Conocimientos del IVA
1 Entre las siguientes, la afirmación correcta es ().
A. Las partidas tributarias son los símbolos principales que distinguen los diferentes tipos de impuestos.
B. El tipo impositivo es un indicador importante de la gravedad de la carga fiscal.
C. Son contribuyentes las personas jurídicas y las personas naturales que realizan obligaciones tributarias.
D. El objeto del impuesto son los bienes a que se refieren los derechos y obligaciones de ambas partes en la relación jurídica tributaria.
2 Respecto a los elementos del derecho sustantivo, ¿cuál de las siguientes afirmaciones es incorrecta ()?
A. Los contribuyentes son unidades e individuos que tienen obligaciones tributarias directas bajo la ley tributaria y son las unidades e individuos que realmente pagan impuestos.
bLos objetos imponibles son los objetos imponibles previstos en la ley tributaria y son la base de la tributación nacional.
C. La tasa impositiva es la proporción o monto del impuesto que grava el objeto gravable, y es la medida para calcular el monto del impuesto.
D. Las partidas tributarias son la encarnación de objetos tributarios y reflejan partidas tributarias específicas.
3. El contenido central del sistema de gestión tributaria es ().
A. División del poder tributario b. División del poder administrativo
C. División del poder financiero d. , se debe determinar lo siguiente Es () para los pequeños contribuyentes.
a El contribuyente se dedica a la producción de bienes con ventas anuales de más de 165.438 yuanes sin impuestos.
b. Contribuyentes que se dedican a la venta al por mayor de bienes con ventas anuales de más de 2 millones de yuanes sin impuestos.
3. Contribuyentes que se dedican a la venta al por menor de bienes, con ventas anuales inferiores a 6,5438+500.000 yuanes sin impuestos y con sistemas de contabilidad sólidos.
4. Contribuyentes con ventas anuales inferiores a 900.000 yuanes sin incluir impuestos y un sistema contable sólido.
5. En las siguientes circunstancias, se permite deducir () del impuesto al valor agregado sobre las ventas. ?
A. ¿Descuentos en especie otorgados por los comerciantes a los consumidores? b. ¿A cuánto asciende la tarifa de agencia que paga la empresa a sus empresas afiliadas?
C. ¿Reembolsos de compra otorgados por las empresas a los compradores? d. El descuento de ventas de la empresa al comprador
6. Los siguientes elementos que no se pueden deducir del impuesto soportado son ()
A. >
B. Las empresas compran calor para la producción
C. Las empresas compran productos de bienestar y los distribuyen a los empleados.
D. Las empresas compran regalos para dárselos a los clientes.
7 Para los contribuyentes que venden bienes mediante el cobro fraccionado, el momento en que se produce su obligación del IVA es ().
A. La fecha en que se recibe el primer pago b. La fecha en que se recibe el último pago
C. La fecha en que se envían las mercancías d. en el contrato.
2. Preguntas de opción múltiple
1. Entre los siguientes tipos de impuestos, cuáles son la renta fija del gobierno central ().
A. Impuesto al consumo b. Impuesto al valor agregado
C. Impuesto a la compra de vehículos
2 La tasa impositiva progresiva adoptada por mi país. El sistema tributario es ().
A. Tasa impositiva súper progresiva
C. Tasa impositiva súper progresiva d. Tasa impositiva progresiva total
3 Entre los siguientes tipos de impuestos, pertenece la jurisdicción fiscal. a las autoridades fiscales locales Sí ()
A. Impuesto sobre el valor añadido del terreno
Impuesto de viaje
4. "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado", lo siguiente En el artículo, el impuesto al valor agregado pagadero sobre las ventas consideradas es ()
A. p>B. Utilizar bienes adquiridos para invertir
C. Invertir en fábricas autoconstruidas en el extranjero
D Utilizar bienes de producción propia para el bienestar colectivo
5. El momento en que se produce la obligación del impuesto al valor agregado previsto en la ley tributaria es ().
A. Para productos en preventa, prevalecerá la fecha de recepción del pago.
B. Si usted confía a otros la venta en nombre de otros, prevalecerá la fecha de envío.
C. Para las ventas a crédito prevalecerá la fecha de pago estipulada en el contrato.
d. Para las ventas de servicios gravados, el día en que se recibe el volumen de ventas o se obtiene el comprobante de venta por la prestación de los servicios.
