desastres naturales, accidentes, etc., proporcionar asistencia material y servicios sociales para garantizar las necesidades básicas de los trabajadores y miembros de la sociedad. Aunque las definiciones anteriores se expresan de manera diferente, sus connotaciones esenciales son las mismas.

En términos generales, la seguridad social en las condiciones económicas modernas generalmente incluye cuatro aspectos: seguro social, asistencia social, bienestar social y trato social preferencial.

El seguro social es financiado por los trabajadores, unidades o comunidades y el gobierno de acuerdo con las leyes y regulaciones nacionales pertinentes para ayudar a los trabajadores y sus familiares a prevenir riesgos como lesiones relacionadas con el trabajo, muerte, enfermedades, pensiones, desempleo y natalidad. Un sistema para proteger sus necesidades básicas de vida a pesar de la interrupción, reducción y pérdida de ingresos. Incluye seguro de pensión, seguro de desempleo, seguro médico, seguro de accidentes laborales y seguro de maternidad. El seguro social lo aplica obligatoriamente el Estado en toda la sociedad a través de medios legislativos. No tiene fines de lucro. Se diferencia del seguro comercial voluntario y tiene las características de universalidad, obligatoriedad, asistencia mutua y compensación. El seguro social es el contenido principal de la seguridad social. El Estado y la sociedad proporcionan asistencia social a las personas que no tienen ingresos, medios de subsistencia, apoyo familiar y han perdido la capacidad de trabajar, o personas y familias que viven por debajo del "umbral de pobreza" o del nivel de vida mínimo, como así como a las víctimas de graves desastres naturales y accidentes desafortunados, asistencia financiera y material para satisfacer sus necesidades mínimas de vida. La asistencia social es el nivel más bajo de seguridad social y sus fondos provienen principalmente de impuestos generales del gobierno, donaciones de grupos sociales e individuos, organizaciones internacionales y ayuda exterior. El bienestar social es un sistema social en el que el Estado o la sociedad generalmente proporciona asistencia financiera y servicios preferenciales a todos los ciudadanos en los campos de vivienda residencial, salud pública, protección ambiental, educación básica, etc. dentro del alcance permitido por las leyes y políticas. Está representado por diversas instituciones de bienestar, servicios sociales y empresas de bienestar social organizadas por el Estado y diversas organizaciones sociales.

En comparación con la asistencia social y el seguro social, el bienestar social tiene la reputación de ser una "medida de seguridad social de alto nivel" debido a su amplia cobertura social, estándares de igualdad de trato y mayor énfasis en mejorar la calidad de vida. Sus fuentes de financiación provienen del gobierno y la sociedad, además de cobrar pequeñas tarifas a las personas por los servicios comunitarios. El trato social preferencial es la asistencia económica y los servicios proporcionados por el estado para garantizar el nivel de vida de los beneficiarios de un trato preferencial legal, como el personal militar activo y sus familias, los jubilados y los veteranos y sus familias, todos los cuales se asignan con cargo al presupuesto del gobierno.

A partir de la definición anterior, se pueden extraer las dos interpretaciones siguientes: - La seguridad social es esencialmente un mecanismo de seguridad social establecido con el gobierno como organismo principal, que se realiza mediante la distribución y redistribución del consumo socializado. del ingreso nacional; en segundo lugar, en términos de fuentes de fondos de seguridad social, el seguro social generalmente sigue el principio de cargas múltiples y destaca las obligaciones individuales, mientras que la asistencia social, el bienestar social, el trato social preferencial, etc., enfatizan la naturaleza unidireccional de la seguridad social; fuentes de financiación, siendo el gobierno el que aporta la mayor parte de los fondos. Por lo tanto, la cuestión de la financiación de la seguridad social en realidad estudia principalmente la cuestión de la financiación de la seguridad social. La “financiación de la seguridad social” en este artículo se refiere básicamente al seguro social, que incluye principalmente pensiones, desempleo y seguro médico social.

