Estados financieros en contabilidad
Balance general
El estado de situación financiera también se conoce como balance general. El balance es el estado contable principal que representa la situación financiera (es decir, el estado de los activos, pasivos y capital contable) de una empresa en una fecha específica (generalmente el final de cada período contable).
Definición de estado de situación financiera
El estado de situación financiera es una indicación de la situación financiera (es decir, activos, pasivos y propietarios) de una empresa en una fecha determinada (normalmente en al final de cada ejercicio contable) situación patrimonial).
El estado de situación financiera se basa en el principio del equilibrio contable y divide las transacciones de activos, pasivos y patrimonio que cumplen con los principios contables en dos partes: activo, pasivo y patrimonio. Después de los procedimientos contables como entrada, transferencia, contabilización de cuentas, cálculo de prueba y ajuste, se condensa en un informe basado en la situación estática de la empresa en una fecha específica. Además de la depuración interna, la dirección comercial y la prevención de fraudes de la empresa, su función de informe también permite a todos los lectores comprender las condiciones operativas de la empresa en el menor tiempo posible.
La estructura básica del estado de situación financiera: Generalmente, se enumera uno por uno en el lado izquierdo de la tabla en el orden de cambios en los activos, reflejando todas las propiedades, materiales, reclamos y derechos. de la unidad; todos los pasivos y el patrimonio del propietario. Se enumeran uno por uno en el lado derecho de la tabla. Los pasivos generalmente se enumeran en la parte superior derecha, lo que refleja varios pasivos a largo y corto plazo, respectivamente, y el capital contable se enumera en la parte inferior derecha, lo que refleja el capital y el excedente del propietario. Las cantidades en ambos lados son iguales.
El estado de situación financiera debe publicarse periódicamente y presentarse a diversas partes externas con intereses financieros en la empresa (incluidos accionistas, acreedores a largo y corto plazo y agencias gubernamentales pertinentes). Cuando el estado de situación financiera enumera el monto de cierre del período anterior, se denomina "estado de situación financiera comparativo", que puede reflejar los cambios financieros de la empresa comparando los activos y pasivos de los períodos anterior y posterior. Un estado de situación financiera que resume los estados de situación financiera de varias empresas independientes con intereses estrechamente relacionados se denomina "estado de situación financiera consolidado". Puede reflejar de manera integral el estado financiero general de la empresa y las empresas relacionadas con su capital.
Contenido del estado de situación financiera
El estado de situación financiera se basa en la relación comparativa entre activos, pasivos y patrimonio contable (o capital contable, lo mismo a continuación), De acuerdo con ciertos estándares y secuencias de clasificación, la disposición adecuada de los activos, pasivos y capital de los propietarios de una empresa en una fecha determinada. Refleja el tamaño y la estructura generales de los activos, pasivos e intereses de propiedad de una empresa. Es decir, cuántos activos hay; entre los activos, cuántos activos corrientes y activos fijos representan respectivamente entre los activos corrientes, cuántos fondos monetarios, cuántas cuentas por cobrar, cuánto inventario, etc. ¿Cuál es el capital de los propietarios? Entre el capital de los propietarios, ¿cuánto es el capital pagado (o capital social, lo mismo a continuación), cuánto es la reserva de capital, cuánto es la reserva excedente, cuánto es la ganancia no distribuida? , etc.
En un estado de situación financiera, una empresa suele estar representada por sus activos, pasivos y patrimonio neto. Es decir, los activos se enumeran según su liquidez, y específicamente se dividen en activos circulantes, las inversiones a largo plazo, activos fijos, activos intangibles y otros pasivos también se enumeran según su liquidez, y se dividen específicamente en circulantes; los pasivos y los pasivos a largo plazo; el patrimonio neto se presenta desglosado por capital pagado, reserva de capital, reserva excedente y utilidades no distribuidas.
El contenido comercial de los bancos, compañías de seguros e instituciones financieras no bancarias es diferente del de las empresas industriales y comerciales en general, lo que da como resultado que sus activos, pasivos y capital contable sean diferentes de los de las empresas industriales en general. y empresas comerciales y que posean características especiales. Sin embargo, cuando se presentan en el estado de situación financiera, los activos generalmente se enumeran según su liquidez, los cuales se dividen específicamente en activos circulantes, inversiones a largo plazo, activos fijos, activos intangibles y otros pasivos también se enumeran según su liquidez; Se dividen específicamente en pasivos corrientes y pasivos a largo plazo; en el caso del capital contable, también se enumeran según el capital pagado, la reserva de capital, la reserva excedente, las ganancias no distribuidas y otras partidas.