6. Los siguientes artículos se pueden deducir del IVA sobre las ventas sujetas a impuestos ().
A. Monto del descuento y volumen de ventas en una sola factura.
B. Monto del descuento de ventas
C. Descuento de ventas
D. Monto de devolución de ventas
7. factura de impuesto agregado Se estipula que los métodos de liquidación con la fecha de emisión de la mercancía como período para la emisión de facturas especiales de impuesto al valor agregado incluyen
A Pago anticipado b. p>
C. Entrega de mercancías en consignación.
8. Entre los siguientes artículos, la autoridad fiscal con facultad para formular normas tributarias es ().
A. Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China b. Ministerio de Finanzas
C. Oficina General del Consejo de Estado d. p>9 Contribuyentes que venden para uso propio Para el impuesto al consumo de vehículos automotores usados, las normas para la recaudación del impuesto al valor agregado son ().
R. Si el precio de venta no excede el valor original, el impuesto al valor agregado está exento.
b. Si el precio de venta excede el valor original, se calculará el impuesto al valor agregado y se aplicará a una tasa del 4%.
c. Si el precio de venta excede el valor original, el impuesto se calculará a una tasa del 4% y luego el impuesto al valor agregado se cobrará a la mitad.
d. Si el precio de venta no excede el valor original, el impuesto se calculará a una tasa del 4% y luego el impuesto al valor agregado se cobrará a la mitad.
10El período específico durante el cual el depósito de embalaje cobrado por los contribuyentes del IVA por la venta de productos no alcohólicos se incluirá en las ventas de bienes es ().
A. Si no hay acuerdo contractual, se incluirá en el plazo de un año.
b. Si hay acuerdo en el contrato, deberá incluirse dentro del tiempo especificado en el contrato.
c. Si hay estipulación en el contrato, se computará cuando esté vencida, pero el plazo del contrato deberá ser dentro de un año.
d. Si no hay acuerdo contractual, independientemente de que se devuelva o no, se incluirá en el importe recibido independientemente de cómo se calcule en contabilidad.
3. Preguntas de Verdadero o Falso
1 En nuestro país, el poder legislativo de los impuestos centrales, los impuestos centrales y los impuestos locales recae en el gobierno central, mientras que el poder legislativo de los impuestos locales recae en los gobiernos locales. ( )
Los gobiernos central y local comparten los ingresos del impuesto sobre la renta empresarial y del impuesto sobre la renta personal. ( )
El sistema tributario actual de la República Popular China consiste en derecho sustantivo. ( )
Siempre que las pequeñas empresas industriales y comerciales puedan calcular con precisión el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto a pagar, y presentar la información fiscal pertinente según sea necesario, y sus ventas anuales imponibles no sean inferiores a 300.000 yuanes, Puede Identificarse como contribuyente general del Impuesto al Valor Agregado. ( )
5. Las tarifas de precio adicional cobradas por los contribuyentes generales del IVA a los compradores por la venta de bienes se tratan como ingresos incluidos en los impuestos al calcular el impuesto y se convierten en ingresos sin impuestos al calcular el impuesto. ( )
6. Al calcular el impuesto al valor agregado a pagar, el monto del flete permitido para la deducción del impuesto soportado se refiere al flete indicado en la factura emitida por la unidad de transporte para el propietario de la carga y el fondo de construcción. recaudado por el gobierno. ( )
7. La tasa de gravamen del IVA del 6% o 4% solo se aplica a los pequeños contribuyentes y no se aplica a los contribuyentes generales. ( )?
