Capítulo 2 Tipos y alcance del intercambio de información en el intercambio internacional de información fiscal
El intercambio especial de información se refiere al acto en el que la autoridad competente de un país contratante plantea preguntas específicas sobre un caso fiscal interno de conformidad con un acuerdo fiscal y solicita a la autoridad competente de otro país contratante que proporcione información relevante. para ayudar en la verificación. Incluyendo: obtener, verificar o verificar la identidad de una empresa o individuo residente, cobrar o pagar precios y tarifas, transferir propiedad o proporcionar el propósito de la propiedad y otra información, materiales y vales relacionados con impuestos. ?
El intercambio automático de información se refiere al acto de proporcionar automáticamente en lotes información especial del impuesto sobre la renta de los contribuyentes de acuerdo con un acuerdo entre las autoridades competentes de ambos países contratantes. Los ingresos especiales incluyen principalmente: intereses, dividendos, regalías; sueldos y salarios, asignaciones diversas, bonificaciones e ingresos por pensiones; ingresos por comisiones y remuneraciones laborales, etc. ?
El intercambio espontáneo de información se refiere al comportamiento de la autoridad competente de un Estado contratante que proporciona voluntariamente información obtenida durante el proceso de ejecución tributaria que cree que será útil para la autoridad competente del otro Estado contratante en la implementación. de un acuerdo fiscal y los impuestos implicados. Incluyendo información y materiales relacionados con impuestos, como empresas o individuos que cobran o pagan precios, tarifas, transfieren propiedades o proporcionan usos de propiedades. ?
Inspección tributaria concurrente significa que las autoridades competentes de los países contratantes realizan inspecciones independientes sobre asuntos tributarios de contribuyentes con intereses iguales o relacionados dentro de sus respectivas jurisdicciones tributarias efectivas de acuerdo con el acuerdo de inspección paralela, e intercambian o Inspecciones cambiarias realización de información fiscal obtenida de. ?
Visita de representante autorizado se refiere a la conducta de las autoridades competentes de ambos estados contratantes, de conformidad con el acuerdo de visita de representante autorizado y con el consentimiento de las autoridades competentes de ambos estados contratantes, para realizar visitas in situ. a áreas donde la otra parte ejerce efectivamente jurisdicción fiscal para obtener y verificar información fiscal.
El intercambio de información a nivel industrial se refiere al comportamiento de las autoridades competentes de ambos países contratantes para investigar, investigar y analizar los métodos comerciales de una industria, los métodos de operación de capital, los métodos de determinación de precios, los métodos de evasión fiscal, etc. e intercambiar información fiscal relevante entre sí. ? A menos que las partes contratantes estipulen lo contrario, el alcance del intercambio de información es generalmente:
(1) El alcance del país debe limitarse a países que hayan firmado y entrado en vigor formalmente un acuerdo fiscal que contenga disposiciones de intercambio de información con Porcelana;?
(2) El alcance de los impuestos debería limitarse a los estipulados en los acuerdos fiscales, principalmente impuestos de naturaleza sobre la renta (y sobre la propiedad);?
(3) El alcance del personal debe limitarse a los residentes de uno o ambos países contratantes del acuerdo fiscal.
(4) El alcance geográfico debe limitarse a las áreas donde; ambos países contratantes ejercen efectivamente jurisdicción fiscal. ? Bajo cualquiera de las siguientes circunstancias, la Administración General podrá rechazar una solicitud de información de la autoridad competente de un Estado contratante: (1) La solicitud de información no está relacionada con fines tributarios;
(2) Los requisitos de información carecen de especificidad;?
(3) La solicitud de información no está firmada por la autoridad competente del país contratante o su representante autorizado.
(4) La información tributaria solicitada excede el alcance de personas, impuestos; categorías y regiones estipuladas en el acuerdo fiscal;
(5) Un país contratante solicita información para implementar disposiciones pertinentes de su legislación interna, pero las disposiciones de esa legislación interna entran en conflicto con el tratado fiscal;
(6) ¿Proporcionar información que pueda dañar los intereses nacionales de China?
(7) Proporcionar información que pueda dar lugar a la divulgación de secretos comerciales;?
(8) ¿Proporcionar información que pueda dar lugar a un trato discriminatorio hacia los ciudadanos o residentes chinos?
(9) La información solicitada no puede obtenerse de acuerdo con las leyes, regulaciones y procedimientos administrativos normales de China;
(10) La información solicitada podrá obtenerse mediante los procedimientos y gestiones administrativas normales del Estado Parte;?
(11) Otras circunstancias que violen las disposiciones de intercambio de información de los tratados tributarios según lo determine la Agencia Estatal de Tributación. ? Las autoridades tributarias inferiores al nivel provincial no se negarán a proporcionar información a la Administración Estatal de Tributación por las siguientes razones, ni la Administración Estatal de Tributación se negará a proporcionar información a un Estado contratante por las siguientes razones:
(1) ¿La solicitud de información no tiene nada que ver con los intereses fiscales de China?
(2) La información intercambiada entre las partes contratantes no es igual en cantidad y calidad;?
(3) Las autoridades tributarias tienen la obligación de mantener confidencial la información de los contribuyentes;?