(2) Base teórica para el establecimiento de la seguridad social

Muchas teorías y doctrinas occidentales tienen discusiones detalladas sobre por qué se debe establecer un sistema de seguridad social. Por ejemplo, desde la perspectiva de maximizar el bienestar nacional, la economía del bienestar señala que la redistribución del ingreso es una forma importante de maximizar el bienestar nacional. Para lograr la igualación del ingreso, se debe utilizar un sistema tributario progresivo para recaudar fondos para los sistemas de asistencia social y bienestar. La teoría de la intervención estatal explica desde la perspectiva de las fallas del mercado que los mecanismos del mercado son difíciles de proteger a los grupos vulnerables en la competencia. El gobierno debe compensar las fallas del mercado estableciendo un sistema de seguridad social y aumentando los gastos de seguridad social para promover el funcionamiento estable de la economía social. Keynes señaló en "La Teoría General del Empleo, el Interés y el Dinero" publicada en 1936 que la sobreproducción y el desempleo en la sociedad capitalista son causados ​​por una "demanda efectiva" insuficiente, y que el pleno empleo puede lograrse implementando políticas económicas para estimular la demanda. Al mismo tiempo, propuso el establecimiento de un sistema de seguridad social, la eliminación de la pobreza, el establecimiento de una ley de salario mínimo y la limitación de la jornada laboral. Después de la guerra, el New Deal de Roosevelt absorbió las ideas políticas de Keynes, aumentó la intervención gubernamental en la economía y estableció un sistema de seguridad social mediante la formulación de la Ley de Seguridad Social, que alivió en gran medida los conflictos sociales intensificados por la crisis. Otras perspectivas teóricas influyentes incluyen la teoría del estado de bienestar y el Plan Beveridge.

El marxismo ha discutido profundamente las bases teóricas para establecer la seguridad social desde la perspectiva de satisfacer las necesidades de supervivencia humana, la reproducción social y la distribución y redistribución. En primer lugar, satisfacer las necesidades del pueblo no es sólo el objetivo de la producción socialista, sino también uno de los fundamentos teóricos de la seguridad social socialista. Las necesidades humanas se dividen en tres niveles: supervivencia, desarrollo y disfrute. La necesidad de supervivencia es la necesidad más básica. El objetivo de la producción socialista es satisfacer las crecientes necesidades materiales y culturales del pueblo. Lo primero que hay que garantizar son las necesidades de supervivencia. El establecimiento del sistema de seguridad social es la base institucional para garantizar las necesidades básicas de vida de todos los ciudadanos socialistas. En segundo lugar, las deducciones de los fondos de seguridad social son una parte importante de la teoría marxista de la distribución de productos sociales. Marx desarrolló la teoría de las "seis deducciones" para la distribución de los productos sociales totales en "Crítica del programa de Gotha": "Ahora deberíamos deducir de ella:... En tercer lugar, un fondo de reserva o fondo de seguro para hacer frente a accidentes desafortunados y desastres naturales....El resto del producto total se utiliza como datos de consumo. Esta parte debe deducirse antes de la distribución a los individuos:... en segundo lugar, para satisfacer las mismas necesidades, como escuelas y centros de atención médica. En tercer lugar, para cubrir las pérdidas, los fondos establecidos por personas con capacidad laboral ahora son parte del llamado programa gubernamental de alivio de la pobreza. "La teoría de las "seis deducciones" antes mencionada es una exposición importante de Marx sobre el establecimiento de. seguridad social, y todavía está establecido para satisfacer las necesidades de la economía de mercado socialista. Una base teórica importante para el sistema de seguridad social. Finalmente, el establecimiento de la seguridad social es también una de las condiciones básicas para la reproducción social, especialmente la reproducción laboral.

