Cómo hacer una gestión y control presupuestario integral

En los últimos años, la gestión presupuestaria integral ha sido cada vez más valorada y practicada por las empresas chinas, especialmente las grandes empresas de grupos estatales, y ha logrado ciertos resultados. Por supuesto, a juzgar por la situación real, todavía existen algunos problemas, como conceptos presupuestarios vagos, control presupuestario laxo y evaluaciones presupuestarias inútiles, etc., que deben mejorarse aún más. 1. El propósito y la importancia de implementar una gestión presupuestaria integral La gestión presupuestaria integral es la experiencia de gestión avanzada acumulada por empresas exitosas en los países desarrollados durante muchos años. Es un método probado para que las empresas implementen la gestión de objetivos estratégicos, fortalezcan el control interno y optimicen la asignación de recursos. , crear beneficios económicos, Un modelo de gestión moderno que mejora los niveles de gestión Este modelo de gestión ha sido ampliamente adoptado por grandes y medianas empresas en los países desarrollados. Como importante herramienta de gestión, las leyes y reglamentos pertinentes de mi país exigen claramente que las empresas estatales y las grandes y medianas empresas estatales establezcan un sistema integral de gestión presupuestaria y utilicen el presupuesto como base para formular e implementar la responsabilidad económica interna. sistema, mejorar el mecanismo de restricción interna de la empresa y mejorar el nivel de gestión financiera. A juzgar por la experiencia de empresas nacionales y extranjeras, los principales propósitos y significado de las empresas del grupo que implementan una gestión presupuestaria integral son: (1) Planificar actividades futuras La gestión presupuestaria integral es una empresa basada en objetivos estratégicos y orientada a la demanda del mercado, a través de los sistemas internos y externos. entorno externo Piense de antemano y haga arreglos generales para la futura planificación comercial general y las actividades económicas de la empresa en forma de presupuesto. Cuanto más desarrollada esté la economía de mercado, mayor será el riesgo de mercado. Los administradores de empresas no sólo deben preocuparse por los resultados comerciales actuales, sino también prestar atención a las perspectivas de desarrollo futuro y protegerse contra riesgos comerciales futuros. A través de una gestión presupuestaria integral, podemos organizar y coordinar eficazmente las actividades comerciales de la empresa, de modo que los gerentes comerciales puedan comprender mejor las oportunidades y amenazas del mercado de la empresa, sus propias fortalezas y debilidades, predecir posibles problemas y los efectos de las decisiones comerciales. y permitir que la empresa pueda realizar ajustes basados ​​en pronósticos futuros antes de encontrar problemas importantes, utilizar presupuestos para prevenir y reducir riesgos comerciales y utilizar presupuestos para promover la realización de objetivos estratégicos corporativos. (2) Implementación de las responsabilidades de los objetivos Una de las primeras tareas en la implementación de una gestión presupuestaria integral es dividir las entidades responsables de los objetivos económicos de la empresa y aclarar sus responsabilidades, derechos e intereses. A través de la gestión presupuestaria integral, el plan estratégico de la empresa se descompone en los objetivos comerciales anuales de la empresa, y los objetivos comerciales anuales se descomponen en cada departamento, unidad y persona responsable mediante la descomposición de los indicadores presupuestarios y el proceso de ejecución presupuestaria. Resultados de finalización El seguimiento y la eficacia integrales, y la combinación de responsabilidades y derechos, proporcionan una base sólida y viable para la realización de los objetivos comerciales anuales de la empresa y también proporcionan una sólida garantía crediticia para los inversores corporativos. (3) Asignación eficaz de recursos Las empresas tienen objetivos ilimitados y recursos limitados, y los recursos financieros son los recursos más básicos de una empresa. La implementación de una gestión presupuestaria integral puede combinar orgánicamente los recursos financieros