Inspección anual de divisas: ¿Cómo completar el formulario de ingresos y gastos de divisas?
1. Explicación básica
1. El estado de ingresos y pagos de divisas refleja las transacciones económicas entre empresas con inversión extranjera y empresas, instituciones e individuos extranjeros, así como las relaciones con empresas, instituciones e individuos nacionales: transacciones de liquidación denominadas en moneda extranjera que cumplan con las normas de gestión de divisas. Todas las transacciones se registran en función del monto real incurrido. En este cuadro, el "capital extranjero desembolsado" y el "capital nacional desembolsado en divisas" se consideran pasivos.
2. La base para completar el estado de ingresos y gastos de divisas es la base devengado.
3. El "monto de final del período" en el estado de ingresos y gastos en divisas refleja el saldo de las actividades económicas de la empresa con inversión extranjera desde su establecimiento hasta el final del período sobre el que se informa, no el actual. balance.
4. Determinación del saldo inicial en 2002:
El saldo final de cada partida de activo, partida de pasivo y partida de saldo de cuenta corriente en el estado de ingresos y gastos de divisas refleja el número acumulado a lo largo de los años Algunas partidas pueden basarse en los activos El análisis y el llenado de cada partida contable en el balance (por ejemplo, "inversión en el extranjero" e "inversión nacional en divisas" se pueden completar en función del análisis de. el saldo de los temas "inversión de capital a largo plazo" e "inversión a corto plazo"), y algunas partidas se enumeran en el balance. Es difícil encontrar las cuentas correspondientes y es necesario buscarlas una por una, retrocediendo hasta el inicio de la empresa. Para facilitar la operación y simplificar la carga de trabajo, los saldos iniciales de las partidas 7, 8, 9 y 10 (es decir, activos no cambiarios, saldo de liquidación y ventas de divisas, saldo de conversión de tipos de cambio y otros activos) del primer año (2002) se completa el estado de ingresos y gastos de divisas. es "cero" y la diferencia se refleja en la partida "saldo en cuenta corriente".
5. El formato del informe de cobros y pagos de divisas debe ser completo. Aunque las cifras de apertura y cierre de algunas partidas sean cero, no se deben omitir.
Segundo, elemento del título
Unidad que prepara este formulario: complete según el nombre de la unidad en la licencia comercial de la empresa con inversión extranjera.
Código de organización: Complete según el número que figura en el certificado del código de organización de la empresa con inversión extranjera.
Número y código del certificado de registro de divisas: Complete según el número del certificado de registro de divisas emitido por la Administración Estatal de Divisas y sus sucursales.
Unidad de importe: todas las monedas están denominadas en dólares estadounidenses y las monedas extranjeras distintas del dólar estadounidense se convierten según el tipo de cambio anunciado por el Banco Popular de China el 31 de febrero. Los datos que intervienen en el importe declarado tienen una precisión de un solo dígito y las cifras posteriores al punto decimal están redondeadas.
En tercer lugar, partidas de activos
1. Partida "Fondos monetarios en moneda extranjera":
Refleja el efectivo en moneda extranjera, los depósitos bancarios en moneda extranjera y otros fondos en moneda extranjera. de empresas con inversión extranjera del monto total. Los datos de este proyecto se pueden calcular y completar directamente en función del saldo final de cuentas detalladas en moneda extranjera como "efectivo", "depósitos bancarios" y "otros fondos monetarios", entre ellos, "fondos monetarios en divisas - cuenta de capital"; Los depósitos" se basan en "depósitos bancarios - cuenta de capital", complete las cuentas detalladas, etc.
2. Rubro “Cuentas por cobrar en divisas”:
Refleja las cuentas por cobrar generadas por empresas con inversión extranjera que liquidan transacciones de bienes, servicios y activos intangibles en moneda extranjera, incluidas las empresas con inversión extranjera. Las transacciones con países extranjeros, así como las transacciones de liquidación de divisas entre empresas con inversión extranjera e instituciones nacionales permitidas por las normas de gestión de divisas. Los datos para este proyecto deben completarse con base en el saldo deudor final de las cuentas detalladas en moneda extranjera correspondientes de "Cuentas por cobrar" y "Otras cuentas por cobrar", y analizarse por comercio de bienes y artículos comerciales de servicios. Si existieran saldos deudores en las cuentas detalladas en moneda extranjera de cuentas recibidas por adelantado y otras cuentas por pagar, también deberán incluirse en este rubro.
