Políticas tributarias internacionales y análisis de políticas para abordar el impacto del comercio electrónico

Descripción del problema:

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Análisis:

En En junio de 1998, el Congreso de los Estados Unidos aprobó la Ley de Libertad en Internet. El principio más simple y básico de la ITFA es que los "bienes virtuales" no deben pagar impuestos. Esta ley es la primera disposición legal formal sobre impuestos al comercio electrónico en los Estados Unidos. Sus contenidos principales incluyen: (1) Evitar imponer nuevos impuestos en Internet dentro de los tres años a partir de 1998 10; sobre comercio electrónico dentro de tres años. Tributación múltiple o discriminación fiscal en el comercio (3) En cuanto a la tributación de las ventas a distancia, se estipula que al acceder al sitio web de un vendedor remoto (cuyo servidor está en el extranjero), solo se utiliza como un Factor para determinar si hay impuestos. Los países y estados no pueden imponer impuestos al vendedor. El 20 de marzo de 2000, el Comité Asesor de Comercio Electrónico de EE. UU. aprobó una vez más la Ley Libre de Impuestos en Internet, extendiendo la exención fiscal del comercio electrónico hasta 2006 y enfatizando: (1) Incluso si se imponen impuestos, se debe respetar el principio de neutralidad. y el comercio electrónico no debe verse obstaculizado. El desarrollo de aranceles (5) Relajación de la recaudación y administración de impuestos;

2001 165438+El 28 de octubre, el presidente estadounidense Bush firmó un proyecto de ley destinado a extender la Ley libre de impuestos de Internet por dos o más años. El proyecto de ley prohíbe a los estados estadounidenses imponer impuestos sobre las ventas al comercio por Internet. libre comercio en Internet.

2. La política fiscal del comercio electrónico de Canadá.

Las regulaciones fiscales para el comercio electrónico en Canadá dependen de diferentes partidas impositivas y regulaciones especiales en diferentes regiones fiscales. En Canadá, es difícil confirmar si la fuente de ingresos y el sitio web pertenecen a un establecimiento permanente que se basa principalmente en la residencia del vendedor de bienes y servicios en el comercio electrónico, o en un servidor independiente. un establecimiento permanente. Al realizar comercio electrónico, es difícil determinar dónde se entregarán los bienes, dónde se firmará el contrato, dónde se realizará el pago, etc. , por lo que es necesario distinguir si una empresa no residente se dedica a actividades comerciales en Canadá. Los principios de la política fiscal de Canadá para el comercio electrónico son los siguientes: (1) * *Deben evitarse leyes inapropiadas o medidas restrictivas que obstaculicen el desarrollo del comercio electrónico (2) Fortalecer la cooperación internacional y formular políticas conducentes al desarrollo del comercio electrónico; comercio y promover las transacciones en línea; (3) prestar atención a la equidad. Los contribuyentes que realizan y no comercio electrónico y que tienen las mismas funciones de transacción deben pagar el mismo impuesto, que no debe diferir según las diferentes formas de transacción.

3. La política fiscal del comercio electrónico de la UE

En febrero de 1998, la UE emitió principios fiscales sobre el comercio electrónico: (1) Actualmente no se consideran nuevos impuestos (2) Bajo; en el sistema del impuesto sobre el valor añadido, la transacción de un pequeño número de bienes se considera prestación de servicios (3) el IVA se aplica a la compra de servicios laborales dentro de la UE, pero no en el extranjero; La Comisión Europea considera principalmente dos aspectos al gravar el comercio electrónico: primero, garantizar que no se pierdan ingresos fiscales; segundo, evitar sistemas tributarios inadecuados que distorsionen el desarrollo del comercio electrónico;

