¿Cómo pagan impuestos las empresas con inversión extranjera en China?

Fiscalidad de las empresas extranjeras en China

Para los inversores extranjeros que ingresan al mercado chino, la tributación es un tema que necesita atención. El método de pago de impuestos está estrechamente relacionado con la forma comercial. Las formas comerciales más comunes son las oficinas de representación y las sociedades de responsabilidad limitada. Según las leyes fiscales chinas, estas empresas extranjeras deben pagar los impuestos pertinentes, principalmente el impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto comercial. Las empresas extranjeras de las categorías industrial, comercial y comercial también deben pagar el impuesto al valor agregado. A continuación presentaremos principalmente los principales tipos de impuestos y métodos de cálculo para empresas extranjeras en China.

Registro fiscal y asientos de impuestos

Después de recibir la licencia comercial, de acuerdo con las regulaciones de la Administración Estatal de Impuestos, la oficina de representación o sociedad de responsabilidad limitada debe registrarse ante las autoridades fiscales pertinentes. dentro de 30 días. Generalmente, el proceso de registro de la solicitud demora 10 días hábiles. Las empresas no tienen que contratar a un agente autorizado para completar este proceso y pueden postularse ellas mismas. Si un inversor utiliza un proveedor de servicios de registro para registrar una oficina de representación o una sociedad de responsabilidad limitada, la presentación de impuestos suele incluirse en el servicio.

Principales impuestos a pagar por las empresas extranjeras

1. Impuesto sobre la renta de las sociedades

El impuesto sobre la renta de las sociedades es un impuesto que grava los ingresos de las sociedades de responsabilidad limitada procedentes de la producción, las operaciones comerciales y otras fuentes nacionales y extranjeras.

. Las sociedades de responsabilidad limitada deben pagar este impuesto mensualmente, y la tasa impositiva aplicable es del 25%. El método de cálculo es el siguiente:

Impuesto a pagar = [Ingresos – gastos – pérdidas anuales totales] × impuesto aplicable

2. Impuesto comercial

El impuesto comercial es un impuesto que grava las ganancias de ciertas industrias de servicios. Estas industrias incluyen: comunicaciones y transporte (tasa impositiva aplicable 3%), construcción (3%), finanzas y seguros (5%), correos y telecomunicaciones (3%), cultura y deportes (3%), entretenimiento (5-20 %), ventas nacionales de construcción en China (5%) y otros servicios (5%). Shanghai ha añadido un recargo al importe del impuesto a pagar, por ejemplo del 5% al ​​5,025%. El recargo se divide por región: área urbana, 11%; área suburbana, 9%; condado suburbano, 5%. . Las LLC deben pagar este impuesto mensualmente. Tenga en cuenta que el impuesto comercial y el impuesto al valor agregado pertenecen a la misma categoría impositiva. Por ejemplo, si una empresa es un proveedor de servicios, paga el impuesto comercial, y si es una empresa de producción o comercial, paga el impuesto al valor agregado. El método de cálculo es el siguiente:

Impuesto a pagar = volumen de negocios × tipo impositivo aplicable

3. Retención del Impuesto sobre la Renta

Las empresas no residentes están obligadas a pagar una retención del 10%. La retención en origen se aplica a las siguientes situaciones:

-Dividendos pagados a una empresa matriz no residente

-Intereses, alquileres, gastos de franquicia y gastos de gestión pagados a una empresa extranjera no residente empresa

-Ingreso neto de capital procedente de la conversión de acciones e intereses en empresas de propiedad extranjera

Requerir que los contribuyentes retengan el impuesto adeudado del monto entregado a la empresa no china y entregar pasarlo al mecanismo fiscal.

Algunos países han firmado tratados fiscales con China, proporcionando a China tasas de retención de impuestos preferenciales y reducidas. Estos países incluyen: Hong Kong, Singapur, Mauricio, Barbados, Suiza, etc. Si la entidad está bien estructurada y tiene una sociedad holding

establecida en uno de los países anteriores, puede haber un ligero cambio en el tipo impositivo reducido.

4. Impuesto de timbre

Los contratos y documentos relacionados están sujetos al impuesto de timbre. Se aplican diferentes tipos impositivos a diferentes tipos de contratos. Por ejemplo, los contratos de compra y distribución están sujetos a un impuesto de timbre equivalente a tres diezmilésimas de la renta total. Cuando se firme el contrato, se adjuntará al contrato un timbre fiscal.

5． Impuesto sobre bienes inmuebles urbanos

Se calcula una vez al año y se paga en dos cuotas, en mayo y noviembre. Este impuesto sólo se aplica a la propiedad propia.

6. Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones

Los usuarios de vehículos y embarcaciones deben pagar impuestos sobre las licencias de vehículos y embarcaciones. Los impuestos sobre barcos y camiones se basan en toneladas, mientras que los impuestos sobre los turismos se basan en el tipo de vehículo y el número de asientos. Este impuesto debe pagarse dos veces al año, en mayo y noviembre.