"Cuentas por cobrar en divisas - comercio de servicios" incluye transporte, turismo, servicios de comunicaciones, servicios de construcción, servicios de seguros, servicios financieros, servicios informáticos y de información, regalías y derechos de franquicia, y consultoría, publicidad, publicidad, servicios cinematográficos, audiovisuales y otros servicios comerciales.
"Cuentas por cobrar en divisas - otras cuentas por cobrar" incluyen reclamaciones derivadas de la transferencia de derechos de propiedad intelectual, como derechos de patentes, derechos de marcas, derechos de autor, derechos de autor de software informático, etc., por parte de empresas con inversión extranjera; Empresas con inversión extranjera También se tienen en cuenta en este proyecto las deudas resultantes de la reducción del capital de los accionistas, el retiro anticipado de inversiones y las transacciones de capital de las empresas con inversión extranjera.
3. Rubro "Cuenta de divisas prepago":
Refleja los pagos anticipados realizados por empresas de inversión extranjera en la liquidación de bienes y servicios en moneda extranjera, incluidas las transacciones entre empresas de inversión extranjera y en el extranjero y divisas Gestionar transacciones de liquidación de divisas entre empresas con inversión extranjera e instituciones nacionales permitidas por las regulaciones. Los datos de este proyecto deben completarse con base en los saldos deudores totales de fin de período de las cuentas detalladas en moneda extranjera relacionadas con la cuenta "Cuentas Prepago". Si existe un saldo deudor en la cuenta de detalle en moneda extranjera de la cuenta “Cuentas por Pagar”, también deberá incluirse en este rubro.
4. Rubro "Dividendos en moneda extranjera por cobrar":
Refleja los dividendos en efectivo declarados por la empresa invertida que deben recibirse de la inversión en el exterior de empresas con inversión extranjera y de las remesas al exterior. inversión de empresas con inversión extranjera orientadas a la inversión. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del saldo final de la cuenta “Dividendos por Cobrar”.
5. Proyecto "Inversión en el Extranjero":
Refleja la naturaleza de las inversiones de capital en el extranjero realizadas por empresas con inversión extranjera en divisas, objetos físicos, activos intangibles y capital. Este proyecto se contabiliza utilizando el método del costo y se completa con base en el análisis de los saldos finales de inversiones de capital a largo plazo, inversiones de deuda a largo plazo, inversiones a corto plazo y otros temas, y el análisis de los saldos finales. de depósitos bancarios, activos fijos, activos intangibles, inventarios y otras materias.
Para las empresas con inversión extranjera que adoptan el método contable de la participación, también se presentan utilizando el método del costo.
6. Proyecto "Inversión en divisas nacionales y extranjeras":
Refleja la inversión de capital en divisas de empresas con inversión extranjera en China, la reinversión, liquidación y participación de las ganancias en RMB. de las empresas con inversión extranjera invertidas también se tienen en cuenta en este proyecto. Este proyecto se contabiliza utilizando el método del costo, y el saldo final de la cuenta de "inversión a corto plazo" se analiza y completa con base en la "inversión de capital a largo plazo" y
. Para las empresas con inversión extranjera que adoptan el método contable de la participación, también se presentan utilizando el método del costo.
7. Partida "Activos no cambiarios - RMB":
Refleja el saldo de transacciones denominadas en moneda extranjera pero liquidadas en RMB, es decir, a partir del período del informe 65438. + 31 de febrero desde el establecimiento de la empresa La diferencia neta entre los ingresos acumulados en RMB y los gastos acumulados en RMB de transacciones denominadas en moneda extranjera pero liquidadas en RMB.