y no financieros de una empresa con las actividades comerciales, asignar y coordinar eficazmente las operaciones de recursos y supervisar, controlar y evaluar sus operaciones. A través de la integración y operación centralizada de los recursos, es propicio para fortalecer la comunicación y la coordinación entre varios departamentos y unidades, fortalecer la gestión de costos, aprovechar plenamente el potencial interno de la empresa, ahorrar gastos y maximizar la relación insumo-producto. (4) Proporcionar estándares de gestión La gestión presupuestaria integral no sólo es una base importante para las decisiones comerciales corporativas, sino también un estándar importante para el control de la gestión corporativa. Por un lado, la gestión presupuestaria integral puede proporcionar un soporte informativo eficaz para diversas operaciones de la empresa mediante la integración de la información financiera y no financiera de la empresa; por otro lado, al integrar los flujos de valor de la empresa y establecer estándares presupuestarios, puede proporcionar información eficaz; Apoyo a los distintos departamentos de la empresa y a sus empleados. Estandarizar y controlar el plan de acción para que las actividades comerciales de la empresa tengan objetivos y sistemas a seguir. Al mismo tiempo, la elaboración de presupuestos integrales es la base para la evaluación del desempeño empresarial. Mediante la optimización de los estándares presupuestarios, se pueden mejorar los indicadores clave de desempeño, se puede promover una evaluación responsable del desempeño y se puede mejorar el desempeño operativo general de la empresa. 2. Problemas en la gestión y el control presupuestario integral de las empresas del grupo Desde la aparición de la gestión presupuestaria integral en General Electric Company, DuPont Company y General Motors Company en Estados Unidos en la década de 1920, este método se ha convertido rápidamente en una operación estándar para las empresas. programa de grandes empresas industriales y comerciales modernas. Con el establecimiento gradual del sistema económico de mercado de mi país, cada vez más empresas del grupo han comenzado a aprender de la experiencia extranjera, explorar el uso de la gestión presupuestaria y lograr el control interno de las empresas del grupo sobre las filiales, y han logrado ciertos resultados. Sin embargo, debido a la comprensión unilateral de la empresa del grupo sobre la gestión presupuestaria y la falta de experiencia práctica, surgieron muchos problemas durante el proceso de ejecución del presupuesto. (1) El concepto de gestión presupuestaria es vago y se está quedando atrás. El presupuesto incluye la previsión, pero no es sólo previsión, sino también planificación. Un buen presupuesto no es un simple ajuste numérico basado en informes reales, ni debería ser una disposición numérica basada en la imaginación. En cambio, debería basarse en pronósticos científicos y planes de negocios realistas, y determinarse a través de múltiples discusiones de ida y vuelta. . Sin embargo, los gerentes de muchas empresas del grupo consideran las previsiones como presupuestos y simplemente creen que reflejar las estimaciones o juicios previos en el balance financiero, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo es el sistema integral de gestión presupuestaria de la empresa, además, debido al presupuesto financiero que ejecuta; a través del presupuesto integral, por lo que mucha gente piensa que el presupuesto integral es un comportamiento financiero y un plan para que el departamento financiero controle los gastos de capital. Por tanto, la gestión presupuestaria queda relegada al departamento financiero. (2) La orientación de la gestión presupuestaria no está clara. La gestión presupuestaria de las empresas extranjeras tiene las características de estar orientada a la gestión estratégica, centrarse en la gestión del valor, centrarse en la ejecución del presupuesto y el control de procesos y estar estrechamente relacionada con la dinámica del mercado. La orientación de la gestión presupuestaria de las empresas del grupo chino no está clara. El énfasis en la preparación del presupuesto y la ejecución y el control del presupuesto son ligeros, lo que da como resultado el fenómeno de las dos pieles.

