¿Cuáles son las materias específicas del mecanismo de cooperación fiscal internacional?
Todos los tratados fiscales en China contienen cláusulas de negociación mutua, que constituyen el marco legal para que las autoridades competentes de ambos países contratantes resuelvan cuestiones fiscales mediante consultas mutuas. Desde la implementación del tratado fiscal El de 1985, las autoridades fiscales de mi país han negociado activamente casos específicos con las autoridades fiscales de los países pertinentes y han resuelto una serie de disputas fiscales graves y extremadamente importantes. Por ejemplo, en 1998, las filiales establecidas por una compañía naviera china en muchos países asiáticos fueron discriminadas en diversos grados, y algunas fueron gravadas y incluidas en el ámbito imponible. Un país también congeló los depósitos bancarios de empresas chinas, dejando a los barcos chinos varados en los puertos pagando cientos de miles de dólares al día en tarifas portuarias. Después de que la empresa presentó el caso pertinente a la Administración Estatal de Impuestos, negociamos rápidamente con la otra parte, resolvimos adecuadamente la disputa y recuperamos las pérdidas económicas para la empresa china. En los últimos años, las autoridades fiscales de mi país también han resuelto adecuadamente: (1) disputas entre una aerolínea china y las autoridades fiscales rusas con respecto al pago del impuesto a la construcción de carreteras y al impuesto a las instalaciones culturales (2) disputas fiscales entre instituciones financieras en China y el impuesto japonés; autoridades (3) Disputas entre empresas financiadas por China en China y las autoridades tributarias paquistaníes con respecto a la exención del impuesto sobre intereses.
Cuando las empresas y los individuos que “van al extranjero” encuentran problemas fiscales en países que no han firmado tratados fiscales con mi país, no se puede descartar la posibilidad de que las autoridades fiscales de los dos países negocien para resolver disputas. En trabajos específicos, China ha intentado hacer algo de trabajo y ha logrado buenos resultados. Por ejemplo, aunque no existe un tratado tributario entre China y Uruguay, después de que una compañía naviera china encontró problemas tributarios en Uruguay, resolvió exitosamente la disputa tributaria a través de negociaciones amistosas entre las oficinas tributarias de China y Uruguay.
(2) Intercambio de información
El intercambio internacional de información tributaria se refiere a las autoridades competentes de las partes contratantes de un acuerdo tributario, acuerdo de intercambio de información o acuerdo de asistencia administrativa tributaria mutua con el fin de implementar el acuerdo, el acuerdo y las disposiciones del acuerdo, incluidas las leyes y regulaciones nacionales correspondientes a los tipos de impuestos, y el intercambio mutuo de la información requerida. Es una obligación internacional que las partes contratantes deben asumir y también es la principal forma de llevar a cabo la cooperación en materia de recaudación y administración de impuestos entre los países pertinentes. Tiene dos propósitos principales: primero, implementar correctamente los tratados tributarios verificando ciertos hechos; segundo, ayudar a las partes del tratado tributario a hacer cumplir sus leyes tributarias nacionales. El intercambio de información puede, hasta cierto punto, eliminar la contradicción entre la naturaleza sin fronteras de las operaciones transnacionales de los contribuyentes y la naturaleza sin fronteras de la administración tributaria, y combatir eficazmente la evasión y el fraude tributario internacional. Por lo tanto, es una parte importante de la cooperación entre los impuestos. autoridades de varios países.
El intercambio de información generalmente se limita a las partes contratantes que han firmado un acuerdo tributario, un acuerdo de intercambio de información o un acuerdo de asistencia administrativa tributaria mutua. El intercambio de información tributaria rara vez se implementa a través de las leyes nacionales. El intercambio de información debe realizarse a través de las autoridades competentes, y los documentos pertinentes para el intercambio de información deben estar firmados por representantes de las autoridades fiscales competentes de los países interesados. La autoridad fiscal competente en China es la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Los tipos de intercambio de información incluyen intercambio de información especial, intercambio de información automático, intercambio de información espontáneo, intercambio de información en toda la industria, inspecciones fiscales simultáneas y visitas de representantes autorizados. El intercambio de información especial se refiere al acto en el que las autoridades tributarias de un país plantean preguntas específicas sobre un caso tributario interno y solicitan a las autoridades tributarias de otro país que proporcionen información relevante para ayudar en la verificación basada en tratados tributarios u otras herramientas legales. El intercambio automático de información se refiere al acto por el cual las autoridades tributarias de un país proporcionan automáticamente información especial sobre los ingresos de los contribuyentes en lotes a las autoridades tributarias de otro país. El intercambio espontáneo de información se refiere al acto de la autoridad fiscal de un país de proporcionar voluntariamente a la autoridad fiscal de otro país información que considera útil para la autoridad fiscal del otro país. El intercambio de información a nivel industrial se refiere a un acuerdo o acto de las autoridades tributarias de las partes contratantes del acuerdo que discute el modelo operativo, el modelo de operación de capital, el modelo de determinación de precios y las nuevas tendencias en evasión y elusión fiscal de un determinado sector económico. e intercambiar información entre sí. La inspección tributaria paralela se refiere al comportamiento en el que las autoridades tributarias de dos o más países inspeccionan simultánea e independientemente los asuntos tributarios de contribuyentes con intereses iguales o relacionados en sus respectivos países e intercambian información relevante entre sí. Las visitas de representantes autorizados se refieren al comportamiento del personal tributario de un país que está autorizado por las autoridades tributarias de su propio país a visitar otros países en el lugar por invitación de las autoridades tributarias de otros países, o con el consentimiento de las autoridades tributarias. de otros países, con el fin de obtener información requerida para la recaudación y administración tributaria.