Función del estado de situación financiera
El estado de situación financiera es un estado que refleja el estado financiero de una empresa en una fecha específica. Por ejemplo, la situación financiera del 65438 de junio + 31 de febrero de cada año también se denomina estado estático porque refleja la situación en un momento determinado.
El estado de situación financiera proporciona principalmente información sobre la situación financiera de la empresa. Los estados financieros pueden proporcionar los activos totales y su estructura en una fecha determinada, y explicar los recursos que posee o controla la empresa y su distribución, es decir, cuántos recursos son activos circulantes, cuántos recursos son inversiones a largo plazo, cuántos los recursos son activos fijos, etc. etc. puede proporcionar los pasivos totales y su estructura en una fecha determinada, indicando cuántos activos o servicios necesitará la empresa para pagar las deudas en el futuro y cuándo se pagarán, es decir, cuántos pasivos corrientes, cuántos pasivos a largo plazo, cuántos pasivos a largo plazo deben reembolsarse con capital de trabajo, etc., etc., puede reflejar el capital del propietario y así determinar la preservación y apreciación del capital y el grado de protección de pasivos. El estado de situación financiera también puede proporcionar información básica para el análisis financiero, como comparar activos circulantes y pasivos circulantes para calcular el índice circulante; comparar activos rápidos y pasivos circulantes para calcular el índice circulante, etc. , que puede mostrar la capacidad de liquidez, solvencia y rotación de capital de una empresa, ayudando así a los usuarios de los estados contables a tomar decisiones económicas.
Formato del estado de situación financiera
El estado de situación financiera generalmente tiene dos partes: la primera tabla y la tabla principal. Entre ellos, el encabezado generalmente describe el nombre del informe, la unidad de preparación, la fecha de preparación, el número del informe, el nombre de la moneda, la unidad de medida, etc.
El estado positivo es el cuerpo principal del estado de situación financiera, que enumera los elementos utilizados para describir la situación financiera de la empresa. Los estados positivos de situación financiera generalmente se presentan en dos formas: estado de situación financiera y estado de situación financiera de cuenta. El estado de situación financiera es una estructura de arriba hacia abajo, con los activos enumerados en la mitad superior y los pasivos y el capital contable en la mitad inferior. Hay dos acuerdos específicos: uno se basa en el principio de "activos = pasivos + capital de los propietarios"; el segundo se basa en el principio de "activos - pasivos = capital de los propietarios". Un estado de situación financiera basado en cuentas tiene una estructura de izquierda a derecha, con los activos enumerados a la izquierda y los pasivos y el capital contable a la derecha. Independientemente del formato, la ecuación de activos totales es igual a pasivos totales y el capital contable permanece sin cambios.
En China, el estado de situación financiera se presenta en forma de cuentas. Cada elemento se divide en dos columnas: "Importe inicial" y "Importe final".
Método de preparación del estado de situación financiera
(1) Método de preparación del estado de situación financiera
La preparación de los estados contables se basa principalmente en la datos registrados en la contabilidad diaria. Recopilarlos y organizarlos en información financiera útil. Las principales fuentes de datos para cada elemento de los estados financieros de las empresas chinas son las siguientes:
1. Complete los datos directamente según el saldo de la cuenta del libro mayor. Por ejemplo, la partida "documentos por cobrar" se completa directamente con base en el saldo final de la cuenta del libro mayor de "documentos por cobrar"; la partida "préstamo a corto plazo" se completa directamente con base en el saldo final de la cuenta "a corto plazo"; cuenta del libro mayor "préstamo a plazo".
2. Calcula y completa las columnas en función del saldo de la cuenta del libro mayor. Por ejemplo, las partidas del fondo monetario se calculan y completan en función del saldo final total de efectivo, depósitos bancarios y otros fondos monetarios.
3. Calculado en base al saldo de cuentas detalladas. Por ejemplo, el elemento "Cuentas por pagar" se calcula y completa en función del saldo acreedor final de las cuentas detalladas relevantes de "Cuentas por pagar" y "Cuentas prepagas".