Es decir: la preparación del presupuesto es un conjunto de datos, mientras que la ejecución del presupuesto es otro conjunto de datos, lo que hace que el presupuesto pierda su autoridad y moderación. (3) Falta de un sistema de control eficaz El presupuesto integral es una explicación concreta y cuantitativa del plan general de la empresa del grupo. El presupuesto integral expresa un estado ideal de la actividad económica. Durante su implementación, inevitablemente se verá afectado por muchos factores, algunos de los cuales son positivos y otros negativos. Para garantizar que se alcancen los objetivos establecidos por el presupuesto de la empresa del grupo, se debe establecer un sistema de control presupuestario eficaz durante el proceso de implementación después de la aprobación del presupuesto para implementar un control efectivo. Sin embargo, en la práctica real de la gestión presupuestaria, muchas empresas del grupo carecen de sistemas eficaces de control presupuestario, lo que da lugar a un control presupuestario ineficaz. (4) Fuera de contacto con los mecanismos de evaluación e incentivos del desempeño. El presupuesto es un "punto de referencia" importante para valorar y evaluar el desempeño laboral y los resultados operativos de cada nivel y unidad de responsabilidad, y proporciona una base para evaluar el desempeño laboral y la remuneración de los empleados. cada departamento. La gestión presupuestaria debe centrarse tanto en el proceso como en los resultados, y debe combinar orgánicamente la gestión del proceso presupuestario y la gestión de resultados con la evaluación del desempeño para lograr la integración de la gestión presupuestaria y la evaluación del desempeño. Sin embargo, en la práctica, la gestión presupuestaria a menudo no está en contacto con la evaluación del desempeño, y la evaluación no está en contacto con las recompensas y los castigos, lo que da como resultado una evaluación del desempeño no objetiva y sistemas de recompensas y castigos irrazonables y, por lo tanto, la incapacidad de lograr buenos resultados. 3. Contramedidas para mejorar la gestión y el control presupuestario integral de las empresas del grupo de mi país (1) Establecer un concepto de gestión estratégica orientada a objetivos La gestión presupuestaria integral es un modelo de gestión que permite que los recursos corporativos alcancen una productividad y rentabilidad óptimas. La base de este modelo es la estructura de gobierno corporativo, el punto de partida es la estrategia de desarrollo de la empresa y el núcleo es todo el proceso de operación y gestión de la empresa. Es una gestión integrada orientada a las personas. Su función principal es utilizar indicadores de valor e indicadores sin valor para integrar de manera integral el flujo de negocios, el flujo de capital, el flujo de información y los recursos humanos de la empresa, para lograr un alto grado de intercambio de información en la operación y gestión de la empresa, y luego realizar los "cuatro flujos" "Integración eficiente". Como comportamiento de gestión integral, un presupuesto sin orientación estratégica es un presupuesto sin objetivos, lo que dificulta mejorar la competitividad central y el valor de la empresa, y una estrategia sin apoyo presupuestario es una estrategia inoperable y vacía; Las empresas del grupo deben establecer un mecanismo de investigación estratégica y formular objetivos estratégicos claros a corto y largo plazo. El presupuesto integral debe estar orientado hacia objetivos estratégicos, organizado y dirigido por la alta dirección de la empresa del grupo, y preparado y ejecutado por negocios y otros departamentos de gestión profesional en todos los niveles. El proceso de gestión presupuestaria integral debe contar con el apoyo y la participación de la alta dirección de la empresa del grupo hacia los empleados, centrarse en la comunicación y coordinación de los distintos departamentos, promover la cooperación y los intercambios, y garantizar la coherencia de la gestión presupuestaria y los objetivos estratégicos corporativos y el comportamiento. de cada departamento, eslabón y personal Unidad básica de ideas. (2) Implementar un mecanismo de control presupuestario integral y eficaz. El requisito esencial de la gestión presupuestaria es que todas las actividades económicas se lleven a cabo en torno a la realización de los objetivos corporativos, y se deben implementar estrategias comerciales durante el proceso de ejecución del presupuesto para fortalecer la gestión, el control y restricción. Por ello, es necesario establecer un gabinete de control interno para fortalecer el control presupuestario. 1. Mejorar la estructura de gobierno corporativo del grupo y fortalecer la construcción de la cultura corporativa. La gestión presupuestaria integral es una de las reglas del juego que define los derechos, responsabilidades e intereses de los inversores y administradores bajo la estructura de gobierno corporativo. Un sistema presupuestario corporativo sólido es en realidad la encarnación de una estructura de gobierno corporativo completa. Una gestión presupuestaria buena y eficaz debe basarse en un sistema empresarial moderno con derechos de propiedad claros, derechos y responsabilidades claros, separación del gobierno y las empresas y gestión científica, así como una estructura de gobierno corporativo estandarizada. Por ello, las empresas del grupo deben crear y optimizar continuamente un entorno propicio para la gestión y el control presupuestario. De lo contrario, la gestión presupuestaria puede convertirse en pan comido. 