¿Cuáles son las leyes y regulaciones del IVA?
Artículo 1. Las unidades y personas físicas que vendan bienes o presten servicios de procesamiento, reparación y reparación e importen bienes dentro del territorio de la República Popular China están contribuyentes del impuesto al valor agregado y pagarán el impuesto al valor agregado de conformidad con este reglamento.
Artículo 2 Tasa del Impuesto al Valor Agregado:
(1) Cuando un contribuyente venda o importe bienes, salvo lo dispuesto en los incisos (2) y (3) de este artículo, el El tipo impositivo es del 17%.
(2) Están sujetos a una tasa impositiva del 13% los contribuyentes que vendan o importen los siguientes bienes:
1. Cereales y aceites vegetales comestibles; . Agua del grifo, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás y productos del carbón para uso residencial;
3. >4. Piensos, fertilizantes, pesticidas, Maquinaria agrícola, películas plásticas;
5. Otros bienes especificados por el Consejo de Estado.
(3) Sin embargo, los contribuyentes exportan bienes a una tasa impositiva cero, a menos que el Consejo de Estado estipule lo contrario;
(4) Cuando los contribuyentes presten servicios de procesamiento, reparación y reposición (en adelante, servicios gravados), la tasa impositiva es del 17%.
El ajuste de los tipos impositivos será determinado por el Consejo de Estado.
Artículo 3 Si un contribuyente opera simultáneamente bienes o servicios imponibles con diferentes tipos impositivos, las ventas de bienes o servicios imponibles con diferentes tipos impositivos se calcularán por separado, si las ventas no se calculan por separado, el impuesto más alto; se aplicará la tarifa.
Artículo 4 Además de lo dispuesto en el artículo 11 de este Reglamento, se deducirá el impuesto pagadero por un contribuyente por la venta de bienes o la prestación de servicios gravados (en adelante, venta de bienes o servicios gravados). del impuesto repercutido para el período actual. El saldo después del impuesto soportado para el período actual. Fórmula de cálculo del impuesto a pagar:
Impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado del período actual
Cuando el impuesto repercutido actual es menor que el impuesto soportado actual, el déficit se puede trasladar al siguiente período.
Artículo 5 Cuando un contribuyente vende bienes o servicios sujetos a impuestos, el impuesto al valor agregado calculado y recaudado del comprador con base en el volumen de ventas y la tasa impositiva especificada en el artículo 2 de este Reglamento será el impuesto repercutido. . Fórmula de cálculo del impuesto repercutido:
Impuesto repercutido = monto de ventas Cargos adicionales, excluyendo el impuesto repercutido recaudado.
Las ventas se calculan en RMB. Si un contribuyente liquida ventas en una moneda distinta del RMB, deberá convertirlas a RMB para su liquidación.
Artículo 7 Si el precio de los bienes o servicios gravados vendidos por un contribuyente es manifiestamente bajo sin razones justificables, el volumen de ventas será determinado por la autoridad tributaria competente.
Artículo 8 El impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes cuando compran bienes o reciben servicios gravados (en adelante, la compra de bienes o servicios gravados) es el impuesto soportado.
Se permiten deducir del impuesto repercutido los siguientes impuestos soportados:
(1) El IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor.
(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.
(3) Para adquirir productos agrícolas, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado o una nota de pago de IVA de importación aduanera especial, el precio de compra de los productos agrícolas y 65.438+03 indicado en el producto agrícola. La tasa de deducción del % de la factura de compra o de la factura de venta se utiliza para calcular el impuesto soportado. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:
Impuesto soportado = precio de compra El impuesto soportado se calcula en base al monto de los costos de transporte indicados en el formulario y una tasa de deducción del 7%. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:
Impuesto soportado = monto del costo de transporte × tasa de deducción
Los ajustes a los elementos de deducción y las tasas de deducción los determina el Consejo de Estado.
Artículo 9 Si un contribuyente compra bienes o servicios sujetos a impuestos y obtiene un comprobante de deducción del impuesto al valor agregado que no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o las disposiciones pertinentes del departamento de impuestos del Consejo de Estado, la entrada El impuesto no se deducirá del impuesto repercutido.
Artículo 10 El impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:
(1) Para artículos no sujetos al IVA, artículos exentos de IVA, bienes adquiridos colectivos o servicios sujetos a impuestos para bienestar o consumo personal;
(2) Pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios sujetos a impuestos relacionados;
(3) Pérdidas anormales Bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos utilizados en productos y productos terminados;
(4) Bienes de consumo para uso propio de los contribuyentes según lo prescrito por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado;
(V) ) Los costos de transporte de los bienes especificados en los puntos (1) a (4) de este artículo y los costos de transporte de la venta de mercancías libres de impuestos.