(4) Los bancos tienen la obligación de mantener confidencial la información de los depositantes;?
(5) La información tributaria esté en posesión de agentes, intermediarios u otros terceros;
(6) Otras circunstancias similares que determine la Administración General;
? Cuando las autoridades tributarias inferiores al nivel provincial necesitan asistencia de las autoridades competentes de los países contratantes pertinentes para proporcionar información tributaria sobre la implementación de tratados tributarios y las leyes internas de los impuestos involucrados, pueden presentar una solicitud especial de intercambio de información e informarla a la Generalidad. Administración nivel por nivel:
(1) Es necesario obtener o verificar los comprobantes contables que lleva la contraparte o su sucursal en el extranjero, y la contraparte o su sucursal en el extranjero se encuentra en el otro país contratante (2; ) Es necesario obtener o verificar la relación del contribuyente con la empresa extranjera: números de cuentas bancarias, montos y registros de transacciones de fondos utilizados para realizar transacciones u obtener ingresos del extranjero, y la institución financiera se encuentra en el otro Estado Contratante;
(3) ¿Necesidad de obtener o verificar la información de la declaración de impuestos de la otra parte de la transacción, cuya información se encuentra en otro país contratante;?
(4) Es necesario conocer la información básica del contribuyente o de la contraparte relacionada con las transacciones y los ingresos del contribuyente, incluida la dirección real y la condición de residente de la persona física o jurídica, el lugar de registro de la empresa, el estado de participación de la empresa, etc. , y estos materiales se encuentran en otro país contratante;
(5) Es necesario verificar la autenticidad y legalidad de la información tributaria proporcionada por el contribuyente;?
(6) Es necesario verificar la relación entre el contribuyente y las empresas afiliadas en el extranjero y obtener la información básica de las empresas afiliadas en el extranjero del contribuyente, incluidos contratos, estatutos, estados financieros, declaraciones y contadores. ' informes de auditoría, transacciones de los contribuyentes entre sus empresas afiliadas, etc.;?
(7) ¿Necesidad de comprender la naturaleza y monto de los dividendos, intereses, regalías, rentas de la propiedad, asignaciones, bonificaciones, comisiones y otros ingresos recibidos o pagados por los contribuyentes del exterior;?
(8) Es necesario verificar la autenticidad del precio y monto de la transacción entre el contribuyente y la empresa extranjera.
(9) Es necesario verificar la autenticidad de la transacción; ingresos o gastos declarados por el contribuyente ?
(10) Es necesario acreditar la autenticidad y legalidad del pago de impuestos en el exterior del contribuyente;?
(11) Otra información que pueda existir en el otro país contratante y que sea necesaria para que las autoridades tributarias investiguen o recauden casos relacionados con impuestos. ?
Las solicitudes de intercambio de información especial deben realizarse por escrito y acompañarse de una carta en inglés, al mismo tiempo, los documentos electrónicos deben presentarse juntos. ? Después de recibir una solicitud de intercambio de información especial de autoridades tributarias inferiores al nivel provincial a la autoridad competente de un estado contratante, la Administración General la revisará cuidadosamente. ?
En cualquiera de las siguientes circunstancias, la Administración General no aprobará la solicitud especial de intercambio de información ni le ordenará que la tramite nuevamente. ?
(1) Una de las circunstancias enumeradas en el artículo 9 de este Reglamento;?
(2) La información proporcionada no permite a las autoridades competentes del Estado Parte iniciar efectivamente procedimientos de recopilación de información e investigación;?
(3) Las letras inglesas son inexactas e irregulares;?
(4) Otras circunstancias que determine la Sindicatura. ? La información fiscal obtenida por China de las autoridades competentes de los Estados contratantes puede utilizarse como base para la aplicación de impuestos y puede plantearse en litigios. ?
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, si la autoridad competente de un Estado contratante exige expresamente a las autoridades tributarias de nuestro país obtener previamente su consentimiento a la hora de presentar la información fiscal proporcionada por ellas en un litigio, la autoridad competente Las autoridades tributarias lo informarán paso a paso, y la Administración General cooperará con el Estado contratante. Las autoridades competentes se consultarán entre sí. Si las leyes internas de mi país tienen requisitos especiales para el formato u otros aspectos de la información tributaria proporcionada como evidencia por las autoridades competentes del Estado contratante, las autoridades tributarias competentes lo informarán paso a paso, y la Administración General negociará con las autoridades competentes. autoridades del Estado contratante para tramitar el asunto. ?
Si la legislación interna de un estado contratante tiene requisitos especiales para el formato u otros aspectos de la información fiscal proporcionada por China como prueba, la Administración General consultará con las autoridades competentes del estado contratante y coordinará con las autoridades fiscales competentes. ? Después de que un caso fiscal sospechoso se transfiere al departamento judicial de conformidad con la ley, el departamento judicial debe utilizar la información fiscal proporcionada por el estado contratante como prueba final, y si la autoridad competente del estado contratante requiere explícitamente el consentimiento previo, la autoridad tributaria informará al departamento judicial y lo reportará a la Administración General nivel por nivel. La Administración General y el Estado contratante negociarán para determinar el alcance y extensión de uso de la información tributaria.