¿Cuáles son las principales causas de los riesgos de planificación fiscal corporativa?
1. Riesgo de política. El riesgo de planificación fiscal que supone aprovechar las políticas nacionales para ahorrar impuestos se denomina riesgo de política. El riesgo de política incluye el riesgo de selección de política y el riesgo de cambio de política. El riesgo de elección de política se refiere a la incertidumbre sobre si la elección de política es correcta. Este riesgo se debe principalmente a una comprensión insuficiente, una comprensión incompleta y una comprensión inexacta del espíritu de la política por parte de los planificadores. Es decir, los planificadores creen que las acciones que toman están en línea con el espíritu de las políticas nacionales, pero en realidad no están en línea con las leyes y regulaciones nacionales. Por ejemplo, una fábrica de ropa acepta botones comprados por trabajadores autónomos, pero debido a que no completa los procedimientos de compra según lo requerido, las autoridades fiscales confirman durante la inspección fiscal que acepta facturas de terceros. la deducción será cancelada, pero también estará sujeta a las sanciones correspondientes. El riesgo de cambio de políticas se refiere a la incertidumbre de las prescripciones políticas. Para adaptarse al desarrollo de la economía de mercado, reflejar la política industrial nacional y ajustar la estructura económica de manera oportuna, la política fiscal de un país no puede permanecer sin cambios. Siempre debe realizar los cambios correspondientes con el desarrollo de la situación económica. y complementar, modificar o mejorar rápidamente las regulaciones fiscales existentes, las políticas antiguas se abolen constantemente y se introducen nuevas regulaciones de manera oportuna. En este sentido, la política fiscal del gobierno es siempre irregular o relativamente de corto plazo. Por ejemplo, de 1998 1 a 1999 65438+2, para resistir el impacto de la crisis financiera del sudeste asiático que azotó al mundo en 1997 y estimular las exportaciones del comercio exterior, la Administración Estatal de Impuestos ajustó la política de devolución de impuestos a las exportaciones seis veces. y la tasa de devolución de impuestos integral promedio nacional aumentó en 3 puntos porcentuales de En los tres años de 1999 a 2001, con el fin de adaptarse a los requisitos del desarrollo económico del mercado y el desarrollo de diversas situaciones económicas y comerciales en el país y en el extranjero, mi la política de devolución de impuestos a las exportaciones del país cambió 11 veces, según el Financial Times, para facilitar la redistribución fiscal del gobierno central y los gobiernos locales, reducir la carga financiera del gobierno, aliviar la presión de apreciación del mercado que enfrenta actualmente el RMB y debilitar gradualmente el Impacto del aumento de China en la tasa de devolución de impuestos a las exportaciones en 1998 después de la crisis financiera asiática. Se espera que el gobierno chino reduzca la tasa de devolución de impuestos a las exportaciones a partir de 2004, es decir, del promedio actual del 15% a 1658. Al mismo tiempo, alrededor de 2010 se cancelarán por completo las devoluciones de impuestos a las exportaciones de lana, plomo, coque, tierras raras y tungsteno; Desde un punto de vista práctico, una vez que se implemente esta política, aquellas empresas que dependen de las devoluciones de impuestos a las exportaciones para sobrevivir se enfrentarán a la ruina, y algunas incluso no lograrán recuperarse. Por lo tanto, tales irregularidades o puntualidad de las políticas traerán grandes riesgos a la planificación tributaria corporativa (especialmente la planificación tributaria a mediano y largo plazo).