El lado del débito de esta partida refleja que con la entrada de fondos en RMB, las empresas con inversión extranjera aumentan los pasivos e intereses en moneda extranjera o reducen los activos en moneda extranjera, tales como:
Accionistas extranjeros de empresas con inversión extranjera utilizan sus activos nacionales. Los fondos en RMB obtenidos de la distribución de beneficios, liquidación, transferencia de capital, recuperación temprana de la inversión y reducción de capital de otras empresas establecidas con inversión extranjera aumentan su inversión externa;
Extranjera Las empresas con inversión extranjera utilizan el RMB para recuperar sus inversiones e ingresos en divisas nacionales y extranjeras;
Los prestamistas de este proyecto informaron que las empresas con inversión extranjera utilizan gastos de capital en RMB para reducir los pasivos e intereses en moneda extranjera o aumentar la moneda extranjera. activos, tales como:
Las empresas con inversión extranjera pagan salarios a los extranjeros nacionales en RMB;
Las empresas con inversión extranjera pagan a los accionistas extranjeros en RMB, y los fondos de inversión se recuperarán primero;
Las empresas con inversión extranjera pagan los fondos de reducción de capital de los accionistas extranjeros en RMB;
Las ganancias en RMB obtenidas por las empresas con inversión extranjera de tipo inversión se reinvierten en China.
Este ítem debe completarse basándose en el análisis de efectivo, depósitos bancarios, otros fondos monetarios, inversiones de capital a largo plazo, salarios a pagar, capital desembolsado, etc.
Cuatro. Pasivos y saldos en cuenta corriente
1. Rubro “Cuentas por pagar en divisas”:
Refleja las cuentas por pagar generadas por empresas con inversión extranjera que liquidan transacciones de bienes, servicios y activos intangibles en moneda extranjera. incluidas las transacciones entre empresas con inversión extranjera y entidades extranjeras, así como transacciones de liquidación de divisas entre empresas con inversión extranjera e instituciones nacionales permitidas por las normas de gestión de divisas. Los datos para este proyecto deben basarse en "Cuentas por pagar".
El saldo acreedor final de las cuentas detalladas en moneda extranjera relacionadas con "Otras cuentas por pagar" y el saldo final de las "Cuentas por pagar a largo plazo" son Se completa con base en el análisis del comercio de bienes y del comercio de servicios. Si existen saldos acreedores en las cuentas detalladas en moneda extranjera de "cuentas prepagas" y "otras cuentas por cobrar", también deben incluirse en este proyecto.
Los arrendamientos financieros se registran en el rubro “Deudas en divisas - comercio de bienes”.
"Cuentas en divisas por pagar - comercio de servicios" incluye transporte, turismo, servicios de comunicación, servicios de construcción, servicios de seguros, servicios financieros, servicios informáticos y de información, regalías y derechos de franquicia, consultoría, publicidad, publicidad, cine. , audiovisuales y otros servicios comerciales.
Las "cuentas por pagar en divisas - otras cuentas por pagar" incluyen las deudas contraídas por empresas con inversión extranjera debido a la venta de derechos de propiedad intelectual como patentes, marcas registradas, derechos de autor, derechos de autor de software informático, reducción de capital por parte de accionistas extranjeros; En este proyecto también se tiene en cuenta la pronta recuperación de las inversiones y deudas contraídas por empresas con inversión extranjera debido a transacciones de capital.
2. Rubro "Cuenta de anticipos en divisas":
Refleja los ingresos por anticipos generados por empresas con inversión extranjera que liquidan el comercio de bienes y servicios en moneda extranjera, incluidas las transacciones entre empresas con inversión extranjera. y en el extranjero, y Transacciones de liquidación de divisas entre empresas con inversión extranjera e instituciones nacionales permitidas por las normas de gestión de divisas. Los datos de este proyecto se deben completar con base en el saldo acreedor total de fin de período de la cuenta de detalle en moneda extranjera relacionada con la cuenta "Cuentas de Anticipos". Como "cuentas por cobrar"
Si hay un saldo acreedor en la cuenta detallada en moneda extranjera de este tema, también debe incluirse en este proyecto.
3. Rubro “Salarios pagaderos a extranjeros”:
Refleja los salarios pagaderos a extranjeros por empresas de inversión extranjera. Este rubro debe completarse con base en el análisis de "salarios a pagar", "gastos administrativos" y otros temas. Si es un saldo deudor, complete la columna con un número negativo.
4. Rubro "Dividendos pagaderos a partes extranjeras":
Refleja los dividendos en efectivo anunciados por empresas con inversión extranjera pero no pagados a partes extranjeras. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del saldo final de la cuenta “Dividendos por Pagar”.
