¿Cómo manejar la fusión de filiales bajo control de enajenación?
En primer lugar, el impacto en el perímetro de consolidación
De acuerdo con lo previsto en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, las filiales no deben incluirse en los estados financieros consolidados durante el período sobre el que se informa. Según el alcance, el monto de apertura del balance general consolidado no debe ajustarse, sin embargo, deben incluirse los ingresos, gastos y ganancias de la subsidiaria desde el inicio hasta la fecha de disposición; en la cuenta de resultados consolidada. 2. Impacto en los ingresos por inversiones en los estados consolidados
Dado que las inversiones de capital a largo plazo de la empresa matriz se contabilizan utilizando el método del costo, los ingresos por inversiones reflejados en los estados financieros de la empresa matriz incluyen los ingresos por inversiones realizados por la subsidiaria en ejercicios anteriores pero no reconocidos por la sociedad matriz. Sin embargo, desde la perspectiva de todo el grupo empresarial, los ingresos por inversiones deben deducirse de los ingresos realizados de años anteriores como ingresos por transferencias del período actual, por lo que se requiere el procesamiento de compensación correspondiente al preparar los estados consolidados. En tercer lugar, por ejemplo
La empresa A posee una inversión de capital a largo plazo de 2 millones de yuanes de la empresa B, con un ratio de capital de 100. Durante el período de tenencia, la reserva de capital de la empresa B aumentó en 1 millón de yuanes y su beneficio fue de 1 millón de yuanes. En junio de 2009, la empresa se deshizo de la empresa, con unos ingresos por enajenación de 5 millones de yuanes y una ganancia de 300.000 yuanes de junio a junio.
Basándose en la transacción anterior, la empresa matriz obtuvo unos ingresos por inversiones de 3 millones de yuanes (5 millones de yuanes-2 millones de yuanes). A juzgar por los estados consolidados, los ingresos por inversiones obtenidos deberían ser de 700.000 yuanes (5 millones de yuanes-2 millones de yuanes-6,543,8 millones de yuanes-300.000 yuanes).
Aunque la sociedad ya no incorpora cambios societarios al perímetro de consolidación al final del periodo, al preparar las cuentas consolidadas de cierre todavía es necesario compensar el negocio de la siguiente manera:
1. Aún se mantienen Asientos para la contabilidad complementaria por el método de la participación en años anteriores: Inversión en capital a largo plazo 200 Endeudamiento: Reserva de capital 100 Utilidades no distribuidas 100 2. Contabilización del método de participación complementaria para el período actual: Inversión de capital a largo plazo 30 Préstamos: Beneficio neto 30 3. Compensación de los ingresos de inversiones de la empresa matriz: Ingresos de inversiones 230 Préstamo: Inversión de capital a largo plazo 230.
Después del procesamiento anterior, los ingresos por inversiones en el estado consolidado actual son 700.000 yuanes, y las partidas de capital en el estado consolidado están conectadas antes y después.