2. Riesgos operacionales. Debido a que la característica inherente de la planificación fiscal es bailar con la "ley", es decir, la planificación fiscal a menudo opera al margen de las leyes y regulaciones fiscales para ayudar a los contribuyentes a maximizar sus intereses. Además, el sistema de legislación fiscal de mi país tiene múltiples capas y; La tecnología legislativa no es alta. No sólo hay muchas ambigüedades en el contenido de las leyes y reglamentos, sino que también existen algunos conflictos o fricciones entre las leyes y los reglamentos, incluso los profesionales a veces tienen dificultades para comprenderlas con precisión, lo que conlleva grandes riesgos operativos para la planificación fiscal de los contribuyentes. En la práctica, los riesgos operativos incluyen dos aspectos: primero, el riesgo de una aplicación e implementación insuficientes de las políticas preferenciales fiscales pertinentes, como la proporción insuficiente de personas discapacitadas para disfrutar de las preferencias de las empresas de bienestar y la proporción insuficiente de recursos renovables para disfrutar de las preferencias de protección ambiental. , etc. En segundo lugar, en el proceso sistemático de planificación fiscal, no se comprende suficientemente la integridad de las políticas fiscales, lo que genera riesgos en la aplicación integral de la planificación fiscal, como el funcionamiento de diversas preferencias fiscales durante la reestructuración, fusiones y escisiones corporativas. Según las normas pertinentes, en circunstancias normales, la empresa fusionada debe calcular los ingresos procedentes de la transferencia de activos y pagar el impuesto sobre la renta de conformidad con la ley. Las pérdidas de la empresa fusionada en años anteriores no se trasladarán a la empresa fusionada para compensarlas. Sin embargo, si el precio de compra pagado por la empresa fusionada a la empresa fusionada o a sus accionistas, además del capital de la empresa fusionada, el efectivo, los valores y otros activos no superan el 20% del valor nominal del capital pagado ( o el valor en libros del capital pagado), impuestos Después de la revisión y confirmación por parte de las autoridades, la empresa fusionada no necesita reconocer las ganancias y pérdidas por la transferencia de todos los activos y no calcula ni paga el impuesto sobre la renta. Todos los asuntos relacionados con el impuesto sobre la renta de las sociedades antes de la fusión correrán a cargo de la empresa fusionada. Si las pérdidas del año anterior no superan el período de compensación legal, la empresa fusionada puede seguir compensando los ingresos relacionados con los activos de la empresa fusionada obtenidos en el año siguiente de conformidad con la normativa. Si estos no pueden entenderse sistemáticamente, captarse integralmente y aplicarse integralmente, será fácil centrarse en uno y pasar por alto el otro, lo que generará el riesgo de un fracaso en la planificación fiscal.
3. Riesgos operacionales. La planificación fiscal es un comportamiento de planificación previa razonable y legal, altamente planificado y con visión de futuro. La práctica ha demostrado que los cambios en las actividades económicas esperadas de las empresas tienen un gran impacto en la eficacia de la planificación fiscal y, en ocasiones, conducen directamente al fracaso de la planificación fiscal. Porque el proceso de planificación fiscal es en realidad el proceso de elegir diferencias en políticas fiscales. Pero cualquiera que sea la diferencia, debe basarse en ciertos requisitos y condiciones previos, es decir, las actividades futuras de producción y operación de la empresa deben cumplir con las particularidades de la política fiscal seleccionada. Estas particularidades no sólo brindan posibilidades para la planificación fiscal corporativa, sino que también imponen limitaciones a determinadas actividades comerciales (ámbito de actividad, ubicación de la empresa, período comercial, etc.). ) empresas, afectando así a la flexibilidad de las propias actividades empresariales.