Los objetivos de reformar el sistema económico de mercado socialista y el modo de crecimiento económico han señalado la dirección de la reforma de la seguridad social de China. El sistema de seguridad social es uno de los cinco pilares del sistema económico de mercado socialista. El establecimiento y mejora gradual de una nueva seguridad social es de gran importancia para la reforma, el desarrollo y la estabilidad de la economía y la sociedad de nuestro país.

En primer lugar, establecer la seguridad social es un requisito inherente a la transformación institucional y el desarrollo económico de mercado de China. China se encuentra en un período crítico de transformación institucional y también es un período de frecuentes contradicciones sociales y económicas. El éxito de la transición actual del sistema depende en gran medida de si se puede establecer un sistema de seguridad social relativamente completo. El objetivo de la transformación económica de China es establecer un nuevo sistema económico de mercado. Partiendo de la premisa de aprovechar plenamente el papel de los mecanismos del mercado, también debemos estimar plenamente el impacto y el impacto negativo de la regulación del mercado en la vida social y económica. Si bien la economía de mercado puede promover la asignación óptima de recursos y mejorar la eficiencia económica, también tiene sus propias debilidades, como la ceguera, la espontaneidad y el retraso. La economía de mercado no buscará espontáneamente la justicia y protegerá a los trabajadores que se encuentran en una posición vulnerable debido a la vejez, la discapacidad, la enfermedad y el desempleo. En cambio, puede aumentar la brecha de ingresos entre los trabajadores e inducir inestabilidad social. Al mismo tiempo, la economía de mercado también tiene características cíclicas y riesgosas. Depender únicamente de la regulación del mercado inevitablemente causará oscilaciones cíclicas en la economía social, dañando así la productividad social. Por lo tanto, el macrocontrol estatal de la economía es particularmente importante, y el sistema de seguridad social es una importante herramienta política para que el gobierno regule las relaciones económicas y sociales.

La seguridad social es una parte indispensable de la economía de mercado y tiene las funciones inherentes de distribución justa, estabilizadora y amortiguadora. A juzgar por la práctica actual del funcionamiento económico de China, hay muchos problemas que resolver en la transformación del sistema, pero lo más crítico es profundizar la reforma en el microcampo y establecer un sistema empresarial moderno. Esta es una cuestión básica. relacionados con el establecimiento de una economía de mercado. En la actualidad, las empresas estatales suelen tropezar con problemas como personal redundante, un gran número de jubilados y pesadas cargas sociales, que se han convertido en una limitación importante para el establecimiento de un sistema empresarial moderno. Por lo tanto, existe una necesidad urgente de establecer y mejorar el sistema de seguridad social para crear un buen entorno macroexterno para la reforma empresarial y la competencia. Sin esta garantía, será difícil llevar a cabo la reforma de las empresas estatales y será difícil formar un mecanismo de supervivencia del más fuerte, que en última instancia restringirá el proceso de mercantilización económica.