7. Tasa de compra de vehículos

De acuerdo con el Impuesto Provisional sobre la Compra de Vehículos de la República Popular China y la República Popular China ≥, el alcance del impuesto sobre la compra de vehículos incluye todo tipo de automóviles. motocicletas, tranvías, remolques, vehículos de transporte agrícola, el tipo impositivo es del 10%.

Tributación de la oficina de representación

Fórmula para calcular la tributación en función del monto del gasto

(1) Cálculo del impuesto industrial y comercial unificado

Este Monto de gastos del período ÷ (1 - tasa de ganancia aprobada 15% - tasa impositiva industrial y comercial unificada 5%) = cantidad de ingresos × (tasa impositiva industrial y comercial unificada) 5% = cantidad de impuesto industrial y comercial unificado pagadero

(2) Cálculo empresarial del impuesto sobre la renta

Ingresos × (tasa de beneficio aprobada) 15% = renta imponible

Ingreso imponible × tasa del impuesto sobre la renta de sociedades extranjeras = impuesto sobre la renta a pagar

El resultado de este cálculo relativamente complejo es un impuesto de aproximadamente el 10% sobre los gastos operativos. Se puede utilizar como plantilla. Una sociedad de responsabilidad limitada paga impuestos mensualmente, mientras que una oficina de representación paga el impuesto comercial y el impuesto sobre la renta corporativa trimestralmente.

Políticas fiscales preferenciales

Muchas empresas extranjeras registradas antes del 16 de marzo de 2007 disfrutan de un trato fiscal preferencial, siempre que la empresa esté ubicada en una zona económica especial o se dedique a negocios orientados a la producción. . Sin embargo, desde la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta el 1 de enero de 2008, este tratamiento fiscal preferencial ya no es efectivo. Y las empresas que ahora disfrutan de tasas impositivas reducidas verán aumentar gradualmente sus tasas impositivas corporativas hasta el 25% estándar en los próximos cinco años.

Sin embargo, se seguirán manteniendo algunos incentivos fiscales para determinadas industrias y proyectos impulsados ​​por el estado. A continuación se muestran algunos ejemplos:

Industria/Proyecto

Tipo impositivo

Ciertas empresas de alta tecnología

15%

Ciertas pequeñas empresas de baja rentabilidad

20%

Ingresos derivados de:

-Ciertos proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros

-Inversión u operación de determinados proyectos de infraestructura pública

-Proyectos calificados de protección y conservación del medio ambiente

-Proyectos específicos de transferencia de tecnología

Empresas no locales

Exención o reducción de impuestos

Empresas ubicadas en determinadas regiones étnicas autónomas (solo pueden ser aprobadas por el gobierno popular de la región correspondiente)

Exención o reducción de impuestos

Nota: Medidas para la identificación y gestión de empresas de alta tecnología.

El 14 de abril de 2008, el Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Fiscalidad emitió conjuntamente las "Medidas para la Gestión del Reconocimiento de Empresas de Alta Tecnología". Esta política enfatiza que las empresas de alta tecnología deben continuar llevando a cabo investigación y desarrollo y transformar los logros tecnológicos en los campos de alta tecnología apoyados por el Estado, formar derechos de propiedad intelectual independientes con la empresa como núcleo y construir capacidades de innovación independientes. Las Medidas también estipulan la proporción de personal científico y tecnológico y de personal de investigación y desarrollo en las empresas, la intensidad de la inversión en investigación y desarrollo, la proporción de ventas de productos (servicios) de alta tecnología, las capacidades de gestión de investigación y desarrollo, la capacidad de transformar los logros científicos y tecnológicos, los derechos de propiedad intelectual independientes y el crecimiento de las empresas claramente establecidos. En el futuro, las empresas de alta tecnología en todo el país serán reconocidas de manera uniforme. Sólo las empresas que cumplan con las características de las empresas de alta tecnología y cumplan con los requisitos de varios indicadores de certificación podrán ser reconocidas como empresas de alta tecnología y disfrutar de políticas fiscales preferenciales de conformidad. con la ley.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

1. Contribuyentes generales y de pequeña escala

El sistema de legislación tributaria de China distingue entre contribuyentes del IVA generales y de pequeña escala (consulte la tabla a continuación). Los pequeños contribuyentes se refieren a los contribuyentes cuyas ventas anuales imponibles son inferiores al límite prescrito. Este límite prescrito es de 300.000 RMB para las empresas de producción y de menos de 1,8 millones de RMB para los contribuyentes que se dedican al comercio mayorista y minorista. Luego de completar el proceso de solicitud y obtener la condición de contribuyente general del IVA, esta condición se puede aplicar a los pequeños contribuyentes que no excedan el límite. Por el contrario, las empresas que superen el límite anterior deberán solicitar la condición de contribuyente general. El IVA se paga mensualmente. Se pueden adquirir facturas especiales con IVA en la oficina de impuestos.