Artículo 11 Cuando los pequeños contribuyentes vendan bienes o servicios sujetos a impuestos, utilizarán un método sencillo para calcular el impuesto a pagar en función del volumen de ventas y la tasa de recaudación, y no se deducirá el impuesto soportado. La fórmula para calcular el monto del impuesto a pagar:
El monto del impuesto a pagar = ventas × tasa de recaudación
Las normas para los pequeños contribuyentes están estipuladas por las autoridades financieras y tributarias de el Consejo de Estado.
Artículo 12 La tasa de recaudación del IVA para los pequeños contribuyentes es del 3%.
El ajuste de la tasa de recaudación será decidido por el Consejo de Estado.
Artículo 13 Los contribuyentes distintos de los pequeños contribuyentes deberán registrarse ante las autoridades tributarias competentes. Los métodos de registro específicos serán formulados por el departamento de impuestos del Consejo de Estado.
Los pequeños contribuyentes con una contabilidad sólida y capaces de proporcionar información fiscal precisa pueden registrarse ante las autoridades fiscales competentes. Para los contribuyentes no pequeños, el impuesto a pagar se calculará de conformidad con las disposiciones pertinentes de este Reglamento.
Artículo 14 Cuando los contribuyentes importen mercancías, calcularán el impuesto a pagar con base en el precio gravable y la tasa impositiva especificada en el artículo 2 de este Reglamento. La composición del precio imponible y la fórmula de cálculo de la base imponible:
La composición del precio imponible = precio imponible + derechos de aduana + impuesto al consumo.
Impuesto a pagar = impuesto a pagar sobre los ingredientes × tasa impositiva
Artículo 15 Están exentos del impuesto al valor agregado los siguientes artículos:
(1) Productos vendidos por productores agrícolas Productos agrícolas de producción propia
(2) Anticonceptivos y dispositivos
(3) Libros antiguos
(4) Utilizados directamente en investigaciones científicas; y experimentos científicos y equipos de enseñanza;
(5) Materiales y equipos importados proporcionados gratuitamente por gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales;
(6) Artículos especiales para personas con discapacidad importados directamente por organizaciones de personas con discapacidad;
(7) Venta de artículos de uso personal.
Salvo lo dispuesto en el párrafo anterior, los conceptos de exención y reducción de impuestos del IVA serán fijados por el Consejo de Estado. Ninguna región o departamento podrá estipular conceptos de exención o reducción de impuestos.
Artículo 16 Si un contribuyente realiza simultáneamente artículos libres de impuestos y con impuestos reducidos, el volumen de ventas de los artículos libres de impuestos y con impuestos reducidos se calculará por separado si el volumen de ventas no se calcula por separado; , no se permitirá la reducción o exención de impuestos.
Artículo 17 Si el volumen de ventas del contribuyente no alcanza el umbral del impuesto al valor agregado estipulado por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, el impuesto al valor agregado estará exento si el volumen de ventas alcanza el; umbral, el Impuesto al Valor Agregado se calculará de conformidad con lo establecido en el presente Reglamento. Pago del IVA.
Artículo 18 Si una persona china * * * y una unidad o individuo en el extranjero brindan servicios sujetos a impuestos en China y no tienen un establecimiento comercial en China, su agente nacional será el agente de retención; El comprador es un agente, el comprador será el agente retenedor.
Artículo 19 El momento en que se produce la obligación del impuesto al valor agregado:
(1) Para la venta de bienes o servicios gravados, es el día en que se recibe el precio de venta o se obtiene la evidencia de reclamación del precio de venta si la factura se emite primero, será el día en que se emite la factura;
(2) Declaración en aduana y fecha de importación de las mercancías importadas.
El momento en que se produce la obligación de retener el IVA es el día en que se produce la obligación del contribuyente de IVA.
Artículo 20 El impuesto al valor agregado será recaudado por las autoridades fiscales y el impuesto sobre el valor agregado de las mercancías importadas será recaudado por la aduana.
El impuesto al valor agregado sobre los artículos traídos o enviados por correo al país para uso personal por parte de individuos se aplica junto con los derechos de aduana. Las medidas específicas serán formuladas por la Comisión Arancelaria del Consejo de Estado en colaboración con los departamentos pertinentes.
Artículo 21 Cuando un contribuyente venda bienes o servicios imponibles, emitirá una factura especial con IVA al comprador que solicite una factura especial con IVA, e indicará el monto de las ventas y el monto de las ventas respectivamente en la factura especial con IVA. Importe del impuesto del artículo.
