Política de devolución del IVA 2022
Específicamente, la nueva política incluye principalmente dos categorías:
La primera es la política de devolución de impuestos para pequeñas y microempresas, es decir , en 2022, todas las industrias que cumplan con los requisitos Para las pequeñas y microempresas, la exención de impuestos existente se reembolsará de una sola vez y la exención de impuestos incremental se reembolsará mensualmente;
El segundo es la industria manufacturera, la investigación científica y los servicios técnicos, la producción y el suministro de electricidad, calor, gas y agua. La política de devolución de impuestos para las industrias manufactureras como el transporte, el almacenamiento y los servicios postales, los servicios de software y tecnología de la información, las industrias de protección ecológica y gestión ambiental proporcionar un reembolso único para los reembolsos de impuestos existentes y un reembolso mensual completo para los reembolsos de impuestos incrementales.
La nueva política de devolución de impuestos de este año tiene tres características:
Primero, se centra en “las pequeñas y microempresas y las industrias clave apoyadas”;
En segundo lugar, “ subsidios incrementales” y subsidio de acciones” y retiro;
En tercer lugar, se deben llevar a cabo acuerdos “institucionales, únicos y graduales” simultáneamente.
Aquí se destacan cinco cuestiones:
En primer lugar, el alcance de la política de reembolso mensual de exenciones fiscales incrementales para las industrias manufactureras avanzadas se ampliará a todas las pequeñas y microempresas y a seis industrias clave. como política de largo plazo.
El segundo es reembolsar todos los créditos fiscales existentes formados antes de abril de 2019 a las pequeñas y microempresas y empresas manufactureras elegibles. Esta política de reembolso de impuestos sobre acciones es una política única. Lo "único" aquí significa que después de que el contribuyente obtenga la asignación para acciones, ya no tendrá la asignación para acciones.
En tercer lugar, la política general de devolución de impuestos implementada en 2019 establece un umbral de devolución de impuestos de "la exención de impuestos incremental es mayor que cero durante seis meses consecutivos, y el sexto mes no es inferior a 500.000 yuanes". Este umbral de devolución de impuestos se elimina gradualmente para las pequeñas y microempresas. El artículo 1 del Anuncio No. 14 establece que el período de implementación es febrero de 2022 65438+365438.
En cuarto lugar, los sujetos aplicables de las políticas de devolución de impuestos para las pequeñas y microempresas y las industrias manufactureras incluyen no sólo a las empresas, sino también a los hogares industriales y comerciales individuales que pagan impuestos de acuerdo con las leyes tributarias generales.
En quinto lugar, desde la perspectiva de la clasificación y las condiciones de las políticas, los temas aplicables de la política de devolución de impuestos para las pequeñas y microempresas y la política de devolución de impuestos para la industria manufacturera pueden superponerse. como las políticas de devolución de impuestos para pequeñas y microempresas en la industria manufacturera, los contribuyentes pueden optar por aplicarlas de forma independiente, y el efecto de la implementación de la política es el mismo.
2. Determinación de las entidades aplicables de la nueva política de devolución de impuestos.
El primero es la determinación de seis industrias, incluida la manufacturera. La determinación de los contribuyentes aplicables a las políticas de devolución de impuestos en seis industrias, incluida la manufacturera, continúa el principio de aplicación "subordinada" de las políticas de devolución de impuestos para las industrias manufactureras avanzadas. Se juzga en función del negocio principal del contribuyente si el contribuyente cumple con las condiciones relacionadas con la industria. que en función de la actividad principal del contribuyente. En otras palabras, siempre que las ventas totales con impuesto al valor agregado de los contribuyentes dedicados a la manufactura y otras seis industrias representen más del 50% de las ventas totales con impuesto al valor agregado, cumplirán las condiciones sujetas a seis industrias, incluida la manufacturera.
Aquí es necesario enfatizar tres cuestiones:
Primero, el rango de cálculo del ratio de ventas. El índice de ventas se calcula y determina con base en el volumen de ventas consecutivo en los 12 meses anteriores a que el contribuyente solicite la devolución de impuestos. Cabe señalar que al calcular el índice de ventas, el numerador de la fórmula de cálculo son las ventas totales del impuesto al valor agregado de las seis industrias.
En segundo lugar, respecto a la información de registro de la industria. Para contribuyentes cuyas seis categorías de ingresos representan más del 50%, pero la información de la industria registrada por el contribuyente no pertenece a estas seis industrias, especialmente cuando una determinada categoría de ingresos entre las seis industrias es el valor más alto de los diversos tipos del contribuyente. de ingresos, se recomienda que los Contribuyentes cambien prontamente su información de registro industrial de acuerdo con la reglamentación.