En segundo lugar, establecer un sistema de seguridad social es una necesidad objetiva para lograr el desarrollo sostenible a largo plazo de la economía y la sociedad de China. Una población numerosa es la condición nacional básica de mi país y un punto de partida básico para que consideremos el desarrollo social y económico. En el futuro, con el repentino aumento de la población, se plantearán una serie de nuevas cuestiones para la toma de decisiones macro del país. Al mismo tiempo, la tarea de establecer y mejorar el sistema de seguridad social es cada vez más urgente. En primer lugar, desde la perspectiva del total de días-persona, la población de mi país superó los 1.200 millones en 1995. Aunque la tasa de crecimiento natural de la población ha disminuido a alrededor del 11%, debido a la gran base demográfica, el aumento neto anual de la población seguirá siendo de entre 1.400 y 150.000 habitantes. Se prevé que en 2010 la población de mi país alcanzará unos 1.400 millones de habitantes y podría superar los 1.600 millones en 2030. Una población enorme es una pesada carga para el desarrollo económico sostenible, ejerciendo una tremenda presión para satisfacer las necesidades básicas de las personas, como alimentos, ropa, vivienda y transporte, así como para mejorar el empleo, la educación, la atención médica, el bienestar y los niveles de vida. Esto requiere objetivamente que la seguridad social, como parte importante del desarrollo social, esté estrechamente relacionada con la supervivencia y la vida de las personas, y debe considerarse simultáneamente en el proceso de acelerar el crecimiento económico a mediano y largo plazo. Sólo así podrá tener una base fiable el desarrollo estable y coordinado a largo plazo de la economía social. En segundo lugar, con el crecimiento de la población total, el problema del envejecimiento de la población se ha vuelto cada vez más prominente. Según las predicciones de los expertos pertinentes, la proporción de la población de mi país mayor de 65 años aumentará del 5,6% en 1990 al 6,9% en 2000, al 10,6% en 2020 y al 17,4% en su punto máximo en 2040. La tasa de envejecimiento es rápida y la La proporción es alta (mucho más alta que la tendencia promedio mundial). El rápido aumento del envejecimiento de la población traerá una serie de problemas al desarrollo económico y social, lo que requiere que a partir de ahora, una parte del agregado económico social total y del ingreso total de los residentes se asigne como acumulación y acumulación.

Reservas para brindar protección a la creciente población de edad avanzada en el futuro. En tercer lugar, la futura situación del empleo laboral en China es bastante grave. Debido a la enorme base demográfica de China y su alta proporción de población en edad de trabajar, la situación actual y futura del empleo laboral no es optimista. La tasa de desempleo registrada en 1997 fue 3. L%, excluyendo a más de 6,3 millones de trabajadores despedidos de empresas estatales. Aunque 125 millones de trabajadores excedentes rurales han recurrido a industrias no agrícolas, todavía hay un número considerable de trabajadores excedentes potenciales varados en la agricultura. A juzgar por las tendencias futuras, la población en edad de trabajar aumentará en unos 40 millones durante el período del "Noveno Plan Quinquenal". Con la profundización de la reforma, todavía hay alrededor de 20 millones de trabajadores excedentes y trabajadores en quiebra; alrededor de 120 millones de trabajadores rurales excedentes deben ser transferidos a industrias no agrícolas; el gobierno debe transformar sus funciones, racionalizar las instituciones y también despedir a grandes empresas; escalar los despidos. La forma fundamental de aliviar la presión sobre el empleo es desarrollar la economía y ampliar el empleo, pero el establecimiento de la seguridad social es sin duda una parte importante. También cabe señalar que los próximos 15 años serán un período importante para la reforma y el desarrollo de mi país, y también serán un período de enormes cambios en la estructura de ingresos y consumo de los residentes. A medida que China pase de una etapa de bajos ingresos a una etapa de ingresos medios, las vidas de los residentes serán modestas.

A medida que las personas se vuelven acomodadas, su calidad de vida mejorará enormemente y sus demandas de atención a las personas mayores, atención médica, atención sanitaria y bienestar social aumentarán día a día, lo que requiere el establecimiento de un sistema de seguridad social relativamente completo. En resumen, desde el análisis de las tendencias futuras, el establecimiento de la seguridad social no es sólo un requisito objetivo para el desarrollo estable a largo plazo de la economía social, sino también una manifestación importante del progreso de la civilización social y un resultado inevitable del desarrollo. de las fuerzas productivas.

(C) Seguridad social y gestión financiera

En las condiciones de la economía de mercado socialista, la seguridad social es una actividad en la que el gobierno, como organismo principal, participa en la distribución y la redistribución del ingreso nacional. También es una regulación en manos del gobierno. Una herramienta importante para la economía y la sociedad. Las finanzas son el medio básico para que el gobierno organice y regule la distribución del ingreso nacional. No es sólo el responsable general de la asignación financiera del gobierno, sino que también asume las principales funciones de gestión y regulación macroeconómicas. Las finanzas y la seguridad social están inextricablemente vinculadas. La participación fiscal en la gestión de la seguridad social es necesaria tanto en teoría como en la práctica en varios países.

