¿Qué servicios prestados por entidades e individuos nacionales a entidades extranjeras que se consumen íntegramente en el extranjero pueden estar sujetos a la política de IVA de tasa cero?

1. Los siguientes servicios y activos intangibles vendidos por entidades y personas físicas dentro del territorio de la República Popular China (en adelante denominados “nacionales”) están sujetos a un impuesto al valor agregado de tasa cero:

(1) Servicios de envío internacional.

Servicios de transporte internacional se refiere a:

1. Transporte de pasajeros o mercancías fuera del país.

2. Transportar pasajeros o mercancías al interior del país al extranjero.

3. Transportar pasajeros o mercancías al extranjero.

(2) Servicios de transporte espacial.

(3) Los siguientes servicios prestados a entidades extranjeras que se consuman íntegramente en el extranjero:

1.

2. Contratar servicios de gestión energética.

3. Servicios de diseño.

4. Servicios de producción y distribución de programas de radio, cine y televisión (obras).

5.Servicios de software.

6. Servicios de diseño y ensayo de circuitos.

7. Servicios de sistemas de información.

8. Servicios de gestión de procesos de negocio.

9. Negocio de subcontratación de servicios offshore.

Los servicios de subcontratación de servicios offshore incluyen servicios de subcontratación de tecnología de la información (ITO), servicios de subcontratación de procesos comerciales técnicos (BPO) y servicios de subcontratación de procesos de conocimiento técnico (KPO). Las actividades comerciales específicas involucradas están de acuerdo con el "". Ejecución de actividades comerciales correspondientes a Servicios de Venta, Activos Intangibles y Pagarés Inmobiliarios.

10. Transferencia de tecnología.

(4) Otros servicios especificados por el Ministerio de Hacienda y la Agencia Estatal de Tributación.

2. Los siguientes servicios y activos intangibles vendidos por entidades y personas físicas nacionales están exentos del impuesto sobre el valor añadido, excepto cuando el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos estipulen que el tipo cero sobre el valor añadido. Aplica impuesto:

( 1) Los siguientes servicios:

1. Servicios de construcción de proyectos de ingeniería en el extranjero.

2. Servicios de supervisión de ingeniería para proyectos en el extranjero.

3. Servicios de exploración y estudio de ingeniería en el extranjero para ingeniería y recursos minerales.

4. Servicios de conferencias y exposiciones cuyo lugar de celebración de la conferencia y exposición sea el extranjero.

5. Servicios de almacenaje con locales de almacenamiento en el extranjero.

6. Servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles cuando la materia se utilice en el extranjero.

7. Servicios de radiodifusión de programas (obras) de radio, cine y televisión prestados en el extranjero.

8. Servicios culturales y deportivos, servicios educativos y médicos y servicios turísticos prestados en el extranjero.

(2) Servicios postales, servicios de recogida y entrega y servicios de seguros prestados para mercancías de exportación.

Servicios de seguros prestados para bienes de exportación, incluidos seguros de carga de exportación y seguros de crédito a la exportación.

(3) Los siguientes servicios y activos intangibles prestados a unidades extranjeras que se consumen íntegramente en el extranjero:

1.

2. Servicios de propiedad intelectual.

3. Servicios auxiliares de logística (excepto servicios de almacenamiento y servicios de recogida y entrega).

4. Servicios de consultoría en atestación.

5. Servicios técnicos profesionales.

6. Servicios auxiliares empresariales.

7. Servicios de publicidad donde se coloque publicidad en el extranjero.

8. Activos intangibles.

(4) Servicios de transporte internacional prestados mediante medios de transporte sin medio de transporte.

(5) Los servicios financieros directos basados ​​en tarifas se brindan para financiamiento monetario y otros servicios financieros entre unidades extranjeras, y los servicios no tienen nada que ver con bienes nacionales, activos intangibles y bienes raíces.

(6) Otros servicios especificados por el Ministerio de Hacienda y la Agencia Estatal de Tributación.

3. Para proyectos de servicios de transporte internacional que deben obtener las calificaciones pertinentes de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes, si el contribuyente obtiene las calificaciones pertinentes, se aplicará la política de tasa cero del impuesto al valor agregado; No obtenga las calificaciones pertinentes, se aplicará la política de exención del impuesto al valor agregado.

Las unidades nacionales o los individuos brindan servicios de arrendamiento de viajes. Si el vehículo arrendado se utiliza para servicios de transporte internacional y servicios de transporte a Hong Kong, Macao y Taiwán, el arrendador deberá solicitar un IVA de tasa cero de acuerdo con regulaciones.