5. Proyecto "Préstamos en el Extranjero - Préstamos de Instituciones Financieras, Préstamos a Empresas Afiliadas, Otros Préstamos y Emisión de Bonos":
Refleja los préstamos que las empresas con inversión extranjera otorgan a las entidades financieras. instituciones, empresas y compañías fuera de China. Individuos u otras organizaciones económicas piden prestado dinero y asumen las obligaciones de pago estipuladas en el contrato en moneda extranjera. Los ingresos por descuentos y primas de bonos se incluyen directamente en el proyecto "Préstamo en el extranjero - Emisión de bonos". Esta partida debe completarse basándose en el análisis del saldo final de las cuentas detalladas en moneda extranjera pertinentes, como "préstamos a corto plazo", "préstamos a largo plazo", "bonos por pagar", etc.
6. Proyecto "Préstamo de divisas nacionales":
Refleja los fondos en divisas tomados prestados por empresas con inversión extranjera de instituciones nacionales (incluidas las instituciones financieras nacionales con financiación extranjera). Esta partida debe completarse basándose en el análisis del saldo final de las cuentas detalladas en moneda extranjera pertinentes, como "préstamos a corto plazo", "préstamos a largo plazo", "gastos financieros", etc.
7. Partida "Intereses por pagar en divisas":
Refleja los intereses pagaderos por empresas con inversión extranjera por endeudamiento y emisión de bonos, y las cuentas por cobrar y por pagar derivadas de cuentas por cobrar y pagos anticipados. También se cargan intereses a este concepto. Este rubro debe ser llenado con base en el análisis de cuentas por cobrar, cuentas por pagar, cuentas recibidas por adelantado, cuentas prepagas, empréstitos de corto plazo, empréstitos de largo plazo, bonos por pagar y gastos financieros.
8. Partidas "Capital pagado en el extranjero - inversión extranjera directa, inversión extranjera en valores":
El lado del debe de la partida "Capital pagado en el extranjero - inversión extranjera directa" refleja empresas con inversión extranjera Reducir la inversión extranjera, recuperar la inversión por primera vez y transferir capital a China.
Comentarios de los acreedores sobre el proyecto "Capital pagado en el extranjero-inversión extranjera directa":
(1) Capital invertido por inversores extranjeros en divisas;
(2) Capital invertido por inversores extranjeros con ganancias en RMB de otras empresas con inversión extranjera establecidas en China (ver "Activos no cambiarios - RMB");
(3) Los inversores extranjeros invierten en bienes físicos y Capital invertido en activos intangibles (ver "Activos no cambiarios - activos fijos y activos intangibles");
(4) Capital formado por inversores extranjeros que compran acciones chinas;
(5 ) Capital aumentado por empresas con inversión extranjera para cubrir las ganancias de los accionistas extranjeros;
(6) Las empresas con inversión extranjera aumentan el capital a partir de reservas de capital, reservas excedentes y ganancias no distribuidas (ver "Activos no en divisas - Otros");
Reservas de capital y descuentos invertidos en divisas;
Otros.
"Capital pagado en el extranjero - inversión en valores en el extranjero" refleja el capital de inversión en valores en el extranjero absorbido por empresas con inversión extranjera en forma de acciones b o acciones h, acciones L, acciones S, acciones N, ADR. , etc., adquiridos con descuento Los excedentes de ingresos procedentes de existencias también se incluyen en esta partida.
Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del saldo final de capital pagado, reserva de capital, reserva excedente y utilidades no distribuidas.
9. Rubro “Recepción de capital en divisas nacional”:
Refleja la inversión en divisas recibida por empresas con inversión extranjera de empresas nacionales y la inversión en acciones B de residentes nacionales, que Las empresas con inversión extranjera que han obtenido dentro de su territorio, tales como ganancias en RMB, liquidación, transferencia de capital, recuperación temprana de la inversión, reducción de capital, etc., también se tienen en cuenta en este proyecto. Este rubro deberá ser llenado con base en el análisis del saldo final de las cuentas “capital pagado” y “reserva de capital”.
El capital extranjero y el capital en divisas nacional se dividen según si el inversor es nacional o extranjero.