1. Participar activamente en la gestión de la seguridad social debería ser la responsabilidad básica de las finanzas.

En primer lugar, los temas de la asignación de la seguridad social son los mismos que los de la asignación fiscal, y ambos tienen características obligatorias en términos de la forma de las fuentes de financiamiento, los fondos de la seguridad social se pueden recaudar a través de una variedad; de canales, pero en esencia sólo la energía proviene del ingreso nacional, por lo que es el mismo objeto que la asignación fiscal. Sabemos que la teoría de las “seis deducciones” de Marx sobre la distribución social del producto es una distribución fiscal socialista.

Base teórica y base objetiva, y al menos cinco de las "seis deducciones" pertenecen al contenido de la asignación fiscal con el Estado como organismo principal, y tres de ellas son el contenido básico de la asignación de la seguridad social. Por lo tanto, en términos generales, la asignación de la seguridad social debería ser una parte importante de la asignación fiscal del gobierno, y la gestión financiera de los ingresos y gastos de la seguridad social es una encarnación del concepto fiscal marxista.

En segundo lugar, desde un punto de vista práctico, el estatus de las finanzas en la economía nacional determina que deben participar en la gestión de la seguridad social. En las condiciones de la economía socialista de mercado, las finanzas son el departamento funcional más importante del gobierno en materia de macrocontrol y gestión financiera, y asumen la misión de gestionar, regular y supervisar diversos fondos sociales. Parte de los fondos requeridos para la seguridad social provienen de apropiaciones fiscales directas, y la otra parte son fondos especiales con fines específicos, que tienen un gran impacto en la economía nacional e impactan directamente en el equilibrio de la oferta y la demanda social total. Por tanto, debe reforzarse la gestión financiera, la supervisión y la orientación de esta parte de los fondos.

En tercer lugar, los ingresos y gastos de la seguridad social tienen un gran impacto en los ingresos y gastos fiscales. No sólo existe una relación cruzada realista de los fondos, sino también la amenaza potencial de que el fondo de seguridad no pueda llegar a fin de mes. encontrarse. El estado general de seguridad de las finanzas requiere objetivamente su participación en la gestión de la seguridad social. Además del enorme flujo de ingresos y gastos de la seguridad social, también se requiere control financiero. Como los ingresos de la seguridad social no pueden cubrir los gastos, deben ser cubiertos por las finanzas gubernamentales. Por tanto, si las finanzas públicas no participan en la gestión y supervisión de los fondos de seguridad social, es imposible que estos funcionen con normalidad y salud. Sólo participando activamente en la gestión de la seguridad social, fortaleciendo las restricciones presupuestarias y la gestión financiera de los fondos de seguridad y cambiando la participación ex post por una participación ex ante podremos gestionar bien la seguridad social, hacer un buen uso de los fondos de la seguridad social y promover el buen funcionamiento. de las finanzas mismas.

Por último, fortalecer la gestión financiera de la seguridad social es un requisito objetivo para establecer y mejorar un mecanismo eficaz de supervisión y control. La cantidad de fondos de seguridad social es enorme y se relaciona con los intereses vitales del público en general. Los requisitos de gestión son particularmente estrictos para garantizar que los fondos estén realmente asignados. Al participar activamente en la gestión de la seguridad social, se aclara la división de responsabilidades de cada departamento y se establece un mecanismo de cooperación mutua y moderación mutua entre departamentos para evitar fundamentalmente la falta de transparencia en la que un departamento gestiona tanto las políticas como los fondos, y ambos Financiamiento y pago El sistema permite la supervisión y restricción mutua entre departamentos (unidades) durante todo el proceso de gestión de ingresos y gastos de fondos, logrando una combinación orgánica de control previo, supervisión en proceso e inspección post-evento para asegurar la racional y efectiva. uso de fondos.

