Cómo utilizar el informe trimestral del impuesto sobre la renta empresarial de finanzas e impuestos inteligentes
2. Formulario de declaración de impuestos de pago anticipado mensual (trimestral) de la República Popular China (Tipo A, versión 2015) e instrucciones para completarlo.
1. Ámbito de aplicación
Este formulario es aplicable a los contribuyentes residentes que verifican y recaudan el impuesto sobre la renta cuando pagan por adelantado el impuesto sobre la renta de forma mensual (trimestral). Este formulario es aplicable a la declaración de liquidación final anual para operaciones transregionales.
Segundo, elemento del título
"Período impositivo": desde el primer día del período impositivo hasta el último día del período impositivo.
Para los contribuyentes que inician negocios a mediados de año, el "período de pago de impuestos" es desde el día en que se inicia el negocio en el mes (trimestre) actual hasta el último día del mes (trimestre) actual. . A partir del próximo mes (trimestre), complete el formulario como de costumbre.
2. “Número de Identificación del Contribuyente”: Complete el número de certificado de registro tributario (15 dígitos) emitido por la autoridad tributaria.
3. “Nombre del Contribuyente”: Nombre completo del contribuyente que consta en el certificado de registro tributario emitido por la autoridad tributaria.
Tres. Informe para cada columna
1. En la primera parte, los contribuyentes que pagaron impuestos por adelantado con base en las ganancias reales deben completar las líneas 2 a 17.
Entre ellos: Desde la fila 2 hasta la fila 17, complete los datos desde el primer día hasta el último día del mes (trimestre) actual en la columna "Monto del período actual" desde la fila 2 hasta; fila 17, complete los datos de 65438+ El monto acumulado desde el 1 de octubre hasta el último día del mes (trimestre).
2. En la segunda parte, los contribuyentes que calculen los impuestos pagados anticipadamente con base en la renta gravable promedio del año fiscal anterior deberán llenar las líneas 19 a 24.
Entre ellos: líneas 19 a 24, complete los datos desde el primer día hasta el último día del mes (trimestre); de la línea 19 a la línea 24, complete los datos de 65438+1 de octubre; al mes (trimestre) ) El monto acumulado el último día.
3. En la tercera parte, los contribuyentes que prepaguen conforme a otros métodos que determinen las autoridades fiscales deberán llenar la línea 26.
Entre ellos: en la columna "Monto de este Período", complete el monto desde el primer día hasta el último día del mes (trimestre) actual, en la columna "Monto Acumulado"; el monto desde 65438+1 de octubre del año en curso hasta este mes (trimestre) El monto acumulado el último día.
Cuatro. Informe para cada línea
1. Desde la línea 1 hasta la línea 26, los contribuyentes llenan el formulario según su método de declaración de prepago.
Los contribuyentes que implementen “pago anticipado basado en ganancias reales” deberán llenar las líneas 2 a 17. Los contribuyentes que implementen un "pago anticipado basado en el monto promedio de la renta imponible en el año fiscal anterior" deberán completar las líneas 19 a 24. Los contribuyentes que implementen "pago anticipado de acuerdo con otros métodos que determinen las autoridades fiscales" deberán completar la línea 26.
2. Las líneas 27 a 33 completan el impuesto consolidado para negocios interregionales (en adelante, impuesto consolidado). Entre ellos, los contribuyentes resumidos deberán completar las líneas 28 a 31 con base en las líneas 1 a 26. Para sucursales secundarias de pago de impuesto consolidado, complete únicamente las líneas 30, 32 y 33 de este formulario.
Verbo (abreviatura de verbo) Instrucciones para completar elementos específicos
(1) Pago por adelantado basado en la ganancia real.
1. La segunda línea "Ingresos operativos": Se deben completar los ingresos operativos calculados de acuerdo con los sistemas contables, las normas contables y otras regulaciones contables nacionales. Los bancos enumeran principalmente el monto de los ingresos operativos de los contribuyentes y no participan en el cálculo.
2. Línea 3 “Costo de Operación”: Complete el costo de operación calculado según los sistemas contables, normas contables y otras normas contables nacionales. Los bancos enumeran principalmente el monto de los costos operativos de los contribuyentes y no participan en el cálculo.
3. Línea 4 “Beneficio Total”: Complete el beneficio total calculado según el sistema contable, normas contables y demás normas contables nacionales. Las cifras del banco son consistentes con las ganancias totales que figuran en la cuenta de resultados.
4. Línea 5 “Ingreso gravable calculado con base en negocio específico”: Los contribuyentes que se dediquen a negocios específicos como el desarrollo inmobiliario deberán completar la renta gravable calculada con base en negocio específico de acuerdo con las normas tributarias. Para los ingresos de preventa del desarrollo inmobiliario y los ingresos de la venta de productos de desarrollo no terminados, se debe completar la ganancia bruta estimada calculada de acuerdo con la tasa de ganancia bruta imponible estimada prescrita por las regulaciones fiscales.