Si las actividades económicas mismas cambian después de la inversión del proyecto, o si se juzgan mal las actividades económicas esperadas del proyecto, se pueden perder las características o condiciones necesarias para disfrutar de los beneficios fiscales, lo que no sólo no reducirá la carga fiscal, sino que también aumentar la carga fiscal. Para orientar la inversión extranjera, el sistema tributario actual de mi país implementa una política preferencial de impuesto sobre la renta de "dos exenciones y tres deducciones" para empresas con inversión extranjera orientadas a la producción con un período de producción y operación de más de 10 años. Sin embargo, si una empresa extranjera productiva se dedica simultáneamente a negocios no productivos y los ingresos del negocio no productivo exceden el 50% del ingreso comercial total, perderá el estatus de empresa "productiva" y ya no podrá disfrutar de este impuesto preferencial. política. Por ejemplo, una fábrica de equipos electrónicos de empresa conjunta es una empresa manufacturera y todavía se encuentra en el período de reducción de impuestos (reducción de impuestos del 15%). Debido a las malas ventas de sus productos, subcontrata el montaje de componentes de juegos completos electrónicos a otros fabricantes, por lo que la fábrica se dedica tanto a operaciones productivas como a operaciones de montaje no productivas. Si el negocio de montaje de repuestos de la empresa representa más del 50% de sus ingresos comerciales totales durante el año, aunque la empresa todavía se encuentre en el período de reducción de impuestos, no se le puede gravar a la mitad y solo puede pagar impuestos al 30%. Se puede ver que para disfrutar de la política preferencial del impuesto sobre la renta de "exención de dos y reducción de tres", la empresa debe controlar la escala del negocio de ensamblaje no productivo dentro del alcance de las operaciones productivas al tomar decisiones de inversión para estos dos. negocios este año. Sin embargo, bajo el sistema de economía de mercado, las actividades de producción y operación de las empresas no son estáticas y deben ajustarse en consecuencia con los cambios en el mercado y los requisitos de la gestión estratégica corporativa. Por tanto, los cambios en las actividades empresariales siempre afectan la implementación de los planes de planificación fiscal, y las empresas deben afrontar posibles riesgos.
4. Riesgos policiales. Estrictamente hablando, la planificación fiscal debe ser legal y coherente con las intenciones de los legisladores, pero esta legalidad debe ser confirmada por el departamento de aplicación de la ley en la administración tributaria. En este proceso de confirmación existe un riesgo objetivo de fracaso en la planificación tributaria debido a desviaciones en la aplicación de la administración tributaria. Dado que las leyes tributarias de mi país a menudo dejan un cierto grado de flexibilidad para asuntos tributarios específicos, es decir, dentro de un cierto rango, las autoridades tributarias tienen poder discrecional y la calidad del personal administrativo tributario encargado de hacer cumplir la ley es desigual, lo que objetivamente brinda la posibilidad de desviaciones. en la implementación de políticas tributarias. Es decir, incluso si se trata de una conducta de planificación fiscal legal, el resultado puede ser que las desviaciones en la aplicación administrativa fiscal hagan que el plan de planificación fiscal sea inviable en la práctica, convirtiéndolo así en letra muerta o puede considerarse evasión fiscal; o la evasión fiscal maliciosa y ser perseguida, no sólo No obtener beneficios de ahorro fiscal aumentará los costos fiscales y creará el riesgo de un fracaso en la planificación fiscal. Por ejemplo, la ley del impuesto al valor agregado de mi país estipula que el umbral para las ventas personales de bienes es de 2.000 a 5.000 yuanes, el umbral para la prestación de servicios sujetos a impuestos es de 1.500 a 3.000 yuanes y el umbral para cada pago de impuestos es de 150 a 200 yuanes. El umbral específico se puede determinar dentro del rango anterior según la situación real. Por lo tanto, cuando las empresas realizan planificación fiscal, a menudo encuentran algunos conflictos conceptuales y obstáculos de comportamiento por parte de los organismos de aplicación de la ley administrativos tributarios de base. Estos ejemplos se divulgan en los medios y son comunes en la práctica.
Además, la planificación fiscal también enfrenta el riesgo de que los resultados y los costos de la planificación superen las ganancias. Por ejemplo, no existe un análisis comparativo integral de la situación de la empresa, lo que resulta en costos de planificación mayores que los resultados de la planificación. El riesgo de que la dirección de la planificación sea inconsistente con los objetivos generales de la empresa puede parecer fructífero en la superficie, pero en realidad la empresa no se beneficia de ello, etc. Estos son riesgos objetivos en el proceso de planificación fiscal, y también son factores que las empresas deben estudiar y prestar atención durante el proceso de planificación fiscal.