2. Implementar el "principio rígido" del presupuesto. El presupuesto es una norma que restringe diversas actividades de producción y operación de una empresa, una vez determinado, tiene "efecto legal" dentro de la empresa y debe implementarse estrictamente. En el proceso de ejecución presupuestaria, no sólo debemos considerar el impacto de los cambios ambientales, las contingencias y los cambios estructurales en los procesos de negocio en la ejecución presupuestaria, sino también realizar ajustes presupuestarios de acuerdo con procedimientos estrictos, gestionar excepciones y eliminar operaciones ilegales para garantizar que Precisión presupuestaria y eficacia de los controles presupuestarios. 3. Determinar los contenidos clave del control presupuestario. El control presupuestario se basa en el control de costos y toma como núcleo el control del flujo de efectivo. Mediante la implementación de controles comerciales clave y control del flujo de efectivo, garantiza un alto grado de concentración del poder de aplicación de capital, forma una sinergia de fondos y reduce los riesgos financieros. . 4. Establecer un sistema de retroalimentación de información. La retroalimentación oportuna de la información de ejecución presupuestaria conduce a un reflejo oportuno de las diferencias en la ejecución del presupuesto. Las empresas necesitan recopilar y analizar información continuamente durante la ejecución real del presupuesto y tomar las decisiones correspondientes basadas en la información de retroalimentación, asegurando así ajustes en tiempo real y. control de las actividades operativas de la empresa. Garantizar que se cumplan los objetivos presupuestarios. 5. Establecer un mecanismo de alerta temprana para la gestión presupuestaria. Uno de los propósitos de la gestión presupuestaria integral es establecer un sistema eficaz de alerta presupuestaria temprana. Mediante la existencia de este sistema, se crea conciencia de los riesgos, se controlan de raíz las actividades comerciales anormales y los riesgos y se reducen las pérdidas innecesarias de la empresa. 6. Fortalecer la supervisión presupuestaria. La ejecución y la supervisión del presupuesto están estrechamente vinculadas, y una supervisión sólida es una garantía importante para una ejecución eficaz. Fortalecer la autoridad y las funciones de la agencia de auditoría interna, y mejorar el sistema de supervisión y control de auditoría interna para que la auditoría y supervisión interna no solo auditen y supervisen la autenticidad y legalidad de la información contable financiera y el desempeño operativo, sino, más importante aún, el presupuesto. Auditar y supervisar la implementación de sistemas y presupuestos, fortalecer la prevención previa y el control durante el proceso, para que todo en operación y gestión se pueda seguir y todo esté controlado por procedimientos y sistemas.

(3) Mejorar la evaluación del presupuesto y el mecanismo de recompensa y castigo. El sustento de la gestión presupuestaria integral es la evaluación, la recompensa y el castigo. Sólo mediante una evaluación científica y razonable y recompensas y castigos claros se puede garantizar la gestión del presupuesto. Para mejorar el mecanismo de evaluación y recompensa y castigo de la gestión presupuestaria integral, debemos establecer un sistema clave de evaluación del desempeño y formar un mecanismo de mercado que combine responsabilidades, derechos y beneficios. El establecimiento de un sistema clave de evaluación del desempeño consiste en descomponer los objetivos presupuestarios integrales de arriba a abajo en función de los objetivos presupuestarios integrales de la empresa del grupo, combinados con las responsabilidades, derechos y beneficios de cada puesto en los departamentos de todos los niveles, y utilizando los principios de descomposición de valores y métodos de gestión de objetivos Establecer indicadores y objetivos específicos para el desempeño clave, y formar un mecanismo para organizar los puestos de acuerdo con el sistema y determinar el personal según los puestos. Cada puesto debe tener responsabilidades claras y límites claros entre los puestos. Si hay un problema en cualquier departamento, se puede encontrar el responsable correspondiente. Plataforma integral de gestión presupuestaria. Al mismo tiempo, los salarios de los puestos departamentales en todos los niveles están vinculados al cumplimiento de indicadores clave de desempeño, de modo que los empleados de todos los niveles puedan trabajar juntos para lograr los objetivos presupuestarios. En el funcionamiento del sistema de indicadores clave, se debe prestar atención a los siguientes aspectos: el establecimiento de indicadores de evaluación debe seguir la combinación de indicadores financieros e indicadores no financieros, la combinación de indicadores de gestión del desempeño y de incentivos salariales, la combinación de indicadores de corto plazo Los indicadores de evaluación, los indicadores de evaluación a largo plazo y los indicadores relacionados con la producción deben considerarse plenamente. El contenido de los indicadores se determina en función de las características de los puestos de trabajo, como los puestos técnicos, técnicos y gerenciales. Al mismo tiempo, el establecimiento de objetivos debe ser razonable y no fácilmente alcanzable ni inalcanzable.