5. Línea 6 “Renta no gravable y renta gravable en régimen libre de impuestos”: complete la renta no gravable, renta libre de impuestos, renta de reducción de impuestos, renta libre de impuestos y deducción. de la renta imponible estipulada en la ley del impuesto. El Banco completó el informe a través del “Anexo Detallado de Rentas Libres de Impuestos y Reducciones de Rentas Imponibles” (Anexo Detallado 1).
6. Línea 7 "Monto de reducción de la depreciación acelerada (deducción) de activos fijos": Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre la mejora de la política fiscal para la depreciación acelerada de los activos fijos". Activos Fijos" (Finanzas e Impuestos [2065 438+04 ]75) y otras regulaciones relevantes, complete el monto del ajuste fiscal por depreciación acelerada de activos fijos. El Banco completa el informe a través del “Detalle de Depreciación (Deducción) Acelerada de Activos Fijos” (Anexo 2).
7. Línea 8 “Recuperación de pérdidas de años anteriores”: De acuerdo con las normas tributarias, complete el monto de las pérdidas que pueden recuperarse en años anteriores antes del impuesto sobre la renta.
8. Fila 9 "Monto de beneficio real": complete la columna según los resultados del cálculo de las filas relevantes de esta tabla. Línea 9 = Línea 4+Línea 5-Línea 6-Línea 7-Línea 8.
9. Línea 10 “Tasa Contributiva (25%)”: La tasa contributiva estipulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta es del 25%.
Línea 10.11 “Impuesto sobre la Renta por Pagar”: Complete la columna con base en los resultados del cálculo de las filas relevantes.
Fila 11 =9 ×10, fila 11 ≥0. Cuando las sucursales con tributación consolidada de negocios transregionales estén sujetas a tasas contributivas diferentes, línea 11≠9×10.
Línea 11.12 “Reducción del Impuesto sobre la Renta”: Complete la reducción del impuesto sobre la renta efectivamente disfrutada en el período actual según las normas tributarias. El Banco completó el informe a través del “Programa Detallado de Reducciones y Exenciones del Impuesto sobre la Renta” (Anexo 3).
Línea 12.13 "Monto real del impuesto sobre la renta prepago": complete el monto acumulado del impuesto sobre la renta pagado por el contribuyente el mes pasado y este trimestre de este año, y la columna "Monto incurrido en este período" está vacía.
Línea 13.14 “Monto del impuesto sobre la renta pagado (recaudado) anticipadamente para negocio específico”: De acuerdo con las normas tributarias, complete el monto del impuesto sobre la renta pagado (recaudado) anticipadamente para negocio específico. Los departamentos de proyectos establecidos en las regiones que son administrados directamente por la empresa constructora deberán informar el impuesto sobre la renta pagado por adelantado a las autoridades fiscales competentes en la ubicación del proyecto de acuerdo con las regulaciones.
Línea 14.15 “Contribución sobre la renta por pagar (reembolsada)”: Calcule y complete de acuerdo con las columnas correspondientes de este formulario. 15 Columna de monto acumulado = 11-12-13-14, y 15 ≤ 0, complete 0; la columna "Monto para este período" no está completa.
15. Línea 16 “Menos: Sobrepago del impuesto sobre la renta en el período actual en años anteriores”: complete el impuesto sobre la renta pagado en años anteriores que ha sido pagado en el período actual pero no ha sido reembolsado.
Línea 16.17 “Impuesto sobre la renta real a pagar de este mes (trimestre)”: Calcula y completa con base en las filas correspondientes. Cuando la columna de monto acumulado de la fila 17 = 15 -16 y la fila 17 ≤ 0, la columna de monto actual está vacía.
(2) Calculado con base en la renta imponible promedio del año anterior.
Línea 1.19 “Ingreso gravable del año contributivo anterior”: Complete la renta gravable declarada del año contributivo anterior. La columna "Importe para este período" no está completa.
2. Línea 20 “Ingreso gravable de este mes (trimestre)”: Calcule y complete la columna con base en las filas relevantes.
(1) Contribuyentes que pagan por adelantado mensualmente: 20 líneas = 65438 líneas + 09 × 1/12.
(2) Contribuyentes que realizan prepagos trimestrales: Línea 20 = Línea 65438 + 09 × 1/4.
3. Línea 21 “Tasa contributiva (25%)”: Complete la tasa contributiva del 25% estipulada en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
4. Línea 22 “Contribución sobre la renta a pagar este mes (trimestre)”: Calcule y complete de acuerdo con las columnas correspondientes de este formulario. 22 líneas = 20 líneas × 21 líneas.