El 8 de junio de 1998, la Unión Europea publicó un informe sobre "Protección de los ingresos por impuestos al valor añadido y promoción del desarrollo del comercio electrónico", argumentando que la imposición del IVA no debe oponerse al desarrollo del comercio electrónico. Además, para controlar la pérdida de esta base imponible, se decidió imponer un impuesto sobre el valor añadido del 20% a los bienes o servicios adquiridos por residentes de los Estados miembros a través de Internet, independientemente de si el proveedor es un sitio web de la UE o un sitio web de la UE. Sitio web extranjero, el comprador es responsable de retenerlo. Además, la UE y Estados Unidos han llegado a un acuerdo para eximir de aranceles el comercio electrónico (la venta de productos electrónicos y digitales en Internet). Pero la UE también obligó a Estados Unidos a aceptar imponer impuestos indirectos (IVA) a los productos digitales vendidos a través de Internet, e insistió en imponer el IVA a las transacciones de comercio electrónico en los estados miembros de la UE para proteger los intereses de sus estados miembros. A finales de 1998, la Comisión Económica para Europa (el sistema político de la Unión Europea) estableció los principios del primer paso para imponer impuestos indirectos al comercio electrónico: (1) Además del impuesto al valor agregado existente, no se implementarán nuevos impuestos. se cobrarán impuestos (2) las transmisiones electrónicas se considerarán como servicios (3) el método actual del impuesto al valor agregado debe seguir y garantizar el principio de neutralidad fiscal (4) las leyes y regulaciones fiscales de Internet deben ser fáciles de cumplir; y adaptarse a las operaciones comerciales; (5) Debe garantizarse la eficiencia de la recaudación de impuestos por Internet y será posible realizar facturas electrónicas sin papel.

En mayo de 2002, la Unión Europea aprobó una enmienda a la actual ley del IVA, que revisó la ley original del IVA que exigía a los residentes fuera de la UE pagar el IVA al vender productos digitales a residentes fuera de la UE. deben pagar el IVA a los residentes de la UE. Los residentes de la UE están exentos del IVA sobre las ventas de productos digitales. El proyecto de ley entró en vigor en julio de 2003 y las ventas de productos digitales por parte de residentes fuera de la UE a residentes en la UE estarán libres de impuestos dentro de los tres años posteriores a su entrada en vigor.

4. Políticas fiscales del comercio electrónico en los países de la OCDE

La OCDE, que coordina el desarrollo económico de los países desarrollados, comenzó a estudiar las cuestiones fiscales del comercio electrónico ya en junio. 1996 y ha hecho muchos Se convocó una reunión ministerial para discutir los principios fiscales para el comercio electrónico.

La OCDE celebró una reunión ministerial en Turku, Finlandia, el 65438-0997 para discutir la cuestión de los impuestos al comercio electrónico.

La reunión estudió el tema "Desafíos del comercio electrónico tanto para los recaudadores como para los contribuyentes" y llegó a las siguientes conclusiones: (1) Cualquier propuesta fiscal debe adherirse al principio de neutralidad, garantizar la equidad de la carga fiscal, evitar la doble imposición, y evitar un mayor cumplimiento; (2) En la actualidad, se debe utilizar en la medida de lo posible el sistema tributario existente y no se deben imponer nuevos impuestos, incluidos los impuestos "bit". (3) Resolver los problemas de gestión fiscal es más urgente que resolver los problemas de política fiscal; (4) Considerar plenamente las opiniones de la comunidad empresarial; (5) La cooperación internacional es crucial; (6) La tributación no debe obstaculizar el desarrollo del comercio electrónico; pero esto último no debería erosionar la base impositiva ni obstaculizar la administración tributaria.