2. Contribuyentes generales

El impuesto al valor agregado real pagadero por los contribuyentes generales es el exceso del impuesto repercutido sobre el impuesto soportado. Hay dos tipos impositivos aplicables, un impuesto básico del 17% y un tipo inferior del 13%. La fórmula de cálculo es la siguiente:

Impuesto a pagar = producción actual – entrada actual

Impuesto repercutido IVA = ventas * tasa impositiva aplicable

Si es actual Si las ventas Si el volumen del período es menor que el monto de entrada actual, el monto que no se puede compensar o deducir se puede dejar para el siguiente período impositivo.

3. Pequeños contribuyentes

El método de cálculo del impuesto al valor agregado pagadero por los pequeños contribuyentes es simple. Las ventas totales y la tasa impositiva se incluyen en el cálculo. deduciendo el impuesto sobre el valor añadido soportado.

Esto significa que la agencia tributaria no reembolsa el IVA soportado por los pequeños contribuyentes (al comprar bienes a los contribuyentes generales). Además, los pequeños contribuyentes no necesitan pagar el impuesto al valor agregado sobre el monto de sus bienes exportados. El tipo impositivo aplicable es del 4% para empresas comerciales y del 6% para otras (como empresas productoras). El método de cálculo es el siguiente:

Impuesto a pagar = ventas/1 + 4% o 6% × tasa impositiva (4% o 6%)

4 impuesto al consumo

Impuesto al consumo Impuesto que grava las ventas de ciertos bienes de consumo. Incluye 11 categorías principales: tabaco, alcohol, cosméticos, joyas, piedras preciosas raras, petardos, gasolina, diésel, neumáticos, motocicletas y coches pequeños. Los tipos impositivos aplicables oscilan entre el 3% y el 50%, y el impuesto al consumo ocupa el primer lugar entre los impuestos al valor añadido. Los productores incluyen este impuesto en el precio del producto, lo que significa que, en última instancia, el impuesto lo soportan los consumidores. Los minoristas y mayoristas no están obligados a pagar el impuesto al consumo cuando comercializan dichos productos. Y en el caso de los bienes exportados, el impuesto al consumo es totalmente reembolsable.

5. Impuesto al valor agregado de exportación

Generalmente, el valor de los bienes exportados está exento del pago del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. Si los bienes han salido del territorio de China y todos los pagos se completarán dentro de los 3 meses posteriores al final del año, la empresa puede solicitar un reembolso de impuestos a la agencia tributaria correspondiente. El formulario de declaración oficial en aduana deberá adjuntarse al formulario de solicitud. Las pequeñas empresas que pagan IVA no pueden solicitar una devolución de impuestos y están exentas del IVA cuando exportan bienes. El monto del reembolso de impuestos se calcula de la siguiente manera:

Impuesto a pagar = producción nacional * tasa del impuesto al valor agregado - [insumo total de adquisiciones * tasa del impuesto al valor agregado - monto no reembolsable * tasa del impuesto al valor agregado]

Impuesto al valor agregado no reembolsable = ventas de exportación * [tasa del impuesto al valor agregado - tasa de reembolso]

Tenga en cuenta que la tasa de reembolso para algunos bienes es menor que el valor agregado tasa impositiva, lo que significa que el impuesto al valor agregado total aplicado a los bienes de exportación no será reembolsado. Consulte el siguiente ejemplo para comprender cómo se calcula el reembolso del IVA. El tipo de devolución del IVA y de impuestos es del 17%. Un monto de impuesto negativo significa que se reembolsará el impuesto.

6. Impuesto al valor agregado sobre bienes importados

Los bienes importados están sujetos a impuestos y el método de cálculo es el siguiente:

Impuesto a pagar = valor- tasa impositiva agregada * [Valor imponible de los bienes + derechos de aduana + impuesto al consumo]

El valor imponible de los bienes importados incluye el precio de compra, los costos de transporte y seguro. Si observamos el ejemplo siguiente, el impuesto al valor agregado es del 17%, el impuesto al consumo es del 3% y el derecho de aduana es del 12%.

Auditoría anual

Las oficinas de representación y las sociedades de responsabilidad limitada deben ser auditadas anualmente (excepto las oficinas de representación con estatus de exención de impuestos). La auditoría anual deberá presentarse antes de finales de marzo del año siguiente. Las empresas extranjeras en China deben someterse a auditorías anuales y cumplir con las responsabilidades pertinentes del impuesto sobre la renta antes de poder distribuir y repatriar sus ganancias a la patria. La auditoría anual debe ser realizada por una firma CPA (empresa conjunta china o extranjera), la cual debe estar registrada y establecida en la República Popular China bajo las leyes y regulaciones de la República Popular China.

El siguiente cuadro resume las obligaciones de las oficinas de representación y sociedades de responsabilidad limitada en cuanto a fechas de pago y plazos de pago.