4. Calcular y completar columnas basándose en el análisis de saldos de las cuentas del libro mayor y de las cuentas de detalle. Por ejemplo, para la partida "préstamo a largo plazo", basándose en el saldo final de la cuenta del libro mayor de "préstamo a largo plazo", analice y calcule la parte del préstamo a largo plazo que vencerá dentro de un año reflejado en la cuenta de detalle de la cuenta "préstamo a largo plazo".
5. Complete el monto neto según el saldo de la cuenta después de deducir las partidas de asignación. Por ejemplo, para el proyecto de "inversión a corto plazo", el saldo neto de la cuenta "provisión por deterioro de la inversión a corto plazo" se deduce del saldo final de la cuenta "inversión a corto plazo" y de los "activos intangibles"; proyecto, el saldo neto de la cuenta "activos intangibles" se deduce del saldo final de la cuenta "activos intangibles". Complete el saldo de la cuenta "Provisión para Deterioro de Activos Intangibles".
En mi país, los números de la columna "Monto inicial" del estado de situación financiera se completan con base en los números de la columna "Monto final del año anterior" del estado de situación financiera , y los números en la columna "Monto final" se basan en la clasificación general al final del período contable. Complete el saldo de la cuenta y la subcuenta. Si los nombres y contenidos de los proyectos especificados en el estado de situación financiera anual son inconsistentes con los del año anterior, los nombres y cifras de los proyectos en el estado de situación financiera al final del año anterior se ajustarán de acuerdo con el calibre del año. de preparación y llenó la columna "Números iniciales" de esta tabla.
(2) Comparación de los sistemas de contabilidad antiguos y nuevos
En comparación con el sistema de contabilidad de la industria y el sistema de contabilidad de la sociedad anónima, hay dos cambios principales en el método de llenado y contenido del estado de situación financiera: 1. El primero es que el método de llenado de algunas partidas ha cambiado; el segundo es que algunas partidas se han agregado apropiadamente;
1. Cambió el método de llenado de algunos artículos.
Esto se refleja principalmente en el hecho de que algunos artículos se enumeran según el valor contable en lugar del saldo contable. Partidas como inversiones a corto plazo, cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar, inventarios, inversiones de capital a largo plazo, inversiones en deuda a largo plazo, construcciones en curso, activos no activos, etc. se enumeran con sus saldos contables después de deducir las provisiones por deterioro. .
Cabe señalar que los elementos de "activos fijos" deben completarse por separado, como "precio original de los activos fijos", "depreciación acumulada", "valor neto de los activos fijos", "valor neto de activos fijos", etc. Para la partida "cuentas por pagar a largo plazo", debe completarse con base en el saldo final de la cuenta "cuentas por pagar a largo plazo" menos el saldo final de la cuenta "cargos financieros no confirmados".
2. Algunos elementos se agregarán adecuadamente.
La principal manifestación es que se han agregado apropiadamente las dos partidas de "pasivos estimados" y "retorno de la inversión", que reflejan respectivamente el saldo final de los pasivos estimados de la empresa y el retorno de la inversión de la empresa. Empresa cooperativa chino-extranjera a los inversores durante el período de cooperación según el contrato.
Lista de provisiones por deterioro de activos
La lista detallada de provisiones por deterioro de activos es una declaración que refleja el aumento o disminución de varias provisiones por deterioro de activos durante un determinado período contable. El listado de provisiones por deterioro de activos se incluye en los estados contables anuales y es un anexo al estado de situación financiera. Es una nueva incorporación a esta reforma del sistema contable.
El "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula que una empresa deberá realizar una inspección exhaustiva de todos los activos con regularidad o al menos al final de cada año, predecir razonablemente las posibles pérdidas de todos los activos de acuerdo con los requisitos del el principio de prudencia, y realizar una revisión integral de todas las posibles pérdidas. Se constituye una provisión por deterioro de las pérdidas de activos. En el estado de situación financiera, los activos de una empresa se expresan a su valor en libros, neto de deterioro. Para reflejar de manera integral el deterioro de los activos de la empresa, proporcionar información útil a los usuarios de la información contable, facilitar un análisis en profundidad del deterioro de los activos y predecir las perspectivas de desarrollo futuro de la empresa, las empresas deben preparar un estado detallado de las provisiones por deterioro de los activos.