En la Conferencia de Ottawa de 1998 y en la Conferencia de París de 1999. Los países de la OCDE han llegado a los siguientes entendimientos sobre la tributación del comercio electrónico: (1) Mantener el sistema tributario neutral, eficiente, seguro, simple, justo y flexible (2) Aclarar el concepto de impuesto al consumo y las normas tributarias internacionales en el comercio electrónico; (3) No gravar el comercio electrónico, imponer nuevos impuestos en lugar de utilizar los impuestos existentes; (4) fortalecer el intercambio internacional de información fiscal sobre el comercio electrónico, pero evitar aumentar las cargas indebidas sobre los contribuyentes; (5) imponer impuestos al consumo donde se consumen servicios; (6) Garantizar la distribución razonable de la base imponible de cada país, proteger los derechos financieros de cada país y evitar la doble imposición (7) Al definir un establecimiento permanente, es necesario distinguir entre el hardware y el software de la computadora; equipo, y sólo el primero constituye un establecimiento permanente; (8) "Impuesto de la OCDE El Tratado Modelo puede aplicarse a transacciones transfronterizas en el comercio electrónico, pero se deben hacer las revisiones necesarias al Tratado Modelo y sus anotaciones. En la conferencia ministerial celebrada en Ottawa, la OCDE unificó su comprensión de la tributación del comercio electrónico en principio y adoptó algunos tratados marco. El tratado fue redactado principalmente por la OCDE, el CIAT (Centro Interamericano de Administración Tributaria), la CATA (CCMM Wealth Tax Management Association), la Unión Europea, la OMA y organizaciones empresariales. Estos términos son ampliamente reconocidos y aceptados internacionalmente. En octubre de 1999, la OCDE y el APEC mantuvieron conversaciones y alcanzaron un entendimiento, que fue aceptado por la Reunión de Ministros de Finanzas de primavera de 1999 del APEC y otras organizaciones tributarias regionales, y sirvió de base para futuros debates en la reunión. La Unión Europea también elogió este aspecto.

(2) Estrategias tributarias del comercio electrónico en los países en desarrollo

En la actualidad, las transacciones de comercio electrónico en los países en desarrollo se están desarrollando rápidamente y los sistemas tributarios actuales en estos países también enfrentan desafíos severos. Dado que la tributación del comercio electrónico se centra en las transacciones transfronterizas e implica la distribución internacional de beneficios fiscales, la mayoría de los países en desarrollo aún no han tomado decisiones legales claras sobre cómo gravar las transacciones de comercio electrónico. Sin embargo, hay muchas señales de que los países en desarrollo desconfían de la idea de una zona libre de impuestos en Estados Unidos, y todos los países en desarrollo dicen que eximirían las transacciones de comercio electrónico del impuesto sobre las ventas (impuesto al valor agregado). Vale la pena señalar que India y Singapur han manifestado sus respectivas posiciones y políticas sobre la tributación del comercio electrónico al reexaminar las cuestiones tributarias relacionadas con la tributación electrónica.

1. La política fiscal del comercio electrónico de la India

India * * * promulgó un reglamento el 28 de abril de 1999 que estipula que las empresas indias estarán sujetas a impuestos por el uso de sistemas informáticos en el extranjero. Todos los pagos realizados por empresas estadounidenses se consideran regalías de la India y están sujetos a retención de impuestos en la India. Esta medida no sólo es un firme rechazo al concepto de zona franca de Estados Unidos, sino que también convierte a la India en uno de los primeros países en imponer impuestos al comercio electrónico.

2. La política fiscal del comercio electrónico de Singapur.

El 31 de agosto de 2000, Singapur promulgó sus principios fiscales para el comercio electrónico y determinó su postura sobre el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre bienes y servicios del comercio electrónico. (1) En términos de impuesto sobre la renta, depende principalmente de si opera en Singapur. Por ejemplo, si una empresa opera en Singapur, todas las ganancias operativas, incluidas las ganancias generadas por transacciones de comercio electrónico, son ingresos de Singapur y deben estar sujetos al impuesto sobre la renta de Singapur; los ingresos de la empresa por operar fuera de Singapur no están sujetos al impuesto sobre la renta de Singapur; , y los ingresos generados por la creación de sitios web y sucursales en China no están sujetos al impuesto sobre la renta de Singapur y se pagan en Singapur. (2) En términos de ventas de productos, si el vendedor es una persona de negocios que registra bienes y los vende a través de Internet en Singapur, debe pagar el mismo impuesto que los bienes tradicionales. (3) En términos de servicios y bienes digitales, el comprador del servicio deberá pagar un impuesto sobre bienes y servicios del 3 % sobre los servicios prestados por operadores comerciales registrados en Singapur, a menos que los servicios prestados sean servicios libres de impuestos.

