Aviso de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre la emisión del “Reglamento sobre el Uso de Facturas Especiales del Impuesto al Valor Agregado”
(1) La contabilidad está incompleta, es decir, el impuesto al valor agregado no se puede calcular con precisión de acuerdo con los requisitos del sistema contable y de las autoridades tributarias en materia de impuesto repercutido, impuesto soportado e impuesto a pagar.
(2) No proporcionar con precisión el impuesto repercutido, el impuesto soportado, el impuesto a pagar y otra información relevante sobre el impuesto al valor agregado a las autoridades fiscales.
El resto de contenidos anteriormente mencionados relacionados con la información del pago del IVA serán determinados por las sucursales directamente dependientes de la Agencia Estatal de Tributación.
(3) Las siguientes conductas no han sido corregidas a pesar de haber sido ordenadas por las autoridades fiscales dentro de un plazo límite:
1. Impresión privada de facturas especiales;
2. Comprar facturas especiales de personas o unidades que no sean autoridades fiscales;
3. Pedir prestadas facturas especiales de otros;
4. Proporcionar facturas especiales a otros;
5. No emitir facturas especiales de conformidad con los requisitos del artículo 5 de este Reglamento;
6. No conservar las facturas especiales de conformidad con la normativa;
7. cumplir con lo dispuesto en el artículo 16 de este Reglamento Declarar comprar, utilizar y conservar facturas especiales;
8. No aceptar la inspección por parte de las autoridades fiscales según lo requerido.
(4) Todos los productos vendidos están libres de impuestos.
Si un contribuyente general en las circunstancias anteriores ha recibido y utilizado facturas especiales, las autoridades fiscales cobrarán el saldo de las facturas especiales. Artículo 3 Además de las circunstancias enumeradas en el artículo 4 de este reglamento, los contribuyentes generales venden bienes (incluidos los bienes que se consideran vendidos) y servicios sujetos a impuestos, así como servicios no sujetos a impuestos que están sujetos al impuesto al valor agregado según el IVA. (en adelante, partidas sujetas a impuestos), se deberá emitir una factura especial al comprador. Artículo 4 No se emitirán facturas especiales en las siguientes circunstancias:
(1) Ventas de conceptos imponibles a consumidores.
(2) Venta de artículos libres de impuestos.
(3) Ventas de bienes exportados y ventas de servicios gravados al exterior.
(4) Utilizar bienes para partidas no gravadas.
(5) Para bienestar colectivo o consumo personal.
(6) Regalar bienes a otros de forma gratuita.
(7) Prestación de servicios no gravados (excepto los sujetos al impuesto sobre el valor añadido), enajenación de activos intangibles o venta de bienes inmuebles.
Cuando se venden artículos sujetos a impuestos a pequeños contribuyentes, no se permiten facturas especiales. Artículo 5 Las facturas especiales deberán emitirse de acuerdo con los siguientes requisitos:
(1) La letra debe ser clara.
(2) No se permiten cambios.
Si se completa incorrectamente, se debe emitir una factura especial por separado y se deben marcar las palabras "rellenado incorrectamente" en la factura especial. Si se emite una factura especial y luego se invalida porque el comprador no la solicitó, también debe tratarse como un error.
(3) Proyecto finalizado.
(4) El billete y los bienes son consistentes y el valor nominal es consistente con el monto real cobrado.
(5) Todos los contenidos son correctos.
(6) Todas las copias deben completarse a la vez y el contenido y la cantidad de las copias superior e inferior deben ser consistentes.
(7) La factura y el cupón de deducción deberán estar sellados con un sello financiero especial o un sello de factura especial.
(8) Emitir facturas especiales dentro del plazo señalado en el artículo 6 de este reglamento.
(9) No se emitirán facturas falsificadas.
(10) No se emitirán facturas especiales por su uso.
(11) No se emitirán facturas especiales que no coincidan con las muestras de facturas formuladas por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
Si la factura especial emitida no cumple con los requisitos anteriores, no será utilizada como certificado de deducción fiscal, teniendo el comprador derecho a rechazarla. Artículo 6 El período de emisión de las facturas especiales es el siguiente:
(1) El día del envío de la mercancía, si el pago se realiza por adelantado, se aceptará el cobro o se encomendará el cobro y la liquidación a el banco.
(2) Fecha de recepción del pago, si el pago se liquida mediante entrega.
(3) Si se adopta venta a crédito o pago a plazos, prevalecerá la fecha de pago estipulada en el contrato.
(4) La fecha en que las mercancías se entregan a otros para su consignación es la fecha de recepción de la lista de consignación enviada por el fiduciario.
(5) Si un contribuyente con dos o más instituciones y contabilidad unificada transfiere bienes de una institución a otra para su venta, el impuesto al valor agregado se recaudará de acuerdo con la reglamentación del día en que se transfieren los bienes.
(6) Si los bienes se entregan a otras unidades o comerciantes individuales como inversiones, la fecha de entrega de los bienes será el día en que se entreguen los bienes.
(7) La distribución de bienes a los accionistas es la fecha de transferencia de bienes.
Los contribuyentes generales deberán expedir facturas especiales dentro del plazo establecido, sin ningún avance ni retraso. Artículo 7 Las copias básicas de las facturas especiales se entregan uniformemente en cuatro copias, y cada copia debe utilizarse para los siguientes fines:
(1) La primera copia es el talón, que será conservado por el vendedor para referencia futura.
(2) La segunda página es la página de la factura, que es el comprobante contable del pago por parte del comprador.
(3) La tercera copia es la copia de deducción de impuestos y el comprador es el certificado de deducción de impuestos.
(4) La cuarta página es la hoja de contabilidad, y el vendedor sirve como comprobante de contabilidad de ventas. Artículo 8 Excepto por la compra de productos agrícolas libres de impuestos y bienes importados de explotación propia, el impuesto soportado no se deducirá en la compra de partidas imponibles en cualquiera de las siguientes circunstancias:
(1) No obtener Facturas especiales según normativa.
(2) No conservar las facturas especiales requeridas.
(3) La factura especial emitida por el vendedor no cumple con los requisitos de los puntos (1) a (9) y (11) del artículo 5 de este reglamento.