Los contribuyentes generales venden artículos de segunda mano y utilizan sus propios activos fijos, y también utilizan la tasa de recaudación.
8. Si los bienes adquiridos con el impuesto soportado deducido se distribuyen a empleados individuales como beneficios colectivos, su impuesto al valor agregado resultante debe calcularse como volumen de ventas. ( )?
Si un contribuyente vende bienes a consignación y ha recibido todo o parte del pago antes de recibir la lista de consignación, la obligación tributaria ocurrirá el día que la unidad de consignación reciba la lista de consignación. ( )
4. Problemas de cálculo
1. Una empresa de importación y exportación importó 1.000 equipos de oficina ese mes. El precio con derechos pagados de cada juego es de 1.000 yuanes y el derecho de aduana es de 1.500 yuanes. Ese mes, se vendieron 600 juegos a un precio de 25.000 yuanes cada uno, impuestos incluidos, y se regalaron 10 juegos para los Juegos Nacionales.
Por favor, calcule el IVA a pagar por la empresa para el mes en curso.
2. Una empresa industrial (contribuyente general del impuesto al valor agregado), el negocio de compra y venta de junio 5438 + octubre de 2003 es el siguiente:
(1) Un lote de Se han comprado materias primas para la producción y se han aceptado en la base de datos. El precio y el impuesto indicados en la factura especial del impuesto al valor agregado son 230.000 yuanes, 3.965.438 yuanes + 0.000 yuanes respectivamente, y el flete (factura obtenida) es 30.000 yuanes.
(2) Se ha comprado acero y; aceptado El almacén tiene 20 toneladas y el precio y el impuesto indicados en la factura especial del impuesto al valor agregado es de 80.000 yuanes. 13.600 yuanes respectivamente;
(3) Compre un lote de productos agrícolas directamente a los agricultores para su producción y procesamiento, y el comprobante de compra aprobado por la autoridad fiscal indica que el precio es 441.000 yuanes;
(4) Al vender un lote de productos, la mercancía se envió y se completaron los procedimientos de cobro bancario, pero el pago no llegó. La factura especial emitida al comprador indica el monto de la venta de 420.000 yuanes;
(5) Las 20 toneladas de acero compradas este mes y las 20 toneladas de acero del mismo precio en stock se asignarán a la empresa para construir un proyecto de almacén de productos;
(6) Un insumo Al comienzo del período se acumulará un impuesto de 5.000 yuanes.
Requisito: Calcular el impuesto al valor agregado a pagar del período actual y el impuesto soportado restante al final del período.
Una determinada tienda (un pequeño contribuyente del IVA) compró 150 conjuntos de ropa para niños y todos se agotaron antes del Día del Niño a un precio de 98 yuanes por conjunto, impuestos incluidos. La tienda debería pagar el impuesto al valor agregado por la ropa infantil vendida ese mes.
4. Una empresa manufacturera es contribuyente general del impuesto al valor agregado. En junio de 2006, se deshizo de algunos activos innecesarios durante el proceso de inventario de activos: vendió maquinaria y equipos que habían sido utilizados durante 4 años. y obtuvo una ganancia de 9.200 yuanes (valor original 9.000 yuanes); vendiendo dos vehículos de motor sujetos al impuesto al consumo, obteniendo ingresos de 11.000 yuanes (valor original 40.000 yuanes) y 64.000 yuanes (valor original 56.000 yuanes), respectivamente; -Contribuyentes de escala, obtención de ingresos Con un ingreso de 35.000 yuanes, la empresa debe pagar el impuesto al valor agregado por el negocio mencionado anteriormente.