En tercer lugar, se ha suspendido la política de devolución de impuestos para las industrias manufactureras avanzadas. La política de devolución de impuestos incremental para la manufactura avanzada se ha extendido a seis industrias, incluida la manufacturera. Después de que se implemente la devolución de impuestos para las exenciones fiscales existentes, la política de devolución de impuestos para seis industrias, incluida la manufactura, ha cubierto completamente la política de devolución de impuestos incremental para la manufactura avanzada. . Por lo tanto, después de la implementación del New Deal, se detendrá al mismo tiempo la política incremental de devolución de impuestos para las industrias manufactureras avanzadas.
El segundo es el estándar para el tamaño de la empresa. En la actualidad, hay dos estándares de clasificación principales anunciados por los departamentos pertinentes:
El primero es el "Reglamento sobre estándares de clasificación para empresas financieras" emitido por el Banco Popular de China y otros cinco departamentos, que clasifican a las empresas financieras. según el indicador "activos totales" 1;
2. Las "Normas de clasificación para pequeñas y medianas empresas" emitidas por el Ministerio de Industria y Tecnología de la Información y otros cuatro ministerios utilizan uno o dos indicadores. de "ingresos de explotación", "activos totales" y "empleados" para clasificar 16 industrias. Además, existen seis categorías de industrias como "educación" y "salud" que no están incluidas en esta norma de clasificación.
Para garantizar eficazmente la implementación de la política de devolución de impuestos y cumplir con los principios de estandarización, uniformidad y cobertura total, la política de devolución de impuestos utiliza los dos indicadores de "ingresos operativos" y "activos totales". en las dos normas anteriores para determinar el tamaño de la empresa. Al mismo tiempo, para las industrias que no tienen indicadores de "ingresos operativos" o "activos totales" en estos dos estándares, así como para las industrias que no están incluidas en las dos clasificaciones estándar, el estándar de clasificación es: El estándar para micro- las empresas son las ventas con IVA (año) 654,38 El estándar para las pequeñas empresas es que las ventas del impuesto al valor agregado (anual) sean inferiores a 20 millones de yuanes (excluidos 20 millones de yuanes; el estándar para las medianas empresas es el valor agregado); ventas de impuestos (anual)) por debajo de 100 millones de yuanes (excluyendo 100 millones de yuanes).
Aquí se enfatizan tres cuestiones:
Primero, el indicador de activo total se determina con base en el valor del contribuyente al final del ejercicio fiscal anterior.
En segundo lugar, el indicador de utilidad operativa se determina con base en las ventas del impuesto al valor agregado del contribuyente en el ejercicio fiscal anterior. Ventas con IVA, incluidas ventas con declaración de impuestos, ventas de inspección y compensación, liquidación de impuestos y ventas de ajuste. Si hay una diferencia en las políticas de impuesto al valor agregado aplicables, se determinará el volumen de ventas después de la diferencia.
En tercer lugar, para la aplicación de indicadores de clasificación en los estándares de clasificación de pequeñas y medianas empresas, algunas necesitan cumplir ambos indicadores al mismo tiempo, y otras solo necesitan cumplir uno de ellos. Los contribuyentes deberán aplicar indicadores de clasificación correspondientes según sus diferentes sectores económicos nacionales.
3. Condiciones básicas para la devolución del impuesto.
En 2022, la nueva política de devolución de impuestos por exceso de crédito continúa las condiciones básicas de devolución de impuestos de la política de devolución de impuestos incremental para la fabricación avanzada, es decir, se deben cumplir las siguientes cuatro condiciones al mismo tiempo:
1. La calificación del crédito fiscal es A o B;
2. No hay devolución de impuestos fraudulenta, devolución de impuestos a la exportación o factura de IVA falsa en los 36 meses anteriores a la solicitud de devolución de impuestos. ;
3. Antes de solicitar la devolución de impuestos No ha sido sancionado por las autoridades fiscales por evasión fiscal más de dos veces en un plazo de 36 meses;
4. 2065438, no has disfrutado de las políticas de "reembolso a la vista" y "reembolso después del cobro".