2. A juzgar por las prácticas de seguridad social de varios países, las finanzas siempre han estado involucradas en la gestión de la seguridad social.

La participación financiera en la gestión de la seguridad social incluye dos niveles. En primer lugar, mediante la formulación de diversas políticas macrofinancieras,

controlar o influir en la escala y estructura de los fondos de seguridad social, y participar en actividades diarias de gestión financiera específicas, como la recaudación, asignación, gestión y supervisión de la seguridad social. fondos. Debido a las diferencias en los sistemas políticos y económicos y en los modelos de financiación de la seguridad social entre países, el grado y el alcance de la participación fiscal en la gestión de la seguridad social no son consistentes. En resumen, las principales formas de participación financiera en la gestión de la seguridad social en varios países son:

(1) Incentivos fiscales. Los gobiernos de todo el mundo generalmente otorgan cierto tratamiento fiscal preferencial a unidades e individuos que cumplen con sus obligaciones de pago de seguridad social. Por ejemplo, muchos países estipulan que las primas de seguros pagadas pueden deducirse de la base del impuesto sobre la renta personal y de la base del impuesto sobre la renta de las empresas, y muchos países eximen del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las ganancias de capital a las rentas vitalicias profesionales y a los ingresos por inversiones en rentas vitalicias pagados por los empleadores.

(2) Gestión de ingresos y gastos. Los gobiernos de varios países participan directa o indirectamente en la gestión de los ingresos y gastos de la seguridad social.

Los fondos para la seguridad social, como la asistencia social, el bienestar social, la atención especial y el reasentamiento, corren principalmente a cargo de las finanzas, por lo que la gestión financiera directa recorre todo el proceso de supervisión de ingresos, gastos y uso de los fondos. La gestión financiera de los ingresos y gastos del seguro social generalmente depende de cómo se financian. En todos los países que recaudan fondos a través de impuestos o impuestos equivalentes, el departamento de finanzas participa directamente en la gestión de los ingresos y gastos de la seguridad social, y la organización y gestión de los ingresos y gastos de la seguridad social se ha convertido en una tarea habitual del departamento financiero (como el Estados Unidos). En los países que implementan el sistema de pagos, el departamento de finanzas generalmente no participa directamente en la gestión de los ingresos y gastos de la seguridad social, pero participa principalmente en la formulación de sistemas y políticas de seguridad social relevantes y proporciona subsidios financieros (como Alemania, Japón, Francia y otros países). En los países que implementan un sistema de ahorro obligatorio, aunque el departamento de finanzas no participa directamente en la gestión de los fondos de seguridad social, la mayor parte del saldo del fondo debe comprarse bonos gubernamentales. Una vez que se produce un déficit, el departamento de finanzas debe proporcionar la garantía económica final. Por ejemplo, Singapur, Chile, etc. tienen un sistema de ahorro obligatorio.

(3) Gestión presupuestaria. A juzgar por la práctica de varios países, existen tres tipos de gestión presupuestaria de los fondos de seguridad social: uno consiste en incorporar directamente los ingresos y gastos de los fondos de seguridad social en el presupuesto gubernamental. Por ejemplo, los ingresos y gastos de la seguridad social en Estados Unidos y el Reino Unido están incluidos en el presupuesto gubernamental, pero siguen siendo relativamente independientes en el presupuesto. En segundo lugar, los ingresos y gastos de la seguridad social deben incluirse en la gestión presupuestaria especial del gobierno, destacando el uso específico de fondos especiales y manteniendo un equilibrio de ingresos y gastos tanto como sea posible (como en Japón). En tercer lugar, los ingresos y gastos del seguro social se gestionan por separado como partidas extrapresupuestarias del gobierno. Por ejemplo, Francia, Italia, los Países Bajos y Canadá gestionan los ingresos y gastos del seguro social para las personas mayores fuera del presupuesto gubernamental.