El listado de provisiones por deterioro de activos incluye dos partes: la primera tabla y la tabla principal. Entre ellos, el encabezado indica el nombre del informe, unidad de preparación, fecha de preparación, número de informe, nombre de la moneda, unidad de medida, etc.
La declaración positiva es el cuerpo principal de la lista de provisiones para deterioro de activos, que explica específicamente el contenido de la lista de provisiones para deterioro de activos, incluidas provisiones para insolvencias, provisiones para deterioro de inversiones a corto plazo, provisiones para depreciación de inventarios, provisiones para depreciación de inversiones a largo plazo, provisiones para activos fijos. Provisiones para la depreciación de activos y provisiones para la depreciación de activos intangibles, provisiones para la disminución del precio de los proyectos en construcción, provisiones para la disminución del precio de los préstamos encomendados, etc. Cada elemento se divide en cuatro columnas, a saber, saldo al comienzo del año, aumento durante el año, reversión durante el año y saldo al final del año, que enumeran respectivamente el proceso o los resultados de cambio anual.
Los elementos de la lista detallada de provisiones por deterioro de activos deben basarse en provisiones por deterioro de inversiones a corto plazo, provisiones por insolvencia, provisiones por depreciación de inventarios, provisiones por deterioro de inversiones a largo plazo, provisiones por deterioro de activos fijos y provisiones para el sector de la construcción. -Provisiones por deterioro en curso, Provisiones por deterioro de activos intangibles y registros de préstamos encomendados.
El estado de cambios en el capital contable (owners' equity)
El estado de cambios en el capital contable (owners' equity, el mismo a continuación) es un estado que refleja la cambios en el capital contable de la empresa en una fecha determinada. El estado de cambios en el capital contable se incluye en los estados financieros anuales y es un anexo al estado de situación financiera.
El estado de cambios en el capital contable refleja de manera integral los cambios en el capital contable de la empresa durante el año, lo que permite a los usuarios de la información contable realizar un análisis en profundidad de los cambios en el capital contable de la empresa, y luego emitir juicios correctos sobre la preservación y apreciación del capital de la empresa Proporcionar información útil para la toma de decisiones.
El estado de cambios en el patrimonio neto consta de dos partes: el primer cuadro y el cuadro principal. Entre ellos, el encabezado indica el nombre del informe, unidad de preparación, fecha de preparación, número de informe, nombre de la moneda, unidad de medida, etc. El estado positivo es el cuerpo principal del estado de cambios en el capital contable y especifica el contenido del estado de cambios en el capital contable, incluido el capital social (capital pagado), la reserva de capital, la reserva de excedente legal y discrecional, fondo de bienestar público estatutario, beneficios no distribuidos, etc. Cada proyecto se divide en cuatro subproyectos: saldo al inicio del año, aumento durante el año, disminución durante el año y saldo al final del año. En cada subelemento se detallan diferentes contenidos.
Cada partida del estado de cambios en el patrimonio neto deberá cumplimentarse a partir del análisis de los importes de "capital social", "reserva de capital", "reserva excedente", "utilidades no distribuidas" y otros temas.
Algunas experiencias en la lectura del estado de situación financiera
(1) Visite el contenido principal del estado de situación financiera y obtenga una comprensión preliminar de los activos, pasivos y totales de la empresa. Patrimonio Neto y el detalle de sus proyectos internos Composición, aumentos y disminuciones. Dado que los activos totales de una empresa reflejan la escala comercial de la empresa en cierta medida, su aumento o disminución está estrechamente relacionado con los cambios en los pasivos y el capital contable de la empresa cuando la tasa de crecimiento del capital contable de la empresa es mayor. que la tasa de crecimiento de sus activos totales, indica que la solidez financiera de la empresa ha mejorado relativamente; por el contrario, muestra que la razón principal de la expansión de la escala empresarial proviene del aumento a gran escala de los pasivos; Muestra además que la solidez financiera de las empresas está disminuyendo relativamente y la seguridad del pago de la deuda también está disminuyendo.