Una empresa mayorista de porcelana de alta gama tiene un impuesto al valor agregado sobre las ventas anual de 3 millones de yuanes. Tiene un sistema contable sólido y cumple con las condiciones de los contribuyentes generales. La tasa del impuesto al valor agregado aplicable es 17. %. Sin embargo, el monto del impuesto soportado que se permite deducir del impuesto repercutido es relativamente pequeño, con un monto de compra anual de 600.000 yuanes. Determine si la empresa debe elegir un contribuyente general o un contribuyente de pequeña escala. Si la empresa se divide en dos pequeños contribuyentes y se divide en dos empresas mayoristas, las ventas imponibles de las dos empresas después de dividirse en dos son 6,5438+0,6 millones de yuanes y 6,5438+0,4 millones de yuanes, respectivamente. se dividirá el impuesto a pagar y la carga impositiva reducida.
Una empresa de decoración es un contribuyente general del impuesto sobre el valor añadido y se dedica a un negocio a tiempo parcial, es decir, a la venta de diversos materiales de decoración. La empresa cuenta con su propio equipo de decoración para prestar servicios de decoración. La venta de materiales de decoración y la prestación de servicios de decoración no están afiliadas entre sí y son negocios a tiempo parcial.
La empresa gana 900.000 yuanes al mes en ventas sin impuestos por la venta de materiales de decoración. Al mismo tiempo, decora oficinas para los clientes y gana 500.000 yuanes en ingresos laborales. El importe del impuesto soportado que se puede deducir este mes es * * * 12.000 yuanes. Calcule el impuesto a pagar por separado para el negocio a tiempo parcial de la empresa y realice la planificación fiscal correspondiente comparando las diferencias en las cargas fiscales. .
Las empresas constructoras venden materiales de construcción y realizan renovaciones para los clientes. En agosto de 2003, la empresa contrató un proyecto de decoración y compró 6,543,8 millones de yuanes (incluido el impuesto al valor agregado) para la decoración. La tasa del impuesto al valor agregado para las ventas de materiales de construcción de la empresa es del 17% y la tasa del impuesto comercial para la decoración es del 3%. Calcule por separado (1) si los ingresos totales del proyecto son 12.000 yuanes (2) si los ingresos totales del proyecto son 15.000 yuanes, realice la planificación fiscal correspondiente.
Respuesta:
1. 1B 2A 3 A 4C 5D 6 C 7D
2. 8a,b,d9a,c10a,c.
Tres, 1 incorrecto, 2 correcto, 3 incorrecto, 4 incorrecto, 5 correcto, 6 correcto, 7 incorrecto, 8 incorrecto, 9 incorrecto.
Cuarto,
1. (1) El equipo importado de la empresa debe pagar el impuesto al valor agregado (impuesto soportado)
IVA = (10001500)× 1000 × 17% = 1,9555 (diez mil yuanes)
(2) Los bienes donados se consideran vendidos durante los Juegos Nacionales y se calcula el impuesto repercutido.
Impuesto repercutido = (6010)×25000/(1+17%)×17% = 2,2158 (diez mil yuanes).
(3) El impuesto al valor agregado a pagar por la empresa en el mes actual
El impuesto al valor agregado a pagar = 221,58-195,5 = 26,08 (diez mil yuanes)
2. Solución (1 )El importe del impuesto soportado para este período = 3,91+3 x7+1,36+(44,1)x 13-1,36 x2.
= 8,49 (diez mil yuanes)
(2) Impuesto repercutido para este período = 42x 17￤= 7,14 (diez mil yuanes)
(3) Este período Impuesto a pagar = 7,14-8,49–0,5 =-1,85 (diez mil yuanes)
El impuesto soportado retenido al final del período es 6,5438+0,85 millones de yuanes.
3. (150×98÷1,04×4% = 565,38(yuanes))
4. ) )
64000÷(1+4%)×4%÷2 = 1230,77(yuanes)
35000÷(1+17%)×17% = 5085,47(yuanes)
Impuesto sobre el valor añadido a pagar = 176,92+1230,77+5085,47 = 6493,16 (yuanes)
Para los vehículos de motor que se han vendido para uso propio y están sujetos al impuesto al consumo, no hay impuesto se cobrará si el precio no excede el valor original.