(4) Asistencia financiera. Casi todos los países que han establecido un sistema de seguridad social no pueden prescindir de subsidios gubernamentales regulares o irregulares para compensar el déficit de ingresos de la seguridad social. A excepción de la asistencia social, el bienestar social y otros proyectos que deben ser respaldados con asignaciones financieras gubernamentales porque no tienen fuentes especiales de ingresos, el seguro social a menudo proporciona subsidios apropiados cuando es necesario.

(5) Gestión y supervisión financiera. Al tiempo que establecen sistemas de seguridad social, varios países también han establecido diversos sistemas de contabilidad financiera para fortalecer la gestión financiera y la contabilidad de los fondos de seguridad social. La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad también ha publicado normas contables especiales, como "Contabilidad de las pensiones en los estados financieros de los empleadores" y "Contabilidad y presentación de informes de los planes de pensiones", que contienen disposiciones especiales para la contabilidad financiera y el análisis de la seguridad social. Actualmente, muchos países han establecido o ajustado sistemas de contabilidad financiera de la seguridad social basándose en estas dos normas.

(6)Gestión de fondos restantes. Muchos países estipulan que los saldos de los fondos de seguridad social sólo se pueden comprar.

Los bonos del Tesoro pueden depositarse en bancos y ofrecer tasas de interés preferenciales, pero algunos países permiten la compra de fondos, acciones o bonos corporativos reconocidos por las autoridades gubernamentales para garantizar mayores rendimientos con bajo riesgo. En resumen, establecer y mejorar el sistema de seguridad social en la economía de mercado socialista y limitar las cuotas de compra son la tendencia general y se han convertido cada vez más en un factor importante que afecta la reforma y el desarrollo económicos. Las finanzas son el principal departamento responsable de la distribución y redistribución del ingreso nacional, y la asignación financiera juega un papel muy importante en el establecimiento del sistema de seguridad social.

2. Análisis comparativo internacional de los modelos de financiación de la seguridad social

El llamado modelo de financiación de la seguridad social se refiere a los métodos y enfoques básicos para recaudar fondos de la seguridad social. Aunque el modelo de financiación de la seguridad social resuelve principalmente el problema de recaudar fondos de la seguridad social, no es solo un problema de financiación, porque el modelo de financiación a menudo determina la gestión y los métodos de pago de los fondos de la seguridad social, e incluso determina todo el proceso de funcionamiento de el sistema de seguridad social. Por lo tanto, la elección del modelo de financiación de la seguridad social es una cuestión clave en la construcción de todo el sistema de seguridad social.

(-) Clasificación de los modelos de financiación de la seguridad social

Según diferentes estándares, los modelos de financiación de la seguridad social se pueden clasificar en diferentes categorías. Hay dos clasificaciones comúnmente utilizadas.