5. Línea 23 “Deducción: Reducción del Impuesto sobre la Renta”: De acuerdo con las normas tributarias, complete la reducción del impuesto sobre la renta efectivamente disfrutada en el período actual. El Banco completó el informe a través del “Programa Detallado de Reducciones y Exenciones del Impuesto sobre la Renta” (Anexo 3).
6. Línea 24 “Contribución sobre la renta a pagar este mes (trimestre)”: Calcule y complete la columna con base en las filas correspondientes. Línea 24 = Líneas 22-23.
(3) De conformidad con otros métodos que determinen previamente las autoridades fiscales.
Línea 26 “Monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente de este mes (trimestre)”: Complete el monto del impuesto sobre la renta a pagar por este mes (trimestre) determinado por otros métodos reconocidos por las autoridades fiscales.
(4) Resuma las puntuaciones impositivas totales de los artículos relevantes.
1. Línea 28 “Contribución sobre la renta total distribuida”: Complete la contribución sobre la renta total pagada con base en la contribución sobre la renta pagada anticipadamente este mes (trimestre) (línea 1 a la línea 26) de esta tabla. pagado se calcula de acuerdo con el índice de pago anticipado que debe prorratearse y se calcula utilizando diferentes métodos de pago anticipado:
(1) "Pago anticipado basado en el monto de ganancia real" resume el pago total de impuestos: 15 líneas × pago anticipado total relación.
(2) Resuma el monto total del impuesto "pagado por adelantado con base en el monto promedio de la renta gravable en el año fiscal anterior": Línea 24 × el índice de pago anticipado del monto total a pagar.
(3) Resuma el monto total del impuesto "pagado anticipadamente de conformidad con otros métodos determinados por las autoridades fiscales": Línea 26 × índice de pago anticipado del impuesto total a pagar.
La "proporción de apropiación general y pago anticipado" en la fórmula anterior se refiere al pago de impuestos consolidado para operaciones interregionales (entre provincias, regiones autónomas, municipios y ciudades bajo planificación estatal separada), y la la proporción del total de apropiación y pago anticipado es del 25% para dentro de la provincia. Para la tributación sumaria de negocios, la proporción de pago anticipado a prorratear se informará de acuerdo con las disposiciones de las autoridades tributarias provinciales.
2. Línea 29 "Monto del impuesto sobre la renta distribuido por finanzas centralizadas": Resuma y reporte el monto total de impuestos pagados, con base en el monto del impuesto sobre la renta pagado anticipadamente este mes (trimestre) en este formulario (línea 65438 + 0 a la línea 26), calcule el monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado en el período actual con base en el índice de pago por adelantado asignado por las finanzas centralizadas y utilice diferentes métodos de pago por adelantado para calcular:
(1) "Pago por adelantado de acuerdo con el monto de ganancia real "Pago total de impuestos: 15 líneas × índice de prepago de asignación financiera centralizada".
(2) El monto total del impuesto sumario "pagado anticipadamente con base en el ingreso gravable promedio del año contributivo anterior": Línea 24 × la proporción de pago anticipado de las apropiaciones fiscales centrales.
(3) El monto total del impuesto sumario "pagado anticipadamente de acuerdo con otros métodos que determinen las autoridades fiscales": Línea 26 × índice de pago anticipado de la apropiación fiscal centralizada.
Para operaciones interregionales (entre provincias, regiones autónomas, municipios y ciudades bajo una planificación estatal separada), se implementa una tributación consolidada y el índice de pago anticipado asignado por el gobierno central es del 25% para la tributación consolidada; dentro de la provincia, las autoridades fiscales provinciales. Según la normativa, se declarará la proporción de pago anticipado asignada por las autoridades fiscales.
3. Línea 30 “Monto del impuesto sobre la renta a pagar por sucursales”: Complete el monto del impuesto sobre la renta pagado con base en el monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado este mes (trimestre) (línea 1 a la línea 26) de este El monto del impuesto sobre la renta pagado por adelantado se calcula en función de la proporción del impuesto sobre la renta pagadero por la sucursal y se calcula utilizando diferentes métodos de pago por adelantado:
(1) "Pago por adelantado basado en el monto de la ganancia real" resume. el pago total de impuestos: 15 líneas × sucursal La participación de la agencia en el índice de pago anticipado.
(2) El monto total de la contribución sumaria "pagada anticipadamente con base en el monto promedio de la renta gravable en el año contributivo anterior": Línea 24 × la proporción de pago anticipado a compartir por sucursales.
(3) Resuma el pago total del impuesto “prepagado conforme a otros métodos que determinen las autoridades fiscales”: Línea 26 × la proporción de prepago a compartir por la sucursal.