5. Respuesta: El precio de compra solo representa el 20% del precio de venta, y el precio de compra representa el 20% de las ventas sin impuestos, lo que es muy inferior al punto de equilibrio del 73,5%.
Los contribuyentes generales tienen una carga fiscal más alta: el impuesto al valor agregado pagadero por las empresas es 300×17%-300×17%×20% = 408.000 yuanes.
El impuesto al valor agregado que deben pagar los pequeños contribuyentes es 300×4% = 12.000 yuanes, y se debe seleccionar a los pequeños contribuyentes.
Si la empresa se divide en dos pequeños contribuyentes y se divide en dos empresas mayoristas,
las ventas imponibles de las dos empresas después de dividirse en dos partes son 654,38 respectivamente. millones de yuanes y 6,5438 + 0,4 millones de yuanes, que cumplen con las condiciones de los pequeños contribuyentes y pueden aplicarse a una tasa impositiva del 4%.
En este caso, siempre que el impuesto al valor añadido sea de 64.000 yuanes (160×4%) y 56.000 yuanes (140×4%) respectivamente. Obviamente, después de reducir las unidades contables, como pequeño contribuyente, la carga fiscal puede reducirse en 288.000 yuanes en comparación con los contribuyentes comunes.
6. ① No se calcula por separado:
IVA a pagar = 90×17%+50÷(1+17%)×17%-12 = 10,56.
②Contabilidad separada:
Impuesto al valor agregado a pagar=90 × 17%-12=3,3 (diez mil yuanes)
Impuesto comercial a pagar=50 × 3 % =1,5 (10.000 yuanes)
* * *La transferencia del impuesto cambiario debe ser =3,3+1,5=4,8 (10.000 yuanes)
Conclusión: La diferencia de impuestos es: 10,56-4,8 =5,76(millones).
La contabilidad separada puede ahorrar razonable y legalmente a la empresa 57.600 yuanes.
7 (1) Tasa de valor agregado de ventas incluyendo impuestos:
r = (S-P)/S = (120-100)/120 = 16,67% <20,65% Se pueden lograr ahorros fiscales.
IVA a pagar = 120÷(1+17%)×17%-100÷(1+17%)×65438+
=2,91 (diez mil yuanes)
p>
Impuesto comercial a pagar = 120 × 3% = 3,6 (diez mil yuanes)
Pagar el impuesto al valor agregado puede ahorrar impuestos = 3,6-2,91 = 0,69 (diez mil yuanes)
Por lo tanto, si la empresa realiza con frecuencia ventas mixtas y la tasa de valor agregado de las ventas mixtas es en la mayoría de los casos menor que el punto de equilibrio fiscal de las ventas mixtas con IVA, debe hacer que sus ventas anuales estén sujetas al IVA. representan más del 50% de sus ingresos operativos totales.
(2) Si los ingresos totales del proyecto son 6,5438+500.000 yuanes,
La tasa de valor agregado de las ventas con impuestos incluidos es:
r = ( 150-100 )÷150×100% = 33,33% > 20,65% El pago del impuesto empresarial puede generar ahorros fiscales.
IVA a pagar=150 ÷ (1+17%)×17%-100÷(1+17%)×65438+
Impuesto comercial a pagar=150 × 3% =4,5 (diez mil yuanes)
La cantidad de impuestos ahorrada al pagar el impuesto comercial =126-4,5=2,76 (diez mil yuanes)
Por lo tanto, si la empresa suele realizar ventas mixtas , y en la mayoría de los casos mixtas. Si la tasa de valor agregado de las ventas es mayor que el punto de equilibrio fiscal de las ventas mixtas con IVA, entonces sus ventas sujetas al impuesto comercial deben representar más del 50% de sus ingresos operativos totales.