Aquí es necesario explicar tres cuestiones:
En primer lugar, estas cuatro condiciones también se aplican a la política de devolución de impuestos para las pequeñas y microempresas y a la política de devolución de impuestos al sector manufacturero;
Segundo Segundo, estas cuatro condiciones también se aplican a los reembolsos de impuestos incrementales y a los reembolsos de impuestos existentes;
Una vez más, después de la introducción del New Deal, el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración del Estado de Impuestos, la Administración General de Aduanas sobre la Profundización de la Reforma del Impuesto al Valor Agregado" (2019 No. 39 La política general de devolución de impuestos estipulada en el No.) significa que la antigua política continuará implementándose. En comparación con la nueva política, la política anterior debe cumplir estas cuatro condiciones al mismo tiempo y también debe cumplir con el umbral de devolución de impuestos de "la exención de impuestos incremental es mayor que cero durante seis meses consecutivos y el sexto mes no es menos de 500.000 yuanes."
4. Respecto al cálculo de la devolución del impuesto.
El primero se refiere a la exención del impuesto sobre acciones y la exención del impuesto incremental. El monto de reembolso permitido de la exención se calcula con base en el saldo de la exención, incluida la exención incremental y la exención de acciones.
El monto de exención de impuestos existente se refiere al monto de exención de impuestos formado por los contribuyentes antes de la implementación del sistema de devolución de impuestos. Al determinar el monto de la exención del impuesto sobre acciones, se utiliza como valor estándar el monto final de la exención de impuestos del contribuyente de 2,065,438 + finales de marzo de 2009. Si el crédito fiscal del contribuyente al final del período actual es mayor que el crédito fiscal al final de marzo de 2019, el monto al final de marzo de 2019 se utilizará como crédito fiscal existente. Si el monto libre de impuestos del contribuyente al final del período actual es menor que 2065438 + el monto libre de impuestos al final de marzo de 2009, el monto libre de impuestos del contribuyente al final del período actual será el monto libre de impuestos existente cantidad. Cabe señalar que después de reembolsar el monto de las acciones libres de impuestos en una sola suma, el monto de las acciones libres de impuestos será cero.
La exención de impuestos incremental se refiere al monto de exención de impuestos recientemente aumentado para los contribuyentes después de la implementación del sistema de devolución de impuestos, es decir, después del 1 de abril de 2065438. Como se mencionó anteriormente, si el monto de exención de impuestos de fin de período actual del contribuyente es mayor que el monto de exención de impuestos de fin de período 2065438 + finales de marzo de 2009, la parte aumentada será el monto de exención de impuestos incremental. Cabe señalar que una vez que el contribuyente obtiene el reembolso de impuestos existente, ya no es necesario compararlo con el monto final de exención de impuestos a fines de marzo de 2009 + 2065438. El monto final de exención de impuestos para el período actual es el monto de exención de impuestos incremental. .
La segunda es la regulación sobre la proporción de inversión. Para simplificar las operaciones y reducir la carga contable de los contribuyentes, la nueva política de devolución de impuestos no distingue entre las devoluciones de impuestos existentes y las devoluciones de impuestos incrementales, y establece una proporción unificada de composición de insumos para todos. Al mismo tiempo, el rango de cálculo es el mismo que el de la política anterior y se establece uniformemente en 2065438 + abril a enero de 2009 antes de que pueda solicitar el reembolso de impuestos.
Cabe señalar que como numerador de Se agregó la fórmula de cálculo del índice de composición de insumos. Este ajuste también se aplica a la política anterior que continúa implementándose.
El tercero se refiere a la exención del impuesto reembolsable. Multiplique la exención de impuestos incremental o la exención de impuestos sobre acciones actual del contribuyente por el índice de inversión para calcular la exención de impuestos incremental o la exención de impuestos sobre acciones del período actual del contribuyente.
Base jurídica
Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento adicional de la implementación de la política de devolución del IVA de fin de período
Primero, fortalecer el reembolso del IVA de final de período para las pequeñas y microempresas. La política amplía el alcance de la política del reembolso mensual completo de los créditos incrementales del impuesto al valor agregado para las industrias manufactureras avanzadas a las pequeñas y microempresas elegibles (incluidas las empresas industriales y comerciales individuales). hogares, lo mismo a continuación), y un reembolso único de los créditos fiscales para pequeñas y microempresas.
(1) Las pequeñas y microempresas calificadas pueden solicitar a las autoridades tributarias competentes un reembolso de la exención de impuestos incrementales a partir del período de declaración de impuestos en abril de 2022. 65438+ Antes del 31 de febrero de 2022, las condiciones de devolución de impuestos se aplicarán de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3 de esta convocatoria.
(2) Las microempresas calificadas pueden solicitar a las autoridades fiscales competentes un reembolso único de los créditos fiscales restantes para el período de declaración de impuestos de abril de 2022; las pequeñas empresas calificadas pueden solicitarlo una sola vez; reembolso a partir del período de declaración de impuestos de mayo de 2022, solicitar a la autoridad fiscal competente un reembolso único del monto de la exención fiscal existente.