¿Debe una empresa pagar impuestos cuando recibe subvenciones de patentes emitidas por parques científicos y tecnológicos?

1. En la nueva ley del Impuesto sobre la Renta, el artículo 7 estipula claramente:

Las siguientes rentas dentro del total de la renta son rentas no imponibles:

(1 ) Apropiaciones financieras;

(2) Tasas administrativas y fondos gubernamentales recaudados de acuerdo con la ley e incluidos en la gestión financiera;

(3) Otros ingresos no imponibles estipulados por el Estado Concejo.

2. El artículo 26 del Reglamento de Ejecución de la Ley del Impuesto sobre la Renta explica las cláusulas anteriores: La consignación fiscal mencionada en el artículo 7, inciso (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refiere a la asignación de fondos incluidos. en el presupuesto por los gobiernos populares en todos los niveles fondos financieros asignados por instituciones administradas, grupos sociales y otras organizaciones, a menos que el Consejo de Estado y las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado especifiquen lo contrario.

3. Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la tributación de los ingresos por subsidios empresariales y otras cuestiones, Caishui [1995] No. 81, el artículo 1 estipula: Empresas que reciben subsidios fiscales estatales y otros ingresos de subvenciones, excepto para el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas Excepto aquellos que no están incluidos en ganancias y pérdidas de acuerdo con las regulaciones del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, se incluirán en la renta imponible de el año en el que efectivamente se reciben los ingresos de la subvención.

IV. Respuesta a Guo Shui Han [2007] Nº 408 sobre el tratamiento fiscal de las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras que obtienen subvenciones gubernamentales: empresas e instituciones con inversión extranjera y lugares establecidos por empresas extranjeras en China (en adelante Empresas) que obtienen activos monetarios o no monetarios gratuitamente del gobierno de diversas maneras (en adelante, subvenciones gubernamentales) estarán sujetas a tratamiento fiscal en las siguientes situaciones:

( 1) De conformidad con las leyes, los reglamentos administrativos y las disposiciones del Consejo de Estado, si los subsidios gubernamentales obtenidos por una empresa están exentos del impuesto sobre la renta corporativo, la empresa deberá tratar los subsidios gubernamentales obtenidos como inversiones, es decir, los activos de subsidios gubernamentales. recibido se valorará de acuerdo con las normas de tratamiento fiscal sobre activos de inversión y podrá depreciarse o amortizarse. El valor de este activo subvencionado por el gobierno no está incluido en la renta imponible de la empresa;

(2) Excepto por las circunstancias especificadas en el punto (1) de este artículo, si el subsidio gubernamental obtenido por la empresa cumple una de las siguientes condiciones, el monto del subsidio gubernamental no se incluirá en las ganancias y pérdidas actuales de la empresa, pero se utilizarán como subsidio del gobierno. El costo, la depreciación o la amortización de los activos adquiridos o formados se calcularán sobre la base de su valor después de deducir el monto de los subsidios del gobierno. 1. Los activos subsidiados por el gobierno son activos no corrientes que la empresa posee desde hace mucho tiempo. 2. Aunque la empresa obtiene subsidios del gobierno en forma de activos corrientes, se han utilizado o deben utilizarse para la compra, construcción o mejora de; activos no corrientes de acuerdo con las condiciones de las subvenciones gubernamentales.

(3) Si el subsidio gubernamental obtenido por la empresa no se encuentra en las circunstancias especificadas en los puntos (1) y (2) de este artículo, el monto del subsidio gubernamental se incluirá en el actual. pérdidas y ganancias de la empresa para calcular y pagar el impuesto sobre la renta empresarial.

5. Pero hay excepciones: Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades sobre ingresos de subvenciones especiales para el reempleo de empresas" (Caishui [2004] N° 139), los contribuyentes absorben los subsidios del Seguro Social obtenidos mediante la reubicación de personas despedidas y desempleadas, se obtendrán de acuerdo con el alcance, conceptos y normas especificados en el "Aviso del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social sobre Las cuestiones relativas a la gestión de fondos para promover el reempleo de personas despedidas y desempleadas" (Caishe [2002] Nº 107) y los ingresos por subvenciones al empleo están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades. Los subsidios de intereses de préstamos garantizados de pequeñas cantidades, los subsidios de capacitación para el reempleo, los subsidios para la introducción de empleo y otros ingresos de subsidios de reempleo obtenidos por los contribuyentes que excedan el alcance, los elementos y las normas especificados en el documento Caishe [2002] No. 107 deben incluirse en el renta imponible. Prevé el pago del impuesto sobre la renta de las sociedades.

Caishe [2002] No. 107 mencionó que los fondos de reempleo se utilizan principalmente para subsidios de seguridad social para promover el reempleo de trabajadores despedidos, pequeños fondos de garantía de préstamos y pequeños descuentos en intereses de préstamos garantizados para proyectos de baja rentabilidad, capacitación para el reempleo y subsidios para la introducción de empleo (en lo sucesivo, subsidios para el servicio de empleo), subsidios para el empleo de bienestar público, construcción del mercado laboral y otros gastos, así como otros gastos aprobados por los departamentos provinciales de finanzas y trabajo y seguridad. Varias agencias de capacitación vocacional y agencias de empleo que cumplan con las calificaciones pueden solicitar subsidios de servicios de empleo del departamento de trabajo y seguridad social local en función del número real de empleados después de los servicios de empleo.