¿Qué es el impuesto fiduciario?
El impuesto fiduciario se refiere a las cuestiones fiscales involucradas durante el período del plan fiduciario, que se manejan de acuerdo con las leyes, regulaciones y políticas nacionales pertinentes. Para cuestiones tributarias sobre actividades fiduciarias que no están claramente estipuladas en leyes, regulaciones o políticas, deben manejarse de acuerdo con las regulaciones pertinentes de los departamentos gubernamentales.
Alcance del impuesto fiduciario (1) Impuesto sobre la renta de las personas físicas En la actualidad, mi país implementa un sistema de impuesto sobre la renta de las personas físicas para las rentas clasificadas. El tipo de ingresos que el beneficiario recibe del fiduciario debe determinarse en función de las fuentes de ingresos del fideicomiso, como intereses, dividendos, bonificaciones, etc. Debido a las limitaciones de la industria fiduciaria de mi país y las limitaciones de la cultura tradicional de mi país, la relación entre los individuos y las instituciones de inversión fiduciaria en esta etapa se refleja en gran medida en la compra de fondos por parte de los individuos. De acuerdo con las leyes y regulaciones pertinentes del impuesto sobre la renta personal de mi país, el impuesto sobre la renta personal no se aplica temporalmente a los ingresos por diferencia de precios obtenidos por inversores individuales mediante la compra y venta de acciones de fondos, hasta que se reanude el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos por diferencia de precios obtenidos por inversores individuales. de la compra y venta de acciones. 6. Cuando los inversores reciban dividendos, ingresos por bonificaciones e ingresos por intereses de bonos corporativos de la distribución de fondos, cuando las empresas que cotizan en bolsa y las empresas emisoras de bonos distribuyan dividendos, dividendos e intereses al fondo, el fondo retendrá y pagará el impuesto sobre la renta personal del 20% a El fondo. Los inversores individuales reciben dividendos, dividendos e intereses. El impuesto sobre la renta sobre los intereses de la deuda, los intereses de los depósitos de ahorro y los ingresos por diferencia de precio de compra y venta de acciones obtenidos por los inversores a partir de la distribución de fondos no se aplica temporalmente hasta que se reanuden los ingresos por intereses de la deuda, los ingresos por intereses de depósitos de ahorro personales y los ingresos por diferencia de precio de compra y venta de acciones. El impuesto sobre la renta personal se aplica a los ingresos por diferenciales de bonos corporativos obtenidos por inversores individuales a partir de la distribución de fondos, y el fondo retiene y paga el impuesto de conformidad con las leyes fiscales.
(2) En los fideicomisos del impuesto sobre la renta empresarial con otros intereses, la empresa, como fideicomitente, no podrá deducir otro tipo de donaciones, excepto las donaciones de bienestar y socorro público que el Estado claramente estipula que pueden deducirse como gastos. . En un fideicomiso de beneficio propio, se incluirán en la renta imponible los ingresos que la empresa como fideicomitente reciba de la institución administradora del fideicomiso. El tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades es del 25%. Los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa, si están dentro del 12% de los beneficios anuales totales, pueden deducirse al calcular la renta imponible. Durante el período de inversión extranjera, el costo de los activos invertidos no se deducirá al calcular la renta imponible. El impuesto sobre la renta empresarial debe pagarse por adelantado mensual o trimestralmente. Las empresas deben presentar una declaración del impuesto sobre la renta empresarial prepago a las autoridades fiscales dentro de los 15 días posteriores al final del mes o trimestre y pagar el impuesto por adelantado. Las empresas deben presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades a las autoridades fiscales dentro de los cinco meses siguientes al final del año y realizar la liquidación definitiva de la devolución del impuesto correspondiente. Cuando una empresa presente una declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades, deberá adjuntar informes de contabilidad financiera y otros materiales pertinentes de conformidad con la normativa. Si una empresa pone fin a sus actividades comerciales a mediados de año, deberá tramitar la liquidación final del impuesto sobre la renta de sociedades para el período actual ante las autoridades fiscales dentro de los 60 días siguientes a la fecha de terminación efectiva de las operaciones. Antes de darse de baja, una empresa deberá declarar sus ingresos de liquidación a las autoridades fiscales y pagar el impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con la ley. Pague el impuesto sobre la renta empresarial en RMB. Si los ingresos se calculan en una moneda distinta del RMB, se convertirán a RMB para el cálculo del impuesto.