(3) Análisis comparativo de las políticas fiscales del comercio electrónico en países desarrollados y en desarrollo

Los países desarrollados occidentales tienen diferencias y opiniones sobre las políticas fiscales del comercio electrónico. Las diferencias en las políticas fiscales del comercio electrónico en los países desarrollados occidentales se reflejan principalmente en si el comercio electrónico está libre de impuestos y si se debe imponer el impuesto al valor agregado. 1, representado por los Estados Unidos, considera que gravar el comercio electrónico obstaculizará gravemente el desarrollo de esta forma de comercio y será contrario a la tendencia general de integración económica mundial. Desde 1996, Estados Unidos ha estado promoviendo gradualmente el plan de aranceles cero para las transacciones nacionales y aranceles cero para las transacciones internacionales en el comercio por Internet, prohibiendo la imposición de nuevos impuestos federales y locales. 2. Los contribuyentes representados por la UE creen que el sistema tributario debería tener seguridad jurídica y el comercio electrónico no debería soportar impuestos adicionales, pero no quieren eximir al comercio electrónico de los impuestos existentes. De lo contrario, el comercio electrónico debe cumplir con sus obligaciones fiscales. conducirá a una competencia desleal. La UE insiste en imponer el IVA a las transacciones de comercio electrónico en los estados miembros de la UE para proteger los intereses de sus estados miembros.

Aunque la política fiscal del comercio electrónico ha causado controversia dentro de los países desarrollados, existe un * * * entendimiento entre los países desarrollados.

1. Los países desarrollados occidentales creen que la neutralidad fiscal es el principio básico que guía la tributación del comercio electrónico. En lugar de establecer nuevas categorías impositivas o aumentarlas, los impuestos existentes deben modificarse para hacerlos aplicables al comercio electrónico para garantizar que el desarrollo del comercio electrónico no distorsione la equidad fiscal. 2. Énfasis en fortalecer la cooperación internacional y formular políticas que; favorecen el comercio electrónico Desarrollar políticas para promover las transacciones en línea 3. Evitar impuestos múltiples o discriminación fiscal en el comercio electrónico y eximir de aranceles al comercio electrónico (ventas de productos electrónicos y digitales en Internet);

La mayoría de los países en desarrollo aún no han tomado decisiones legales claras sobre cómo gravar las transacciones de comercio electrónico y son cautelosos a la hora de gravar el comercio electrónico. Los países en desarrollo desconfían de la propuesta estadounidense de exención de impuestos al comercio electrónico, porque para los países en desarrollo, esta propuesta significa una reducción significativa en la base impositiva, mayores pérdidas fiscales y un debilitamiento de la fortaleza fiscal, lo que ampliará aún más la brecha en la fortaleza económica entre el Norte y el Sur. Ningún país en desarrollo ha dicho que eximirá las transacciones de comercio electrónico del impuesto sobre las ventas.

En segundo lugar, lecciones de China

En comparación con los países desarrollados del mundo, el comercio electrónico todavía está en su infancia en mi país y los problemas fiscales causados ​​por el comercio electrónico no son prominente. China no tiene regulaciones fiscales relacionadas con el comercio electrónico. A largo plazo, el comercio electrónico es la dirección de desarrollo de los métodos comerciales futuros y tiene un enorme impacto en el crecimiento económico y la competencia corporativa. Nuestro país debe aprovechar la oportunidad y estudiar activamente la política fiscal del comercio electrónico basándose en las experiencias adquiridas en el extranjero.

(1) Extraer lecciones de la experiencia extranjera para determinar los principios tributarios del comercio electrónico en mi país.