Basándonos en métodos de financiación simples, podemos dividir la financiación de la seguridad social en el mundo en tres categorías: sistema tributario, sistema de pagos y sistema de ahorro. El sistema tributario es un modelo que recauda fondos de seguridad social mediante la recaudación de impuestos de seguridad social (o impuestos similares). A juzgar por la situación en los países que actualmente implementan sistemas de pago de impuestos individuales, existen varias formas de impuestos: algunos recaudan específicamente impuestos de seguridad social, otros llaman impuestos de seguridad social a otros nombres impositivos (aumentan el salario a cambio de impuestos) y otros recaudan ingresos personales. Impuestos A la espera de impuestos para recaudar fondos de seguridad social. Francia, por ejemplo, destina los ingresos procedentes de los impuestos sobre el tabaco, el alcohol y la publicidad médica a la seguridad social. La mayor diferencia entre el impuesto a la seguridad social y otros impuestos es que el pago de impuestos está directamente relacionado con los beneficios. El sistema de cotizaciones es un método de financiación en el que las empresas y los particulares pagan los fondos de la seguridad social según las tasas de seguro prescritas. El sistema de pago se divide en pago voluntario individual y pago legal. El primero generalmente no es obligatorio, pero el segundo tiene las características obligatorias del impuesto de seguridad social. A diferencia de los sistemas de pago de impuestos, los sistemas de pago están descentralizados entre las agencias de recaudación y gestión de fondos. El sistema de ahorro también se denomina sistema de prefondo o sistema de cuentas personales. Es decir, el gobierno establece una tasa unificada mediante legislación y deposita las cuotas de seguridad social pagadas por empresas e individuos en cuentas personales y las retira de cuentas personales cuando es necesario. . Este modelo puede verse como una forma especial de sistema de pago, pero es muy diferente del sistema de pago. Financializa la seguridad social y fortalece los intereses de los participantes. La propiedad de los fondos en las cuentas personales pertenece a los participantes individuales.

Otro método de clasificación se basa en el principio de equilibrio horizontal o vertical de los fondos de la seguridad social. Los modelos de financiación de la seguridad social de varios países también se pueden dividir en tres categorías: sistema de reparto. Sistema de acumulación total y sistema de acumulación parcial. El sistema de reparto es un modelo de financiación basado en el principio de equilibrio horizontal de corto plazo, que requiere que el monto total de los fondos de la seguridad social pagados en el año en curso o en los últimos años se equilibre básicamente durante el proceso de recaudación. . La ventaja de este modelo es que es simple y fácil de operar, puede ajustar la tasa de recaudación de manera oportuna, mantener la balanza de pagos y puede evitar la depreciación de los fondos causada por el aumento de los precios; la desventaja es que carece de largo plazo; planificación y no deja acumulación necesaria. A medida que cambie la estructura de los miembros sociales y aumenten los niveles de demanda, la tasa de retiro seguirá aumentando, aumentando fácilmente la carga para todas las partes e incluso desencadenando una crisis de pagos. El sistema de acumulación total se basa en el principio del equilibrio vertical a largo plazo y requiere que los trabajadores acumulen y obtengan fondos de seguridad social mediante ahorros durante todo el período de empleo o seguro, o dentro de un período de planificación más largo. Sus ventajas son que puede dispersar los riesgos laborales durante un largo período de tiempo, con tasas estables y fuentes de financiación estables. Sus desventajas son que se ve fácilmente afectado por la inflación y requiere una predicción y gestión precisas de los gastos de seguridad social, lo que es difícil de operar; . Además, debido a que el período de implementación es demasiado largo, enfrentará las contradicciones del aumento de precios y la devaluación del índice de vida y de los fondos. El sistema de acumulación parcial, también conocido como sistema mixto, considera de manera integral los principios de equilibrio horizontal y equilibrio vertical, requiriendo que algunos fondos adopten un sistema de reparto para satisfacer las necesidades de gastos corrientes, y otros fondos adopten un sistema de acumulación. sistema para hacer frente a las crecientes necesidades de gasto en el futuro. Dado que este modelo combina las ventajas de los dos primeros modelos, es aceptado y adoptado por cada vez más países.

Es necesario enfatizar que los dos modelos de financiamiento de la seguridad social mencionados anteriormente no son independientes, sino que se cruzan y son compatibles entre sí. Por ejemplo, los impuestos o pagos pueden adoptar la forma de reparto o de capitalización. El segundo método de clasificación considera en realidad la recaudación y el uso de los fondos de la seguridad social, por lo que, en sentido estricto, no se refiere simplemente al modelo de "financiación". Quizás sea más apropiado llamarlo "modelo de seguridad social". En este artículo, el “método de financiación” de la seguridad social se refiere únicamente a la clasificación según el primer método.

Es un poco largo, ¡echemos un vistazo!