No se emitirán facturas especiales de impuesto al valor agregado bajo ninguna de las siguientes circunstancias:
(1) Venta de bienes o servicios sujetos a impuestos a consumidores;
( 2) ) Las ventas de bienes o servicios sujetos a impuestos están sujetas a regulaciones de exención de impuestos;
(3) Los pequeños contribuyentes venden bienes o servicios sujetos a impuestos.
Artículo 22: Lugar de pago del impuesto al valor agregado:
(1) Los hogares con negocios fijos deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades tributarias competentes donde estén ubicadas sus instituciones. Si la oficina central y las sucursales no están en el mismo condado (ciudad), declararán y pagarán impuestos a las autoridades fiscales competentes en sus respectivas ubicaciones con la aprobación de la autoridad financiera y fiscal del Consejo de Estado o su autoridad financiera y fiscal autorizada; , la casa matriz podrá realizar una declaración consolidada y pago de impuestos a la autoridad fiscal encargada del lugar de ubicación de la casa matriz.
(2) Los hogares con negocios fijos que venden bienes o servicios sujetos a impuestos en otros condados (ciudades) deberán solicitar a las autoridades fiscales a cargo de la ubicación de sus instituciones la emisión de certificados de gestión fiscal para actividades comerciales en el extranjero. y presentarlo a las autoridades fiscales competentes en los lugares donde estén ubicadas sus instituciones. Las autoridades fiscales deberán declarar y pagar los impuestos, si no se expide el certificado, deberán declarar y pagar los impuestos a las autoridades fiscales competentes en el lugar de venta o en el lugar; donde se realicen los servicios, si no declaran y pagan impuestos a las autoridades fiscales competentes en el lugar de venta o en el lugar donde se prestan los servicios, las autoridades fiscales encargadas del lugar donde se encuentre la agencia constituirán el lugar donde se realicen los servicios; impuesto.
(3) Los hogares comerciales no fijos que vendan bienes o servicios sujetos a impuestos deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes en el lugar donde se vendan los bienes o se presten los servicios si no declaran; y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes en el lugar donde se realicen las ventas o servicios, estarán sujetos a impuestos que serán pagados por la autoridad fiscal competente en el lugar donde la institución esté ubicada o donde ésta resida.
(4) Las mercancías importadas se declararán y pagarán impuestos en la aduana en el lugar de la declaración.
El agente retenedor deberá declarar y pagar el impuesto retenido a la autoridad fiscal encargada del lugar donde esté ubicada su institución o donde tenga su domicilio.
Artículo 23 Los plazos de pago del Impuesto sobre el Valor Añadido son de 1, 3, 5, 10, 15, 1 mes o 1 trimestre respectivamente. El período de pago del impuesto específico de un contribuyente será determinado por la autoridad tributaria competente en función del impuesto a pagar del contribuyente; si el impuesto no puede pagarse en un período determinado, el impuesto podrá pagarse en el plazo;
Si un período impositivo es de un mes o de un trimestre, el contribuyente deberá declarar el impuesto dentro de los 15 días siguientes a la fecha de vencimiento; si el período impositivo es 1, 3, 5, 10 o 15, prepagar el impuesto dentro de él; 5 días a partir de la fecha de vencimiento, y presentar el impuesto dentro de los 15 días a partir del día 1 del mes siguiente.
El plazo de pago del impuesto del agente de retención se ajustará a lo dispuesto en los dos párrafos anteriores.
Artículo 24 Los contribuyentes que importen mercancías deberán pagar el impuesto dentro de los quince días siguientes a la fecha en que la aduana complete y emita una nota especial de pago del Impuesto al Valor Agregado de importación.
Artículo 25 Si las disposiciones de devolución (exención) de impuestos se aplican a mercancías exportadas, el contribuyente deberá pasar por los procedimientos de exportación ante la aduana e informar a la autoridad competente mensualmente dentro del plazo prescrito para la devolución de impuestos a la exportación. (exención) período de declaración Las autoridades fiscales declaran la devolución de impuestos (exención) para los bienes exportados. Las medidas específicas serán formuladas por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
Si las mercancías de exportación se envían o devuelven después de la devolución del impuesto, los contribuyentes deberán pagar el impuesto reembolsado de conformidad con la ley.
Artículo 26 La recaudación y gestión del impuesto al valor agregado se implementará de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos de la República Popular China" y este Reglamento.
Artículo 27 El presente Reglamento entrará en vigor el 1 de junio de 2009.