El autor considera que a la hora de determinar los principios tributarios del comercio electrónico en mi país, se debe basar en la situación real de nuestro país y hacer referencia a las prácticas de otros países del mundo. En concreto, estos principios incluyen principalmente: 1. El principio de equidad en el derecho tributario. Como nueva forma de comercio, el comercio electrónico es el comercio digital de bienes o servicios, pero no cambia la naturaleza de las transacciones de productos básicos y sigue teniendo las características básicas de las transacciones de productos básicos. Por lo tanto, de acuerdo con los requisitos del principio de equidad en las leyes tributarias, se deben aplicar las mismas leyes tributarias que el comercio tradicional y se debe soportar la misma carga tributaria. El propósito de establecer el principio de equidad en la ley tributaria es apoyar y alentar a los operadores de productos básicos a realizar transacciones en forma de comercio electrónico, pero no obliga al medio de dichas transacciones. Al mismo tiempo, establecer el principio de equidad en la ley tributaria significa que solo necesitamos modificar la ley tributaria actual, ampliar el alcance de aplicación e interpretación de la ley tributaria e incluir el comercio electrónico en transacciones digitales en la ley tributaria actual. ley, incluyendo así la tributación de las transacciones digitales.

2. El principio de neutralidad fiscal. China es un país en desarrollo y el comercio electrónico es sólo el comienzo en China. La política fiscal no puede convertirse en un obstáculo para el sano desarrollo del comercio electrónico, y los impuestos no pueden afectar la elección de métodos comerciales por parte de las empresas. En este caso, en las primeras etapas del desarrollo del comercio electrónico, no deberíamos imponer nuevos impuestos o recargos, sino abordar principalmente las cuestiones fiscales que genera el comercio electrónico redefiniendo los elementos del sistema fiscal actual.

3. Mantener el principio de derechos tributarios nacionales. En el comercio electrónico, los países desarrollados son en su mayoría “países fuertes” y los países en desarrollo son en su mayoría “países débiles”. Algunos países desarrollados, encabezados por Estados Unidos, enfatizan el "principio personal" de las leyes tributarias y debilitan el "principio territorial" de las leyes tributarias, con el objetivo de "utilizar a los fuertes para intimidar a los débiles" y erosionar y privar a los países en desarrollo de sus derechos tributarios. beneficios fiscales y de ingresos. En estas circunstancias, cuando formulamos la ley fiscal sobre el comercio electrónico de nuestro país, no sólo debemos estar en consonancia con las normas internacionales, sino también proceder desde el punto de vista de salvaguardar los ingresos fiscales y los intereses fiscales de nuestro país, determinar el enfoque de prestar igual atención a el principio territorial y el principio territorial, y estudiar detenidamente el "establecimiento permanente" "El contenido y esencia del concepto, identificar y estandarizar claramente la identidad y funciones del servidor, modificar el alcance de los activos intangibles y aclarar el derecho de uso activos intangibles.

(2) Actualizar gradualmente el concepto tributario actual y mejorar aún más el sistema legal tributario.

Como país "en desarrollo" en el comercio electrónico, China debería actualizar gradualmente sus conceptos fiscales actuales y mejorar aún más su sistema legal fiscal en la actual ola de desarrollo del comercio electrónico mundial.

1. Bajo el principio de igual énfasis en la jurisdicción residente y la jurisdicción de origen, y con base en las características del comercio electrónico, redefinir "residente", "establecimiento permanente", "fuente de ingresos", "bienes". " y "servicios", "franquicias" y otros conceptos fiscales relacionados con el comercio electrónico, y aclaran la naturaleza, la base de cálculo del impuesto y los objetos impositivos de las transacciones en línea.

2. Modificar la ley tributaria vigente, agregar políticas tributarias preferenciales para el comercio electrónico y promover el desarrollo del comercio electrónico. Sin agregar nuevos impuestos al comercio electrónico, se mejorarán las regulaciones arancelarias, de impuesto al valor agregado, impuesto a las empresas, impuesto al consumo, impuesto a la renta y aranceles existentes en mi país.

3. Modificar las normas de identificación de establecimientos permanentes en la legislación tributaria vigente y agregar servidores y otros factores de identificación que sean consistentes con las características del comercio electrónico. El hecho de que el servidor pueda ser reconocido como un establecimiento permanente depende principalmente de si la empresa realiza transacciones sustanciales a través del servidor. Si se completa una gran cantidad de transacciones a través de un servidor, el servidor debe considerarse un establecimiento permanente. Si a través del servidor únicamente se realizan actividades auxiliares, como publicidad, difusión de información, etc., se considerará que el servidor no constituye un establecimiento permanente.