(2) Analice más a fondo algunas partidas importantes en el estado de situación financiera, especialmente partidas con grandes cambios en los datos al principio y al final del período o partidas con letras rojas grandes, como activos corrientes, pasivos, activos fijos, partidas valiosas o específicas de pasivos que devengan intereses (como préstamos bancarios a corto plazo, préstamos bancarios a largo plazo, documentos por pagar, etc.), cuentas por cobrar, fondos monetarios y capital contable. Por ejemplo, las cuentas por cobrar de una empresa representan una alta proporción de sus activos totales, lo que indica que los fondos de la empresa están seriamente ocupados y crecen demasiado rápido, lo que indica que la empresa puede haber reducido la calidad de su trabajo de liquidación debido a la débil competitividad del mercado o a la impacto del entorno económico. Además, también se debe analizar la antigüedad de las cuentas por cobrar en las notas al estado. Cuanto más antiguas sean las cuentas por cobrar, es menos probable que sean cobradas. Por otro ejemplo, si una empresa tiene más deuda al principio y al final del año, significa que la empresa tiene una mayor carga de intereses por acción. Sin embargo, si la empresa todavía tiene un buen nivel de rentabilidad en esta situación, significa que los productos de la empresa tienen mejor rentabilidad, sus capacidades de gestión son más fuertes y sus gerentes tienen más conciencia de riesgo y espíritu emprendedor. Por otro ejemplo, entre el capital social de la empresa, si la reserva de capital legal excede con creces el capital social total de la empresa, indica que la empresa tendrá una buena política de distribución de dividendos. Pero al mismo tiempo, si la empresa no tiene suficientes fondos monetarios como garantía, se espera que opte por el plan de distribución de acciones gratuitas y aumento de capital en lugar de dividendos en efectivo. Además, a la hora de analizar y evaluar algunos proyectos, también se deben tener en cuenta las características de la industria. Para las empresas de bienes raíces, si hay más inventario, significa que puede haber más bases de viviendas comerciales y proyectos en construcción. Una vez que estos proyectos se completen, traerán grandes beneficios económicos a la empresa.
(3) Calcular algunos indicadores financieros básicos. Las fuentes de datos para calcular los indicadores financieros incluyen principalmente los siguientes aspectos: obtenidos directamente de los estados financieros, como el índice de activos netos, obtenidos directamente de los estados de ganancias y distribución de ganancias, como el margen de ganancias de ventas y también derivados del estado de situación financiera; ganancias y tablas de asignación de ganancias, como la facturación de cuentas por cobrar, parte proviene de los registros contables de la empresa, como la capacidad de pagar intereses.
Este artículo presenta principalmente el cálculo y la importancia de varios indicadores financieros importantes en el primer caso.
1. Los indicadores que reflejan si la estructura financiera de una empresa es razonable son:
(1) Ratio de activos netos = patrimonio total/activos totales. se utiliza para reflejar la fortaleza financiera y El recíproco de la seguridad en el pago de la deuda es el índice de endeudamiento. El índice de activos netos es directamente proporcional a la solidez financiera de la empresa, pero si el índice es demasiado alto, significa que la estructura financiera de la empresa no es razonable. Generalmente, este indicador debería rondar el 50%, pero para algunas empresas muy grandes, el estándar de referencia para este indicador debería reducirse.
(2) Tasa de interés neta de los activos fijos = valor neto de los activos fijos/valor original de los activos fijos. Este indicador refleja la novedad y la productividad de los activos fijos de la empresa. Generalmente, es mejor superar el 75. %.
Este indicador es de gran importancia para evaluar la capacidad de producción de las empresas industriales.
(3) Índice de capitalización = pasivos a largo plazo/(pasivos a largo plazo + capital contable) Este indicador se utiliza principalmente para reflejar la proporción de pasivos a largo plazo que devengan intereses que una empresa necesita para reembolsar la totalidad del capital de trabajo a largo plazo. Por lo tanto, este indicador no debe ser demasiado alto y, en general, debe estar por debajo del 20%.