Los 90 tratados fiscales y los dos acuerdos firmados por mi país contienen cláusulas de "intercambio de información" (generalmente el artículo 26), que estipula que "para implementar el acuerdo y la legislación nacional, las partes contratantes deben intercambiar información fiscal." En 2006, la Administración Estatal de Impuestos emitió las "Reglas T-Work para el intercambio internacional de información fiscal" para estandarizar aún más el intercambio de información en mi país.
(3) Asistencia administrativa mutua
La asistencia administrativa mutua en materia tributaria apareció por primera vez en la década de 1980, es decir, a solicitud de otro país, un país ayuda o ejerce jurisdicción tributaria sobre su en su nombre Lograr la recuperación transfronteriza de impuestos atrasados u otras reclamaciones tributarias transfronterizas. Hay dos formas de asistencia mutua en la administración tributaria: una es la asistencia mutua bilateral en la administración tributaria, es decir, se incluyen cláusulas similares o idénticas al artículo 27 del Modelo de Acuerdo Tributario de la OCDE en el tratado tributario bilateral, y luego las dos partes en el acuerdo tributario. tratado se prestan asistencia mutua sobre esta base. El otro es la asistencia mutua multilateral en la administración tributaria, es decir, varios países firman un acuerdo multilateral sobre asistencia mutua en la administración tributaria y se brindan asistencia mutua sobre esta base. Actualmente, existen dos acuerdos multilaterales muy influyentes sobre asistencia administrativa mutua en materia fiscal. Uno de ellos es el Acuerdo sobre Asistencia Administrativa Mutua en la Administración Tributaria, que nació en Estrasburgo en 1988. Cualquier país que acepte este Acuerdo puede convertirse en parte de este Acuerdo a través de procedimientos legales internos. Hasta el momento, Azerbaiyán, Bélgica, Canadá, Dinamarca, Finlandia, Francia, Islandia, Países Bajos, Noruega, Polonia, Suecia y Estados Unidos han firmado el acuerdo. El otro es el Acuerdo Nórdico de Asistencia Mutua en Administración Tributaria, que nació en el norte de Europa en 1989. Se trata de un acuerdo multilateral de asistencia mutua firmado por Dinamarca, Groenlandia, Finlandia, Islandia, Noruega, Suecia y otros países nórdicos.
Actualmente, la asistencia mutua en la administración tributaria aún está bajo estudio porque implica el apoyo a la construcción de las leyes y medidas administrativas internas de China. Sin embargo, durante mucho tiempo, las autoridades tributarias de China y otros países han realizado activamente visitas mutuas, brindado oportunidades de capacitación para pasantías, llevado a cabo cooperación técnica y brindado consultas, promoviendo así la cooperación y los intercambios. Por lo tanto, estas formas de intercambio deberían enmarcarse en el sentido amplio de asistencia administrativa mutua internacional en materia tributaria. Por ejemplo, la Administración Estatal de Impuestos ha recibido visitas de jefes fiscales de países desarrollados como el Reino Unido, Estados Unidos, Francia y los Países Bajos, así como de países en desarrollo como Mongolia, Uzbekistán y Kazajstán. También han visitado autoridades fiscales de Estados Unidos, Rusia, Francia, Italia, Austria y Hungría. En marzo de 2007, China y la Administración de Aduanas de los Países Bajos firmaron el "Acuerdo de cooperación técnica entre la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y la Administración de Aduanas de los Países Bajos para 2007-2009". Ese año, se contrató a expertos para que realizaran análisis y pronósticos de ingresos tributarios y consultoría sobre impuestos sobre la renta corporativa en China, y fueron enviados a los Países Bajos para una capacitación de dos semanas sobre impuestos sobre la renta corporativa según el acuerdo. Al mismo tiempo, China también ha brindado asistencia a países en desarrollo de Asia y África, capacitando a más de 100 funcionarios tributarios para estos países.
(4) Cooperación con organizaciones internacionales
Desde que China implementó la política de reforma y apertura, ha habido cada vez más intercambios y cooperación internacionales, e intercambios y cooperación internacionales en el campo. de los impuestos se han vuelto cada vez más amplios y profundos.