(3) Ajustar oportunamente la estructura tributaria para adaptarla a los requerimientos del comercio electrónico.

Los países desarrollados que dependen principalmente de impuestos directos requieren una exención fiscal permanente para el comercio electrónico porque el comercio electrónico no tendrá mucho impacto en sus estructuras impositivas existentes. Sin embargo, los países o regiones que dependen principalmente de impuestos indirectos se oponen firmemente, porque el comercio electrónico transferirá fuentes impositivas basadas en la producción y el comercio a fuentes impositivas basadas en la industria de servicios y utilizará paraísos fiscales para lograr fácilmente la transferencia de ganancias. importantes pérdidas fiscales.

China es un país en desarrollo que depende principalmente del impuesto sobre el volumen de negocios y enfrenta los mismos riesgos fiscales. El impuesto al valor agregado representa una gran proporción de los ingresos tributarios de mi país, y el alcance de los impuestos no se ha extendido a todas las áreas de servicios; los ingresos del impuesto sobre la renta representan una proporción baja de los ingresos tributarios y los esfuerzos de recaudación y gestión son débiles. La alta proporción de ingresos del IVA en un entorno de comercio electrónico no sólo puede someter a los impuestos a un fuerte impacto debido a recortes impositivos involuntarios, sino que también los costos de recaudación de los impuestos al comercio electrónico son muy altos. Por lo tanto, sólo ajustando la estructura tributaria de manera oportuna en función del impacto del comercio electrónico en la estructura de la fuente tributaria podrá mi país alcanzar los objetivos tributarios de mantener los ingresos tributarios y promover el crecimiento económico.

(4) Fortalecer el intercambio de información y la cooperación internacional.

Dado que el comercio electrónico es una forma de comercio global, en red y abierta, su alta liquidez y ocultamiento debilitan la capacidad del sistema tributario para obtener información sobre transacciones e incluso conducen a muchos problemas de coordinación tributaria internacional. la cooperación son cruciales. Esta coordinación no se limita a eliminar barreras arancelarias y evitar la doble imposición por parte de las empresas multinacionales, sino que busca coordinar todo el sistema tributario, incluidos los principios tributarios, la legislación, la recaudación e inspección, etc. Al tiempo que promueve los intercambios económicos y comerciales internacionales, nuestro país debe participar activamente en la investigación fiscal y el intercambio de información sobre el comercio electrónico internacional, fortalecer la cooperación y el seguimiento fiscales, tomar medidas enérgicas contra los delitos relacionados con los impuestos, prevenir las pérdidas fiscales, salvaguardar los intereses fiscales de ambas partes, y promover el sano desarrollo del comercio electrónico.

Referencias

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Comercio electrónico global, noviembre de 1996.

[2]Huang Jinghua. Curso de comercio electrónico[M]. Beijing: Prensa de la Universidad de Tsinghua, 1999.

[3]Vito Tanz. El impacto de la globalización económica en la tributación [J]. Taxation Translation Series, 1999, (1).

[4] Chen Weidong. El impacto del desarrollo del comercio electrónico en el sistema fiscal actual[J]. Fiscalidad, 1999, (10).

[5] Andrew C. Lee, El último campo nuevo: cómo gravar el comercio electrónico [J] Taxation Translation Series, 1999, (5).

[6] Lei Chao. El impacto y los desafíos del comercio electrónico en el derecho tributario internacional [J]. Taxation Research, 1999, (11).

[7]Zhu·. Sobre la fiscalidad internacional en la economía de redes [J]. Fiscalidad extranjera, 2000, (2).

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David Kennedy. Políticas fiscales sobre el comercio electrónico en países europeos y americanos (traducido por Wang Yi)[J]. Serie de traducción de impuestos

Fuente: Paper Network lunwen 555/paper/shuanghou/* * * * * * * * * * *.