Las unidades nacionales y los individuos brindan servicios de arrendamiento por tiempo y arrendamiento con tripulación a unidades o individuos nacionales si el arrendatario utiliza el medio de transporte arrendado para brindar servicios de transporte internacional y servicios de transporte de Hong Kong, Macao y Taiwán a otras unidades. o personas físicas, el arrendatario deberá aplicar el tipo cero del IVA. Cuando unidades o individuos nacionales proporcionen servicios de arrendamiento por tiempo o arrendamiento con tripulación a unidades o individuos en el extranjero, el arrendador aplicará una tasa de IVA de tasa cero.

Para los servicios de transporte internacional prestados por entidades nacionales y personas físicas en la modalidad de transporte sin medio de transporte, el propio transportista nacional estará sujeto a una tasa cero de IVA a los operadores de operaciones sin medio de transporte; estar sujetos a la política de exención del IVA.

4. Las unidades nacionales y las personas naturales prestan servicios o activos intangibles sujetos al IVA a tasa cero, y si es aplicable el método de cálculo del impuesto simplificado, se implementará el método de exención del IVA. Si se aplica el método de cálculo del impuesto general del impuesto al valor agregado, la empresa de producción implementará el método de exención y devolución de impuestos, y la empresa de comercio exterior implementará el método de exención y devolución de impuestos para servicios de subcontratación o exportación de activos intangibles. Exportar directamente servicios o activos intangibles de desarrollo propio, que se considerarán producción. Las empresas y sus bienes de exportación están sujetos a medidas unificadas de exención de impuestos, compensación y reembolso.

El tipo de devolución del impuesto sobre servicios y activos intangibles será el tipo del impuesto sobre el valor añadido aplicable de conformidad con el artículo 15, apartados 1 a 3, de las "Medidas Piloto de Aplicación". Para los servicios y activos intangibles sujetos al método de devolución (exención) de impuestos, si las autoridades fiscales competentes determinan que el precio de exportación es demasiado alto, tienen derecho a calcular la devolución (exención) de impuestos sobre la base del precio de exportación aprobado. el precio de exportación aprobado es inferior al precio de compra de las empresas de comercio exterior, el importe del impuesto soportado inferior a la parte correspondiente no será reembolsado y se transferirá al costo.

5. Las entidades nacionales y las personas que venden servicios o activos intangibles sujetos a la tasa de IVA de tasa cero pueden renunciar a la tasa de IVA de tasa cero aplicable y optar por estar exentos de impuestos o pagar el IVA según sea necesario. Después de renunciar a la aplicación del tipo cero del IVA, no podrá volver a solicitar la aplicación del tipo cero del IVA en un plazo de 36 meses.

6. Las entidades nacionales y las personas físicas que venden servicios o activos intangibles sujetos a IVA de tasa cero deben solicitar procedimientos de devolución (exención) de IVA a las autoridades fiscales encargadas de las devoluciones de impuestos mensualmente. Las medidas de gestión específicas serán formuladas por separado por la Administración Estatal de Impuestos en consulta con el Ministerio de Hacienda.

7. El término “consumido íntegramente en el extranjero” tal como se menciona en estas normas se refiere a:

(1) El destinatario real del servicio está en el extranjero y no tiene nada que ver con los bienes. y bienes inmuebles dentro del país.

(2) Los activos intangibles se utilizan íntegramente en el extranjero y no tienen nada que ver con bienes e inmuebles dentro del país.

(3) Otras circunstancias que determine el Ministerio de Hacienda y la Agencia Estatal de Tributos.

8. A menos que se disponga lo contrario en este artículo, las actividades imponibles de entidades y personas físicas nacionales relacionadas con Hong Kong, Macao y Taiwán se regirán por las disposiciones anteriores.

9. Los contratos firmados antes del 30 de abril de 2016 cumplen con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la inclusión de las industrias postal y de transporte ferroviario en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial". con impuesto al valor agregado" (Finanzas e Impuestos [2013] No. 106) Anexo 4 y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Política de Tasa Cero del Impuesto al Valor Agregado Aplicable para Cine y Televisión y Otros Servicios de Exportación" (Caishui [2015] Nº 118) estipulan que se pueden seguir disfrutando de condiciones de política de tasa cero o exención de impuestos antes de la expiración del contrato. Política de cero impuestos o exención de impuestos.