10. Rubro "Saldo de cuenta corriente":
Refleja el saldo neto de los ingresos y pagos de divisas que involucran transacciones denominadas en moneda extranjera de una empresa con inversión extranjera desde su establecimiento hasta la fecha. final del período sobre el que se informa. Balanza de cuenta corriente = ("Ingresos por ventas de bienes, servicios y activos intangibles de la empresa liquidados en moneda extranjera" + "Ingresos por inversiones" + "Transferencia corriente unilateral") - ("Compra de bienes, servicios y activos intangibles de la empresa liquidados en moneda extranjera" + "Ingresos por inversiones de inversores extranjeros e inversores en divisas" + "Salario total de los extranjeros"). Estos incluyen:
(1) La partida "Ingresos por ventas de bienes, servicios y activos intangibles de la empresa liquidados en moneda extranjera" debe completarse con base en el análisis de "ingresos del negocio principal", "otros ingresos del negocio " y otros temas;
(2) Los "ingresos por inversiones" reflejan los ingresos asignados por las empresas a la inversión en el extranjero y a la inversión en divisas (incluidos los depósitos en divisas) de diversas maneras; este proyecto debe basarse en "dividendos se analizan y completan las cuentas por cobrar", los "ingresos de inversiones" y los "Gastos financieros";
(3) Partida "Transferencia corriente unilateral": El lado deudor de esta partida refleja el abandono unilateral de reclamaciones y la cancelación -off de deudas incobrables en transacciones de liquidación denominadas en moneda extranjera, y el lado crediticio de esta partida refleja la exención unilateral de reclamaciones en transacciones de liquidación denominadas en moneda extranjera o donaciones en efectivo en divisas a empresas. El lado del debe refleja el abandono unilateral de los derechos por transacciones de liquidación denominadas en moneda extranjera y la cancelación de deudas incobrables. Este rubro debe ser llenado de acuerdo a los “Fondos Monetarios en Divisas”, “Cuentas por Cobrar en Divisas” y “Cuentas por Pagar en Divisas”
”Cuenta de Divisas Prima Recibida”, “Cuenta de Divisas Recibidas Anticipo” " y otros temas deben ser analizados y completados .
(4) Las compras de bienes, servicios y activos intangibles por parte de las empresas liquidadas en moneda extranjera se basarán en las adquisiciones de materiales, las construcciones en curso, los activos fijos, los activos intangibles, los principales costos comerciales, los gastos operativos y los gastos administrativos. Analizar y completar;
(5) Rubro "Ingresos por inversiones de inversionistas extranjeros e inversionistas en divisas nacionales y extranjeros": refleja los ingresos provenientes de la distribución de inversiones de capital y préstamos en divisas por parte de inversionistas extranjeros y nacionales. y los inversores en divisas extranjeras a la empresa. Los ingresos por intereses deben completarse con base en el análisis de los dividendos a pagar, los intereses a pagar, las ganancias no distribuidas, los gastos financieros y otros temas;
(6) El "Total" Se debe completar el rubro salarios de extranjeros con base en el rubro “Salarios a pagar”, “Gastos administrativos” y otros temas que se analizan y completan.
Otras explicaciones del verbo (abreviatura del verbo)
1. El saldo de cada partida del balance de divisas es el siguiente:
Divisas monetarias fondos = efectivo + depósitos en cuenta de capital + depósitos en cuenta corriente + depósitos en cuenta de deuda externa + otros depósitos en cuenta;
Cuentas por cobrar en divisas = comercio de bienes + comercio de servicios + otras cuentas por cobrar;
Activos no cambiarios = RMB + activos fijos + activos intangibles + transferencia de contraprestación de capital + transferencia de capital unilateral + otros;
Diferencia en liquidación y ventas de divisas = monto de liquidación de divisas - monto de compra de divisas ;
Cuentas por pagar en divisas = comercio de bienes + comercio de servicios +Otras cuentas por pagar;
Préstamos en el extranjero = préstamos de instituciones financieras + préstamos de empresas afiliadas + otros préstamos + emisión de bonos;
Capital extranjero desembolsado = inversión extranjera directa + inversión en valores extranjeros;< + [(préstamos en el extranjero + capital extranjero desembolsado) - (inversión extranjera + activos no cambiarios)] + [capital extranjero préstamos en divisas + capital en divisas nacional pagado - inversión en divisas - diferencia de liquidación de divisas - diferencia de conversión del tipo de cambio]
Activos totales = diferencia total entre pasivos y cuenta corriente.