Cómo informar proyectos de inversión de capital a largo plazo en informes financieros y revelarlos fuera del balance.

Cambios en las ganancias y pérdidas netas de la unidad invertida después de la inversión

Cuándo La unidad invertida obtiene ganancias netas, tendrá derecho a La parte de las ganancias y pérdidas netas obtenidas por la unidad invertida se reconocerá como ganancias y pérdidas de inversión, y se ajustará el valor contable de las inversiones de capital a largo plazo.

Asientos contables básicos: Préstamo: inversión de capital a largo plazo-empresa XX (ajuste de pérdidas y ganancias)

Préstamo: ingresos por inversiones (beneficio neto obtenido por la unidad invertida × ratio de participación)

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Al confirmar la ganancia o pérdida neta que la participada debería disfrutar o compartir, se debe considerar el impacto de los siguientes factores sobre la base de la utilidad neta contable de la participada y los ajustes apropiados. se debe hacer:

1) Si las políticas contables y los períodos contables adoptados por la unidad invertida son inconsistentes con los de la empresa inversora, los estados financieros de la unidad invertida se ajustarán de acuerdo con las políticas contables y ejercicios contables de la empresa inversora, y los ingresos por inversiones se reconocerán en consecuencia.

2) Depreciación o amortización basada en el valor razonable de los activos fijos y activos intangibles de la empresa invertida cuando se adquiere la inversión, y el monto de la provisión por deterioro de activos calculado con base en el valor razonable de la empresa invertida cuando se adquiere la inversión. Impacto en el beneficio neto de la empresa invertida.

En los estados financieros, inversión de capital a largo plazo =:

Activos financieros + pasivos (incluidos bonos convertibles corporativos) + inversión inmobiliaria - extensión - activos fijos + activos intangibles.

Inversión de capital a largo plazo + fusión empresarial + estados contables consolidados - ampliación del patrimonio neto.

Ingresos, gastos, ganancias + contingencias + arrendamientos (arrendamientos financieros) + subsidios gubernamentales (utilizados para ingresos diferidos)

Costos de endeudamiento + negocios en moneda extranjera

No -transacciones monetarias + reestructuración de deuda

Pasivos (compensación a los empleados a pagar) + pago basado en acciones

Un capítulo separado en el informe de contabilidad financiera, BS, sí, CF

Beneficio por acción

Lo primero que hay que dejar claro es que si bien las normas de estados financieros consolidados no incluyen a las asociadas (y negocios conjuntos, que no se detallan más adelante) en el perímetro de consolidación, en esencia, tras adoptar el método de contabilidad de participación, la participación de los activos netos y las ganancias netas atribuibles a la empresa de inversión en la empresa asociada se ha incluido en el estado consolidado del grupo al que pertenece la empresa de inversión, que es diferente del estado consolidado de la subsidiaria La diferencia es que este último se suma en forma de activos y pasivos. En este caso, las "pérdidas y ganancias internas no realizadas" que surgen de transacciones entre empresas relacionadas naturalmente deben compensarse; de ​​lo contrario, los activos o ganancias se inflarán. El principio de compensación es básicamente el mismo que el de las empresas matrices y subsidiarias, pero existe. Hay dos diferencias: 1. El índice de participación no se toma en cuenta la subsidiaria se ingresa en su totalidad en el estado consolidado, mientras que las empresas afiliadas solo se ingresan parcialmente en el estado consolidado, por lo que debe multiplicarse por el índice de participación según corresponda. en segundo lugar, dado que la subsidiaria se ingresa en el estado consolidado en forma de activos y pasivos, por lo tanto, las partidas del estado de la matriz y las subsidiarias deben compensarse cuando se compensan, mientras que las partidas del estado de empresas relacionadas no ingresan al estado consolidado; estados consolidados. Por lo tanto, al compensar, no se pueden compensar las partidas contables de empresas relacionadas, sino sólo su impacto en los inversores. Así que esto no puede llamarse compensación, sólo ajuste. Después de comprender este problema, podemos comprender rápidamente estos dos asientos de ajuste al preparar estados consolidados en transacciones posteriores y contracorrientes. El siguiente es un ejemplo:

Ajustes en transacciones posteriores: supongamos que la empresa A posee una empresa conjunta, la empresa B (que posee el 30% de las acciones) y una filial, la empresa C. La empresa A compra RMB 6,5438+0,2 millones. El inventario se vendió a la empresa B a un precio de 6,5438+0,0 millones de yuanes, pero la empresa B no vendió el inventario al final del período. Las ganancias y pérdidas internas no realizadas que surgen de la venta de inventario por parte de la Compañía A a la Compañía B se reflejan en la diferencia entre los ingresos de 6,5438+0,2 millones de yuanes y el costo de 6,5438+0,0 millones de yuanes en los estados financieros individuales de la Compañía A, así como el inventario en los estados financieros de la empresa B. Según el análisis anterior, este formulario de inventario no ingresa directamente a los estados consolidados y no se puede compensar como la empresa matriz. Por lo tanto, solo podemos ajustar el impacto de la transacción en la Compañía A, y este impacto es el costo y el ingreso reconocidos por. Empresa A. Por lo tanto, las entradas de ajuste deben ajustar los ingresos, los costos y los ingresos por inversiones de acuerdo con el índice de participación accionaria.

Ajustes bajo transacciones contracorriente: Supongamos que la Compañía A posee una empresa conjunta Compañía B (30% de participación) y una subsidiaria Compañía C. La Compañía B transfiere 654,38+0,0 a un precio de 654,38+0,0 Diez mil yuanes de El inventario se vendió a la Compañía A, pero la Compañía A no vendió el inventario al final del período. Las ganancias y pérdidas internas no realizadas generadas por la venta del inventario por parte de la Compañía B a la Compañía A se reflejan en los estados financieros individuales de la Compañía B como una ganancia neta de 200.000 yuanes. Se ingresan en el proyecto de inversión de capital a largo plazo de la Compañía A mediante el método de participación. reflejado directamente en los estados financieros de la Compañía A. Refleja que, según el análisis anterior, el inventario se ha incluido en los estados financieros consolidados junto con los estados financieros de la Compañía A, y las ganancias y pérdidas internas no realizadas de RMB 60,000 que lleva pueden "compensarse", es decir. es decir, "ajustado" para reducir el valor en libros del inventario.

La explicación anterior explica el problema de las transacciones contracorriente que ajustan el inventario y las transacciones posteriores que ajustan los ingresos operativos y los costos operativos, pero no parece explicar por qué el tema antagónico de la contracorriente es la inversión de capital a largo plazo. ajuste de pérdidas y ganancias y el tema antagónico del downstream son los ingresos por inversiones. Veamos la siguiente explicación:

El propósito del procesamiento de transacciones corrientes y contracorrientes bajo el método de aumento de capital es reflejar fielmente la situación de la empresa (grupo).

Entonces, ¿refleja realmente la situación ajustada de la empresa? Por ejemplo, en la situación descendente, A vende bienes de 100 a B a un precio de 120 (la proporción de participación es del 30%). La ganancia neta de B (se supone que es 1000) no refleja esta ganancia y pérdida interna no realizada, por lo que A La Los ingresos por inversiones reflejados en los estados financieros del grupo deben ser (el beneficio neto total de B multiplicado por el índice de participación accionaria). Como puedes ver, A va a ser.

Préstamo: inversión de capital a largo plazo - ajuste de pérdidas y ganancias (1000-20)×30%

Ingresos operativos 120×30%

Préstamo: inversión ingresos 1000×30 %

Costos operativos 100×30%

Se puede ver que los ingresos por inversiones ajustados son exactamente (el beneficio neto total de B multiplicado por el índice de participación accionaria), y el la verificación es exitosa. También se puede verificar en el caso de flujo a contracorriente.

Otra forma de pensar es pensar en la empresa B como dos empresas, B1 y B2, de las cuales B1 representa el 30% y B2 representa el 70%. En el caso descendente, A equivale a vender inventario con un costo de 30 a B1 a un precio de 36, y vender inventario con un costo de 70 a B2 a un precio de 84, por lo que las transacciones entre A y B1 deberían ser completamente compensar, por lo que los ingresos y costos obtenidos de la venta de A a B1 deben compensarse y la transacción de la venta de A a B2 es equivalente a las ventas externas, por lo que es fácil de entender el procesamiento de las transacciones posteriores;