En la fórmula de cálculo anterior, la "proporción de pagos anticipados que serán compartidos por las sucursales": para operaciones interregionales (entre provincias, regiones autónomas, municipios y ciudades bajo planificación estatal separada), el la proporción de pagos anticipados que deben compartir las sucursales se declara como 50 % para la tributación consolidada de negocios dentro de la provincia, la proporción de pagos anticipados que deben compartir las sucursales debe completarse de acuerdo con las regulaciones de las autoridades tributarias provinciales.
La sucursal debe completar el "monto del impuesto sobre la renta de la sucursal" en la "Tabla de asignación del impuesto sobre la renta de la República Popular China" (edición de 2015).
Línea 4.31 "Incluyendo: El impuesto sobre la renta será compartido por departamentos generales independientes de producción y operación": contribuyentes generales con operaciones transregionales y declaraciones consolidadas y establecimientos que tienen como funciones principales la producción y operación, que son Se consideran sucursales secundarias según la normativa del impuesto sobre la renta que el departamento debe pagar anticipadamente en este período.
5. Línea 32 “Proporción de Distribución”: Para sucursales que recaudan impuestos, complete la proporción de distribución de la sucursal determinada según el “Formulario de Asignación de Impuesto sobre la Renta para Sucursales de Recaudación” (Edición 2015).
6. Línea 33 “Distribución del Impuesto sobre la Renta”: Complete la rama que paga impuesto consolidado, y calcule el impuesto sobre la renta pagado anticipadamente o liquidado en forma definitiva según el ratio de distribución. Fila 33 = 30 filas × 32 filas.
6. Complete "¿Es una pequeña ganancia?"
1. Si la liquidación final del contribuyente en el año fiscal anterior cumple con las condiciones para ganancias pequeñas y bajas, seleccione "Sí" al realizar pagos anticipados este año si las ganancias contables pagadas anticipadamente acumuladas no cumplen con las condiciones. ganancias pequeñas y bajas, seleccione "No".
2. Para las recién establecidas este año, si el activo total y el número de empleados cumplen con las condiciones especificadas, seleccione Sí; si el beneficio contable acumulado prepago no cumple con las condiciones de las pequeñas y microempresas, seleccione No..
3. Si los "activos totales" y el "número de empleados" del año anterior cumplen las condiciones especificadas, pero la renta imponible no cumple las microcondiciones, se estima que la contabilidad El beneficio de este año cumple con las microcondiciones, así que seleccione "Sí" o "No".
4. Cuando los contribuyentes pagan anticipadamente el impuesto sobre la renta en el primer trimestre, al no haber realizado la liquidación final del año anterior, pueden elegir "Sí" o "No" en función de la situación de pago anticipado en el cuarto. trimestre del año anterior.
Esta columna es obligatoria. Si no cumple con los requisitos de pequeña escala y bajo beneficio, seleccione "No".
7. La relación entre tablas.
(1) Relación entre tablas
Línea 1.9 = Línea 4+Línea 5-Línea 6-Línea 7-Línea 8.
2. Fila 11 =9×10. Cuando se aplican diferentes tipos impositivos a la rama de suma del resumen de impuestos, 11≠9×10 filas.
3. Cuando la línea 15 = 11-12-13-14 y la línea 15 ≤ 0, complete 0.
4. Cuando la fila 17 = fila 15-16 y la fila 17 ≤ 0, complete 0.
5. Línea 20 "Monto del período actual" = 19 "Monto acumulado" × 1/4 o 1/12.
6. Fila 22 = 20×21.
7,24 líneas = 22 líneas - 23 líneas.
8. Línea 28 = 15 o 24 o 26 × proporción especificada.
9. Línea 29 = 15 o 24 o 26 × proporción especificada.
(2) Relación entre tablas
1. Línea 6 = Línea 1 de la tabla detallada de ingresos no gravables y exenciones de ingresos gravables (Anejo 1).
2. Línea 7 del programa de depreciación (deducción) acelerada de activos fijos "Cantidad incurrida en el período actual" = 13 filas y 11 columnas, línea 7 del programa de depreciación (deducción) acelerada de activos fijos; (Anexo 2) Fila "Monto acumulado" = Fila 13, Columna 16.
3. Líneas 12 y 23 de la lista de exenciones de contribución sobre ingresos (Anejo 3) = línea 1.
4. Línea 30 del resumen del impuesto sobre la renta y tabla de distribución del impuesto sobre la renta de sucursales (versión 2015) = “Monto del impuesto sobre la renta compartido por sucursales”.
5. Las líneas 32 y 33 del Resumen del Impuesto sobre la Renta y Formulario de Distribución del Impuesto sobre la Renta del Negociado de Impuestos (Edición 2015) = "Proporción de Distribución" y "Monto del Impuesto sobre la Renta de Distribución" deben ser completadas por el contribuyente.