(3) Los comportamientos de los fideicomisos de impuestos comerciales que involucran impuestos comerciales son complicados. En un fideicomiso con otros intereses, la transferencia de bienes inmuebles por parte del fideicomitente al fiduciario se considera esencialmente una donación de propiedad. El impuesto comercial debe cobrarse cuando el cliente es una persona jurídica; el impuesto comercial debe pagarse cuando el cliente transfiere y vende bienes inmuebles; si el fideicomisario invierte en bienes raíces como acciones y comparte la crisis comercial con * * *, no se aplicará ningún impuesto comercial; ser pagado. Los administradores de fideicomisos que se dedican a diversos negocios de agencia, arrendamiento y consultoría deben pagar el impuesto comercial.
1. De acuerdo con la legislación tributaria vigente, los ingresos por servicios fiduciarios obtenidos por el fiduciario de los bienes fiduciarios están sujetos a la categoría impositiva "Industria de Servicios - Otros Servicios" y están gravados con un impuesto comercial a una tasa impositiva de 5%.
2. La transferencia de activos intangibles, propiedad inmobiliaria o derechos de uso permanente sobre bienes fiduciarios implica un impuesto empresarial del 5% del total de los ingresos o del valor agregado.
3. En la mayoría de los casos, se trata del impuesto al valor agregado y del impuesto a las empresas, así como al impuesto a la construcción urbana (aumento del 1%, 4% o 7% del impuesto a las empresas, según la región) y recargo por educación (aumentos de impuestos locales 3% de aumento de impuestos e impuesto sobre las ventas).
(4) Impuesto sobre bienes inmuebles e impuesto sobre el uso del suelo urbano Si la propiedad fiduciaria o la gestión del fideicomiso implican cambios en la propiedad de los bienes inmuebles, las cuestiones fiscales serán más complicadas y puede surgir la obligación de pagar el impuesto sobre bienes inmuebles. Los impuestos sobre la propiedad regulan específicamente las obligaciones tributarias de los custodios y usuarios. Cuando la propiedad fiduciaria es una casa y el fideicomisario la pone en funcionamiento, la propiedad alquilada tributa sobre los ingresos de alquiler recaudados, y la propiedad relacionada tributa sobre el valor original de la casa para el fiduciario. Cuando se aplica el impuesto sobre el uso del suelo urbano, los fideicomisarios que poseen derechos de uso del suelo urbano también son contribuyentes. Al pagar impuestos, ambos impuestos se calculan anualmente y se pagan en cuotas.
(5) Impuesto sobre el valor añadido del suelo Cuando la propiedad fiduciaria es un bien inmueble, puede estar implicado el impuesto sobre el valor añadido del suelo. En términos generales, dado que el fideicomitente transfiere la propiedad al fiduciario y establece el fideicomiso sin recibir ningún ingreso, no habrá ningún problema de impuesto sobre la apreciación de la tierra durante la etapa de establecimiento del fideicomiso. De manera similar, cuando el fiduciario devuelve los bienes inmuebles pertenecientes al fideicomiso a los beneficiarios al final del fideicomiso, el fideicomisario no recibe ningún ingreso por ello, por lo que no hay ningún problema de impuesto sobre la apreciación de la tierra. Sólo durante la etapa de gestión del fideicomiso, el fiduciario transfiere el inmueble como fideicomiso a cambio de una tarifa y obtiene ingresos excedentes (el beneficiario es el contribuyente y el fiduciario es el agente retenedor).
(VI) Impuesto de timbre Las emisiones de impuesto de timbre estarán involucradas en todas las etapas de las transacciones fiduciarias. En primer lugar, la Ley de Fideicomisos de mi país estipula que el establecimiento de un fideicomiso debe realizarse por escrito.
Los documentos que establecen un fideicomiso, incluidos los contratos de fideicomiso y los testamentos, deben considerarse esencialmente como un documento de transferencia de propiedad, y el fideicomitente y el fiduciario deben pagar el impuesto de timbre al mismo tiempo. En segundo lugar, durante el proceso de operación y administración del fideicomiso, el fiduciario debe pagar el impuesto de timbre sobre los certificados imponibles generados durante la operación, administración y enajenación de los bienes del fideicomiso, tales como los contratos celebrados entre el fiduciario y las entidades relevantes, los libros de contabilidad comercial del fiduciario, etc. Las actividades de asesoramiento económico realizadas por sociedades fiduciarias, según las normas del impuesto de timbre, no pertenecen a contratos técnicos y no están obligadas a pagar impuesto de timbre. Dado que en este momento no existe ningún impuesto sobre las transacciones de valores en mi país, el impuesto de timbre funciona en realidad como un impuesto sobre las transacciones de valores. Hay una gran cantidad de negocios de valores en el negocio fiduciario de las instituciones fiduciarias en mi país. De acuerdo con las regulaciones del impuesto de timbre, se debe pagar un impuesto de timbre del 2%.