2. Los indicadores que reflejan la seguridad y solvencia de una empresa son: ratio circulante = activo circulante/pasivo circulante. Este indicador se utiliza principalmente para reflejar la capacidad de una empresa para pagar la deuda. En términos generales, el índice debe mantenerse en 2:1. Un ratio circulante excesivamente alto es un tipo de información que refleja la estructura financiera irrazonable de la empresa. Puede ser:
(1) La gestión de algunos eslabones de la empresa es débil, lo que resulta en cuentas por cobrar elevadas. o inventario;
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(2) Las empresas pueden no estar dispuestas a ampliar la escala de las operaciones de deuda debido a una conciencia gerencial conservadora;
(3) Las empresas por acciones aumentan fondos mediante la emisión de acciones, aumento de capital y asignación de acciones, o tomando préstamos y bonos a largo plazo. La financiación aún no está en pleno funcionamiento, espere un minuto; Pero en general, un índice circulante alto refleja principalmente que los fondos de la empresa no se utilizan en su totalidad, mientras que un índice circulante bajo indica que la seguridad de pago de la deuda de la empresa es débil. Ratio rápido = (Activo corriente - Inventario - Gastos prepagos - Gastos prepagos) / Pasivos corrientes Dado que los activos corrientes de la empresa incluyen algo de inventario menos líquido y gastos prepagos o prepagos, con el fin de reflejar aún más la capacidad de la empresa para pagar deudas a corto plazo, personas Normalmente se utiliza esta proporción para probarlo, por lo que también se le llama "prueba de ácido". En circunstancias normales, esta relación debería ser 1:1, pero en el trabajo real, el estándar de evaluación de esta relación (incluida la relación actual) debe juzgarse en función de las características de la industria y no puede generalizarse.
3. Los principales indicadores que reflejan el capital contable en los activos netos de la empresa son: Activos netos por acción = capital contable total/(capital social total × valor nominal de las acciones). en poder de los accionistas de la empresa. El valor es el valor liquidativo representado. Este indicador se puede utilizar para determinar si el precio del mercado de valores es razonable. En términos generales, cuanto mayor sea el índice, mayor será el valor que representa cada acción, pero esto debe distinguirse del desempeño comercial de la empresa, porque cuanto mayor sea el índice de activos netos por acción, puede deberse a una mayor prima. la empresa recibe cuando emite acciones de.
(4) Con base en el trabajo anterior, evaluar integralmente la estructura financiera y la solvencia de la empresa.
Vale la pena señalar que, dado que estos indicadores son únicos y unilaterales, es necesario poder analizarlos y evaluarlos desde una perspectiva integral y relevante, porque los indicadores que reflejan la estructura financiera de una empresa son A menudo relacionado con la capacidad de pago de la deuda de la empresa. Capacidad contradictoria. Si el ratio de activos netos de una empresa es alto, significa que su período de pago de la deuda es seguro, pero también refleja que su estructura financiera no es razonable. Su evaluación de esta información será diferente si su propósito es diferente. Por ejemplo, como inversor a largo plazo, le preocupa si la estructura financiera de la empresa es sólida y razonable; por el contrario, si aparece como acreedor, estará muy preocupado por la solvencia de la empresa; Finalmente, cabe señalar que dado que el estado de situación financiera solo refleja un determinado aspecto de la información financiera de la empresa, es necesario tener un conocimiento integral de la empresa y analizarlo junto con otros contenidos del informe financiero para sacar conclusiones correctas.
Composición del estado de situación financiera
1. Los activos se dividen en activos corrientes y activos no corrientes según su liquidez.
Los activos corrientes están compuestos por fondos monetarios, activos financieros para negociar, cuentas por cobrar, cuentas prepagas, otras cuentas por cobrar, inventarios y gastos pendientes.
Los activos no corrientes consisten en inversiones mantenidas hasta el vencimiento, activos financieros disponibles para la venta, inversiones de capital a largo plazo, activos fijos, activos intangibles y expectativas a largo plazo.
2. Los pasivos se dividen en pasivos corrientes y pasivos no corrientes en función de la liquidez.
Los pasivos corrientes incluyen préstamos a corto plazo, cuentas por pagar, cuentas recibidas por adelantado, beneficios a los empleados por pagar, impuestos por pagar, dividendos por pagar, otras cuentas por pagar, gastos acumulados y otras partidas.
Los pasivos no corrientes incluyen préstamos a largo plazo y bonos por pagar.
3. El capital contable se divide en capital pagado, reserva de capital, reserva excedente y ganancias no distribuidas según las diferentes fuentes de capital contable.