1. Proyecto de cooperación con el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD).
Desde la reforma y apertura, China y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo han lanzado cuatro fases de actividades de proyectos. Los temas actualmente involucrados incluyen: Reingeniería de procesos de negocio y consultoría técnica Golden Tax Fase III, reforma tributaria local, impuesto ambiental, gestión de no residentes, gestión de recursos humanos, etc. Convocar seminarios nacionales; organizar inspecciones en el extranjero y capacitación nacional. Además, hemos publicado la "Colección de logros de proyectos de administración de desarrollo de la administración estatal de impuestos de la República Popular de China" (2006), "Colección de logros de proyectos de administración de desarrollo de la administración estatal de impuestos de la República Popular de China" (2007) y "Logros del proyecto de administración del desarrollo de la administración estatal de impuestos de la República Popular China". Por un lado, presentamos los resultados del proyecto y, por otro lado, podemos compartirlos con los departamentos y personal relevantes del sistema tributario. La implementación del proyecto en 2007 brindó una gran ayuda para la reforma del sistema tributario de mi país, la innovación del sistema, la optimización de recursos, la asignación racional y operaciones específicas.
2. Proyecto de cooperación con la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).
Primero, el Grupo de Investigación de la OCDE en China envió activamente personal para participar en múltiples reuniones y actividades de los cinco grupos de trabajo del Comité de Finanzas de la OCDE sobre tratados tributarios, análisis y estadísticas de políticas tributarias, tributación corporativa multinacional, la elusión y evasión fiscal, y el impuesto al consumo.
En segundo lugar, China y la OCDE han mantenido múltiples diálogos políticos sobre acuerdos de intercambio de información, tratados fiscales, etc., invitando a expertos de la OCDE a introducir prácticas internacionales comunes y presentar opiniones sobre la revisión de políticas y proyectos legales relevantes en el campos mencionados anteriormente, lo que ha promovido en gran medida la toma de decisiones legislativas de China y una mayor investigación en estos campos.
El tercero es realizar múltiples cursos de capacitación en el Instituto de Impuestos de Yangzhou y la OCDE***, que incluyen: tributación de instrumentos financieros, tratados fiscales, pautas de precios de transferencia y política y gestión del impuesto al valor agregado. Como asistencia técnica de la OCDE a China, estas capacitaciones son de gran ayuda para mejorar la calidad profesional del equipo tributario.
El cuarto es utilizar activamente los recursos del Centro de Capacitación Multilateral de la OCDE y enviar personal para participar en múltiples cursos organizados por la OCDE en Ankara, Turquía, Seúl, Corea del Sur, Viena, Austria y Budapest. Hungría, para aprender las habilidades de la OCDE en precios de transferencia, negociación de tratados fiscales y tributación. Experiencia avanzada en trato preferencial, modelos de políticas tributarias, tratados tributarios, auditorías tributarias de pequeñas y medianas empresas, análisis de políticas tributarias, tributación de instrumentos financieros, anti-impuestos internacionales. elusión y evasión fiscal, auditorías de empresas multinacionales, gestión de no residentes, etc.
A través de la asistencia técnica de la OCDE, China ha recibido ayuda y ha mejorado en muchos campos. Por ejemplo, a través de intercambios con expertos de la OCDE, tenemos una comprensión más profunda y clara de conceptos como el abandono de los impuestos de domicilio y las deducciones por pérdidas de propiedad transfronterizas en la implementación del acuerdo, y una comprensión más clara de la relación entre el acuerdo y la legislación nacional es propicia para implementar mejor los acuerdos fiscales y salvaguardar los derechos e intereses fiscales de mi país en el campo de la lucha contra la evasión fiscal, a través del intercambio y el aprendizaje, hemos dominado los medios básicos y las habilidades de identificación de la planificación fiscal maliciosa transfronteriza. y discutió contramedidas con colegas internacionales. En términos de auditoría fiscal, a través de la capacitación, aprendimos una variedad de métodos de auditoría, como el método del margen de beneficio bruto, el método de comparación de capital, el método del saldo de caja, el método de prueba del método, etc. , aprendió sobre los procedimientos de auditoría fiscal de la UE y sintió plenamente la popularidad y la mejora de la auditoría computarizada (PDE) en los países miembros de la OCDE.
3. Cooperación con otros organismos internacionales y organismos tributarios regionales.
Organizado y participado en las consultas anuales de 2007 del Fondo Monetario Internacional (FMI) lideradas por el Banco Popular de China, además, los participantes también participaron en el "Curso de Política y Planificación Financiera" de 2007 (Dalian) y “Curso sobre Impuestos a los Recursos Naturales y Transparencia Fiscal” (Washington). También participó en una serie de actividades de cooperación internacional como el Foro de Cooperación China-África liderado por el Ministerio de Asuntos Exteriores.
Cooperamos con organizaciones tributarias regionales y enviamos delegaciones al Mecanismo de la Conferencia de Leesburg (LCG), la Conferencia Anual de la Organización Asiática de Investigación y Administración Tributaria, reuniones conjuntas de capacitación y trabajo, el Foro Asiático sobre Impuestos, la Organización Internacional de las Naciones Unidas Comités de Expertos en Impuestos y Conferencias de Desarrollo y Financiamiento de las Naciones Unidas, Reuniones Anuales y Reuniones del Comité Ejecutivo de la Asociación Financiera Internacional (IFA), el Centro Interamericano de Administración Tributaria (CIAT), la Organización Europea de Administración Tributaria y la Organización de Administración Tributaria del Commonwealth.